事業(yè)單位支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究

□（南京森林警察學(xué)院江蘇南京210023）

2012年，財(cái)政部發(fā)布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，要求行政事業(yè)單位強(qiáng)化管理，狠抓落實(shí)，扎實(shí)推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，其中要求建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報(bào)銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項(xiàng)。各事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等重點(diǎn)支出事項(xiàng)的事前、事中、事后的全過程風(fēng)險(xiǎn)控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的關(guān)口前移，這也有利于單位反腐工作的開展。事業(yè)單位的支出業(yè)務(wù)與資金流轉(zhuǎn)密切相關(guān)，是事業(yè)單位的核心業(yè)務(wù)之一，也是內(nèi)部控制的管控重點(diǎn)。同時(shí)，支出業(yè)務(wù)是事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行的重要組成部分，是事業(yè)單位最基本的業(yè)務(wù)和共性業(yè)務(wù)，也是政府采購業(yè)務(wù)、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理、國庫集中支付、公務(wù)卡支付等業(yè)務(wù)的重要環(huán)節(jié)。支出事項(xiàng)事前審核程序不嚴(yán)謹(jǐn)、報(bào)銷時(shí)單據(jù)審核不嚴(yán)格等支出業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門建立和實(shí)施內(nèi)部控制的重點(diǎn)和難點(diǎn)。本文通過詳細(xì)分析事業(yè)單位支出業(yè)務(wù)的管控風(fēng)險(xiǎn)和管控目標(biāo)，提出相應(yīng)的管控方法和控制策略，為進(jìn)一步提高事業(yè)單位支出業(yè)務(wù)管理水平提供依據(jù)。

一、事業(yè)單位支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的范圍

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》明確規(guī)定，行政事業(yè)單位支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制就是運(yùn)用內(nèi)部控制方法，對(duì)支出審批、審核、支付、核算和歸檔等支出業(yè)務(wù)進(jìn)行全面管理控制，規(guī)范支出業(yè)務(wù)行為?？梢?，事業(yè)單位支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)是支出的審批、審核、支付、核算和歸檔等方面的控制。

事業(yè)單位支出業(yè)務(wù)控制與預(yù)算控制、預(yù)算業(yè)務(wù)控制有著千絲萬縷的聯(lián)系，但也不能混為一談。預(yù)算控制是一種控制方法，是指強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。預(yù)算業(yè)務(wù)控制是指對(duì)預(yù)算業(yè)務(wù)的編制、審批、執(zhí)行、決算和績效評(píng)價(jià)等實(shí)施有效控制。其中預(yù)算業(yè)務(wù)執(zhí)行控制主要是對(duì)是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、是否進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析以及是否對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)控等方面進(jìn)行的控制，而支出業(yè)務(wù)控制則是運(yùn)用預(yù)算控制方法強(qiáng)化預(yù)算約束，對(duì)具體支出的申請(qǐng)、審批、審核、支付等方面進(jìn)行控制，與預(yù)算業(yè)務(wù)控制有所區(qū)別。

二、事業(yè)單位支出業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）關(guān)鍵崗位設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)。支出業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置應(yīng)遵循不相容崗位相分離的原則，通過合理設(shè)置支出業(yè)務(wù)崗位，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限，形成相互牽制、相互監(jiān)督的制衡機(jī)制，避免錯(cuò)誤或舞弊風(fēng)險(xiǎn)。部分事業(yè)單位對(duì)支出業(yè)務(wù)相關(guān)崗位的設(shè)置不夠重視，支出業(yè)務(wù)關(guān)鍵崗位未相互分離，如沒有設(shè)置出納崗位，會(huì)計(jì)和出納崗位的職責(zé)由一人承擔(dān)，財(cái)務(wù)印章和支票由同一崗位管理等情形，可能會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)或出納人員挪用公款、貪污等行為的發(fā)生。

