個稅對家庭財務(wù)的影響

惠雅

【摘要】隨著我國稅制改革進(jìn)程的不斷深入發(fā)展，個稅對家庭財務(wù)的影響也越來越明顯。本文簡單分析了目前我國現(xiàn)行的個稅稅制現(xiàn)狀，指出個稅改革對中產(chǎn)階級的影響最大，并進(jìn)一步深入探討了個稅改革給家庭財務(wù)帶來的實際影響，以期能夠為相關(guān)研究提供一些有價值的參考建議。

【關(guān)鍵詞】個稅改革 家庭財務(wù) 影響分析

根據(jù)財政部官網(wǎng)信息顯示，原稅政司所得稅處分拆為企業(yè)所得稅和個人所得稅兩處，不少業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，這一變動標(biāo)志著我國個稅改革的進(jìn)程正在不斷地加快推進(jìn)。作為一種與老百姓生活息息相關(guān)的稅種，個稅改革的實施將會給家庭財務(wù)帶來直接、深刻的影響。由專家的調(diào)查報告分析結(jié)果可知，富人一般不需要交個人所得稅，而低收入人群繳納的個稅在其總收入中占據(jù)的比重又較小，故而個人所得稅稅制改革給中產(chǎn)階級帶來的影響尤為明顯。因此，深入分析個稅對家庭財務(wù)的影響，不僅有利于實現(xiàn)社會居民的個人收支水平整體地趨于平衡，還能為相關(guān)部門制定各項決策提供更為科學(xué)的依據(jù)。

一、我國現(xiàn)行的個人所得稅稅制現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，我國個人所得稅采用的是以個人為納稅單位的分類稅制，即以個人為單位來進(jìn)行申報。納稅人一般分為居民納稅義務(wù)人、非居民納稅義務(wù)人兩種，而應(yīng)稅所得則分為11項，包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營收入、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營收入、財產(chǎn)租賃收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、利息股息紅利、偶然所得、特許權(quán)使用費(fèi)以及經(jīng)國務(wù)院財務(wù)部門指定征稅的收入類別。目前，我國實行的個人所得稅扣費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)這11項不同類型的收入采取分類定額征收并且定率扣除的方式，具體而言，針對工資薪金采用3%～45%的超額累進(jìn)稅率；對個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營收入、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營收入采用5%～35%的超額累進(jìn)稅率；對勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、利息股息紅利、財產(chǎn)租賃收入、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和偶然所得則采用20%的比例稅率。從表面上來看，這種稅收方式似乎考慮地較為全面，然而就其實際執(zhí)行效果而言，依然存在著較多的問題。2011年改革后，我國的個人所得稅稅率調(diào)整為七級累進(jìn)稅率，取消了原本的15%這一檔，直接由10%檔提升為20%檔，這對于中等收入群體來說十分不利。

自1987年我國開始實行全面?zhèn)€人所得稅制度以來，其費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)歷了多次調(diào)整，由最初的440元調(diào)整為如今的3500元，然而就每次的調(diào)整變動情況來看，個稅扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的變化相對于物價水平和工資水平的增長而言都具有一定的滯后性，并且與國外的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)相比，我國關(guān)于個人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不僅扣除額相對偏低，結(jié)構(gòu)上也顯得較為簡單，沒有對納稅人基本生活狀況和家庭日常生活中一些必要的支出進(jìn)行綜合性的考量，即同樣收入，但家庭結(jié)構(gòu)不同的兩個人需要繳納同樣的稅費(fèi)，這就使得現(xiàn)有的個人所得稅征管范圍內(nèi)仍然包含一些實際總收入水平偏低的家庭。此外，由于我國財政部門對于勞務(wù)報酬、租賃所得和偶然所得這幾項收入沒有實行區(qū)別對待，統(tǒng)一按照20%的定率扣除法，某種程度上來說，這種稅收方式打擊了普通勞動階層的工作熱情和積極性，不僅影響到了居民生活幸福指數(shù)的提升，還不利于和諧社會主義的構(gòu)建。