（二）內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)與執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。黨的十八大以來，行政事業(yè)單位的“三公”經(jīng)費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等支出事項(xiàng)受到了社會(huì)各界的普遍關(guān)注，財(cái)政部制定了一系列支出管理制度，對(duì)相關(guān)支出的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)及額度進(jìn)行了明確規(guī)定。有的單位沒有根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定結(jié)合本單位的實(shí)際情況制定內(nèi)部控制制度，或者內(nèi)部控制制度流于形式，沒有在實(shí)際業(yè)務(wù)中得到執(zhí)行和發(fā)揮監(jiān)督作用，導(dǎo)致支出業(yè)務(wù)管理缺少內(nèi)部控制制度的制約，支出經(jīng)濟(jì)活動(dòng)缺乏制度依據(jù)。從有關(guān)部門通報(bào)的情況中可以看出，某些單位領(lǐng)導(dǎo)干部利用公務(wù)差旅費(fèi)報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的旅游費(fèi)，列支超標(biāo)準(zhǔn)的交通費(fèi)、住宿費(fèi)等，在會(huì)議費(fèi)報(bào)銷中列支超標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)接待餐費(fèi)等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（三）虛假票據(jù)套取資金的風(fēng)險(xiǎn)。利用虛假發(fā)票、虛構(gòu)業(yè)務(wù)等形式列支、報(bào)銷經(jīng)費(fèi)，這種現(xiàn)象在事業(yè)單位檢查中時(shí)常被發(fā)現(xiàn)，形式五花八門，目的也各有不同。在科研經(jīng)費(fèi)的使用過程中，部分科研項(xiàng)目或者課題負(fù)責(zé)人對(duì)國家相關(guān)規(guī)定認(rèn)識(shí)不充分，錯(cuò)誤地認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是個(gè)人爭取來的經(jīng)費(fèi)，經(jīng)費(fèi)使用和報(bào)銷由個(gè)人意志支配。有的單位科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將科研經(jīng)費(fèi)通過合作等形式轉(zhuǎn)入本人公司，有的通過假發(fā)票或“真發(fā)票、假業(yè)務(wù)”等形式，虛假列支、報(bào)銷科研經(jīng)費(fèi)。如果事業(yè)單位的單據(jù)審核不嚴(yán)格，容易導(dǎo)致以上使用虛假票據(jù)、虛假業(yè)務(wù)套取資金的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）履行支付程序的風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位支出報(bào)銷應(yīng)履行必要的申請(qǐng)、審核及審批等程序，確保支出范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)符合相關(guān)規(guī)定。履行支付程序的風(fēng)險(xiǎn)一般體現(xiàn)在支出經(jīng)費(fèi)支付程序未經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徍?、審批，大額資金使用未履行科學(xué)論證和單位集體決策程序，甚至支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)。經(jīng)調(diào)研發(fā)現(xiàn)，部分事業(yè)單位沒有按照合規(guī)性要求設(shè)計(jì)支出報(bào)銷實(shí)施細(xì)則，在實(shí)際業(yè)務(wù)中沒有嚴(yán)格執(zhí)行支出業(yè)務(wù)必須履行的程序，如公務(wù)出差前公務(wù)人員應(yīng)根據(jù)事由進(jìn)行必要的事前出差審批，以保證出差事項(xiàng)的真實(shí)性和符合差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，但是在實(shí)際中，事后補(bǔ)申請(qǐng)、超標(biāo)準(zhǔn)出差的現(xiàn)象屢見不鮮，出差審批程序不合規(guī)導(dǎo)致差旅費(fèi)報(bào)銷失去控制，最終造成差旅費(fèi)預(yù)算超支。部分單位制度要求大額資金支出需要履行集體決策機(jī)制，但在實(shí)際執(zhí)行中主要由領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人決策，其他人不敢發(fā)表意見或發(fā)表意見也不被采納，可能導(dǎo)致資金損失或浪費(fèi)，存在腐敗風(fēng)險(xiǎn)和支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）資金支付的風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)重點(diǎn)對(duì)支出業(yè)務(wù)加強(qiáng)審核，明確報(bào)銷業(yè)務(wù)流程，嚴(yán)格履行支付程序，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。在實(shí)際執(zhí)行中，部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)銷審核不嚴(yán)格，對(duì)支出未進(jìn)行預(yù)算控制審核，致使項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)被擠占、挪用。資金支付不符合國庫集中支付規(guī)定要求，支付方式選擇錯(cuò)誤，應(yīng)直接支付的選擇了授權(quán)支付。不符合公務(wù)卡結(jié)算有關(guān)政策規(guī)定，應(yīng)采用公務(wù)卡或支票結(jié)算的采用現(xiàn)金結(jié)算。如講課費(fèi)、咨詢費(fèi)等沒有按照要求通過銀行卡轉(zhuǎn)賬支付，而是通過現(xiàn)金支付等，可能導(dǎo)致支出業(yè)務(wù)支付違規(guī)和單位資金安全風(fēng)險(xiǎn)。

三、事業(yè)單位支出業(yè)務(wù)控制目標(biāo)

（一）按規(guī)章制度支出經(jīng)費(fèi)。目前，財(cái)政部門已經(jīng)制定了較為健全的事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)管理規(guī)章制度，對(duì)事業(yè)單位支出業(yè)務(wù)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)及程序進(jìn)行了明確規(guī)定。特別是黨的十八大以來，財(cái)政部等相關(guān)部門陸續(xù)下發(fā)多項(xiàng)支出業(yè)務(wù)管理制度，如《中央和國家機(jī)關(guān)外賓接待經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財(cái)行［2013］533號(hào)）、《中央和國家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》（財(cái)行［2016］214號(hào)）、《中央和國家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》（財(cái)行［2013］531號(hào)）、《中央和國家機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》（財(cái)行［2016］540號(hào)）等，對(duì)支出費(fèi)用的定義、開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)等做出了明確要求，且便于操作，各級(jí)行政事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。另外，政府采購、建設(shè)項(xiàng)目資金管理制度、國庫集中支付制度等也對(duì)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行了明確規(guī)范，事業(yè)單位必須按照相關(guān)制度要求列支公共財(cái)政資金。

（二）按預(yù)算支出經(jīng)費(fèi)。預(yù)算是事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的指揮棒，預(yù)算批復(fù)方案經(jīng)各級(jí)人大批準(zhǔn)，事業(yè)單位內(nèi)部預(yù)算文件和預(yù)算分解方案也經(jīng)過職工代表大會(huì)審議、黨政會(huì)議審批，具有法定效力和約束力。事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算列支經(jīng)費(fèi)，不得超預(yù)算列支各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，要做到專款專用，不得擠占、挪用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。

（三）確保支出的真實(shí)性。財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整是內(nèi)部控制的目標(biāo)之一。首先要確保票據(jù)的真實(shí)性，加大對(duì)票據(jù)的審核力度，杜絕虛假票據(jù)。其次要確保業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性，通過完善支出業(yè)務(wù)審核的程序和控制方式，最大化防止虛開發(fā)票的行為。“真業(yè)務(wù)假發(fā)票”和“真發(fā)票假業(yè)務(wù)”的現(xiàn)象在事業(yè)單位比較常見，行為主體有單位、部門也有個(gè)人，具有較強(qiáng)的隱蔽性。事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，避免此類現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。事業(yè)單位支出業(yè)務(wù)中涉及采購、基建、科研經(jīng)費(fèi)以及“三公”經(jīng)費(fèi)等，容易發(fā)生貪污腐敗現(xiàn)象，通過規(guī)范的支出管理，加強(qiáng)支出的內(nèi)部控制，強(qiáng)化支出的申請(qǐng)、審批、審核、付款等環(huán)節(jié)的管理，按規(guī)定的程序履行必要的手續(xù)，用制度來控制權(quán)力，堵塞各種漏洞，可以有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。

（五）提高支出績效水平。事業(yè)單位支出管理的目的是為了事業(yè)的更好發(fā)展，提高公共服務(wù)的效率和效果。為此，事業(yè)單位應(yīng)圍繞單位事業(yè)發(fā)展這個(gè)主線，做好事業(yè)發(fā)展的經(jīng)費(fèi)保障。事業(yè)單位應(yīng)制定支出績效管理制度，結(jié)合單位的實(shí)際情況和事業(yè)發(fā)展要求設(shè)置支出績效目標(biāo)和績效考核指標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)支出的績效評(píng)價(jià)，對(duì)支出的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)，通過設(shè)定的評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，衡量項(xiàng)目實(shí)施績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。

四、事業(yè)單位支出業(yè)務(wù)控制策略

（一）支出業(yè)務(wù)崗位設(shè)置及輪崗制度。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)單位“三定”方案和支出業(yè)務(wù)開展情況設(shè)置相應(yīng)崗位，做到因事設(shè)崗、因崗設(shè)人，建立崗位責(zé)任體系。除在財(cái)務(wù)部門設(shè)置支出業(yè)務(wù)審核、支付、核算等基本崗位外，因采購管理、基建項(xiàng)目管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理等關(guān)鍵崗位經(jīng)常參與支出業(yè)務(wù)，且是支出業(yè)務(wù)流程中起到風(fēng)險(xiǎn)控制作用的責(zé)任主體，因此這些關(guān)鍵崗位的設(shè)置也要建立崗位責(zé)任體系。

事業(yè)單位應(yīng)通過全員聘任、競聘上崗等形式，選聘具有崗位資格資質(zhì)、勝任能力的人員。在單位現(xiàn)有編制體系下，做到不相容崗位相分離。每個(gè)關(guān)鍵崗位應(yīng)建立崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及權(quán)利、義務(wù)。由于支出業(yè)務(wù)崗位的重要性和資質(zhì)要求的特殊性，單位應(yīng)結(jié)合支出業(yè)務(wù)崗位工作人員輪崗制度和專項(xiàng)審計(jì)的方式確保崗位工作人員的廉政和工作積極性，并明確關(guān)鍵崗位的輪崗周期。

（二）支出業(yè)務(wù)制度建設(shè)。事業(yè)單位應(yīng)建立健全單位支出業(yè)務(wù)管理制度和實(shí)施細(xì)則，如單位經(jīng)費(fèi)報(bào)銷制度、單位借款管理制度、基本支出管理制度、項(xiàng)目支出管理制度以及申請(qǐng)、審批、審核、報(bào)銷制度等，還應(yīng)建立具體支出業(yè)務(wù)的相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理制度或?qū)嵤┘?xì)則，如公務(wù)用車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、因公出國（境）經(jīng)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)以及會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等的管理實(shí)施細(xì)則。這些制度的建立應(yīng)以上級(jí)相關(guān)文件為依據(jù)，結(jié)合單位的具體情況進(jìn)行設(shè)計(jì)，開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)等應(yīng)按照上級(jí)文件要求，并隨著上級(jí)文件的更新進(jìn)行及時(shí)修訂。支出制度的內(nèi)容主要包括支出的范圍和標(biāo)準(zhǔn)、歸口管理的部門及職責(zé)、報(bào)銷的原始憑證和表單的使用要求、審批審核的權(quán)限和流程、監(jiān)督檢查和責(zé)任追究等。除此之外，事業(yè)單位可根據(jù)支出的實(shí)際情況，建立符合自身管理特點(diǎn)的支出風(fēng)險(xiǎn)警示制度，對(duì)支出的風(fēng)險(xiǎn)控制可以起到較好效果，包括上級(jí)部門的巡視、檢查處理警示，單位發(fā)現(xiàn)問題的處理警示等。還可以針對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出風(fēng)險(xiǎn)較大的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人黑名單制度，建立項(xiàng)目負(fù)責(zé)人誠信管理機(jī)制，控制支出風(fēng)險(xiǎn)。

（三）支出申請(qǐng)控制。在支出業(yè)務(wù)發(fā)生之前，業(yè)務(wù)部門應(yīng)提出支出申請(qǐng)，歸口管理部門對(duì)支出申請(qǐng)進(jìn)行事前審批控制。對(duì)支出申請(qǐng)的控制應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行：首先，支出業(yè)務(wù)的歸口管理部門對(duì)歸口業(yè)務(wù)從專業(yè)性的角度審核業(yè)務(wù)發(fā)生的必要性，如事業(yè)單位的房屋、基礎(chǔ)設(shè)施維修一般由后勤部門負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)部門如果有維修房屋、基礎(chǔ)設(shè)施的需求，可以依據(jù)設(shè)定的業(yè)務(wù)程序向后勤部門提出申請(qǐng)，后勤部門依據(jù)單位的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)需求的合理性判斷是否審核通過此項(xiàng)支出申請(qǐng)。其次，對(duì)支出申請(qǐng)的預(yù)算控制，主要控制此項(xiàng)支出是否有相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)，單位是否有充足的資金保證業(yè)務(wù)的執(zhí)行，做到“無預(yù)算不支出”。最后，對(duì)支出經(jīng)費(fèi)管理的控制，如開支范圍、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等的控制。如公務(wù)接待必須要求被接待方提供單位派出公函，接待部門填寫接待申請(qǐng)單，明確公務(wù)接待事項(xiàng)對(duì)應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目，明確接待事由、人數(shù)、接待標(biāo)準(zhǔn)、陪餐人數(shù)等方面內(nèi)容，確保公務(wù)接待費(fèi)用的支出有對(duì)應(yīng)的可執(zhí)行的預(yù)算指標(biāo)。

（四）支出審批控制。對(duì)列入單位預(yù)算的支出業(yè)務(wù)，按支出審批規(guī)定實(shí)行資金支付授權(quán)審批，主要根據(jù)支出事項(xiàng)設(shè)置內(nèi)部審核權(quán)限、審批金額范圍和相應(yīng)的審批部門和崗位。有人認(rèn)為部門負(fù)責(zé)人的權(quán)力過大，不利于支出控制。實(shí)際上單位既賦予了部門負(fù)責(zé)人權(quán)限，同時(shí)也明確了審批責(zé)任。當(dāng)超過一定限額時(shí)，還需要分管領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人審批。對(duì)于未列入預(yù)算的大額支出或者達(dá)到單位大額資金支出標(biāo)準(zhǔn)的支出，應(yīng)通過專家咨詢、科學(xué)論證、集體決策等程序確定是否需要列支。

（五）支出審核控制。支出審核是由歸口管理部門和財(cái)務(wù)部門審核人員對(duì)支出業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性進(jìn)行的審核，是支出控制中最為重要的一環(huán)。首先應(yīng)審核支出是否有對(duì)應(yīng)的預(yù)算事項(xiàng)和預(yù)算指標(biāo)，沒有預(yù)算、超預(yù)算均不得開支。其次審核支出是否符合制度要求，開支的范圍是否符合規(guī)定，是否超標(biāo)。最后審核原始憑證的真實(shí)性，通過稅務(wù)、政府采購機(jī)票管理網(wǎng)站等系統(tǒng)檢查發(fā)票、飛機(jī)票的真?zhèn)?；通過合同、業(yè)務(wù)、供應(yīng)商等途徑鑒別業(yè)務(wù)真?zhèn)巍４隧?xiàng)控制的實(shí)施難度較大，對(duì)審核人員的業(yè)務(wù)水平要求較高。

（六）支付及核算等方面的控制。對(duì)于支付核算，應(yīng)判斷支付方式是現(xiàn)金還是銀行轉(zhuǎn)賬，目前事業(yè)單位支付的勞務(wù)費(fèi)、講課費(fèi)、專家咨詢費(fèi)等都要求使用銀行轉(zhuǎn)賬方式。公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄內(nèi)的支出業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算或通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，不得現(xiàn)金結(jié)算。對(duì)于網(wǎng)上銀行支付業(yè)務(wù)，出納人員在做好支付前期錄入后，應(yīng)由審核人員審核，主管會(huì)計(jì)授權(quán)支付。會(huì)計(jì)人員應(yīng)按支出分類科目、功能分類科目、預(yù)算科目、項(xiàng)目、部門等要素進(jìn)行核算，以確保核算正確。

（七）支出業(yè)務(wù)信息化控制。支出業(yè)務(wù)信息化控制是指通過信息系統(tǒng)對(duì)支出業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)實(shí)施計(jì)算機(jī)控制，使支出業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、程序、審批、支付都留有痕跡，便于日后審計(jì)、檢查。信息系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)支出事項(xiàng)分類管控等功能，針對(duì)每項(xiàng)費(fèi)用開支，通過選擇預(yù)算指標(biāo)、進(jìn)行歸口審核、分權(quán)限開展審批、設(shè)定開支標(biāo)準(zhǔn)、固化業(yè)務(wù)表單等控制措施，對(duì)事業(yè)單位費(fèi)用開支進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)管，滿足外部監(jiān)管規(guī)定，實(shí)現(xiàn)支出管理的事前預(yù)算控制、事中財(cái)務(wù)核算、事后報(bào)表分析功能。