二、個稅改革給家庭財務(wù)帶來的影響分析

首先，根據(jù)兩會期間財政部部長肖捷的發(fā)言可知，現(xiàn)階段，我國個人所得稅稅制的改革工作正在不斷地計劃實施當(dāng)中，其總體思路是將綜合設(shè)計與分類實施結(jié)合在一起，根據(jù)我國的基本國情，逐步建立起一個與當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展實際情況相適應(yīng)的個人所得稅稅制。在未來很長一段時間內(nèi)的探索改革工作當(dāng)中，我國個人所得稅稅制改革的整體方向為：將工資薪酬、勞務(wù)報酬、稿酬等部分收入項目實行按年匯總的納稅方式，而對于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、股息、利息分工等資本性所得收入則繼續(xù)采用現(xiàn)行的分類計征標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除?；谀壳暗亩惵蕘砜矗@種征稅模式實施，對于以勞務(wù)報酬為主要收入的社會群體而言是有益處的，能夠有效減輕他們的家庭生活負(fù)擔(dān)。

其次，隨著“二孩”政策的全面實施，個人所得稅稅制改革中也會適當(dāng)?shù)卦黾右恍ｍ椏鄢龢?biāo)準(zhǔn)用于與家庭生計相關(guān)的支出項目，以進(jìn)一步減輕納稅人所承擔(dān)的家庭負(fù)擔(dān)。除了增加與二孩家庭教育支出相關(guān)的專項扣除以外，房屋貸款的月供利息也將被納入專項扣除范圍之內(nèi)，盡管這種扣除必然會有其上限所在，但是對于減輕納稅人的負(fù)擔(dān)而言還是有著較為明顯的成效的。

再次，2011年，國家財務(wù)部門規(guī)定將個稅免征額從2000元提高至3500元，而隨著近年來物價水平的不斷上漲，未來的個稅改革中，個人免征稅額的數(shù)值很有可能會再次調(diào)整。正如董明珠在兩會期間的提議一樣，將個稅起征點(diǎn)調(diào)高至5000元，并且建立一個動態(tài)平衡的調(diào)整機(jī)制，以切實減輕普通納稅人的家庭負(fù)擔(dān)。

最后，基于前三項措施的基礎(chǔ)上，我國的個人所得稅稅率還將出現(xiàn)下降的趨勢，這對于政府的財政性收入而言是十分不利的。因此，在將來的稅制改革中很有可能會采取降低最高稅率，提高平均稅率的方式，納稅人面臨的稅負(fù)雖然不會出現(xiàn)太多變化，但是就公平性而言會提升很多。與此同時，稅收征管制度的進(jìn)一步加強(qiáng)，已經(jīng)初步建立起全國統(tǒng)一的自然人收入信息數(shù)據(jù)庫，對個人所得稅實行統(tǒng)一征管是必然趨勢，尤其是針對重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)收入群體要進(jìn)行動態(tài)化的實時監(jiān)控，以確保征稅工作的公平公正性。對于普通家庭而言，應(yīng)主動了解關(guān)于稅務(wù)規(guī)劃的一些基本常識，以免自主報稅時出現(xiàn)錯誤，從而給家庭生活帶來不便之處，共同維護(hù)社會秩序的和諧安定。

三、結(jié)語

綜上所述，隨著中國特色社會主義現(xiàn)代化進(jìn)程的不斷加快發(fā)展，人們未來的收入結(jié)構(gòu)情況會日益復(fù)雜，加上“二孩”政策的開放，家庭成員變多，居民個人自主報稅的難度將會有所增大，容易出錯。為此，相關(guān)部門有必要及時地向民眾普及一些關(guān)于稅務(wù)規(guī)劃的基本知識，加大對個人所得稅稅制改革的宣傳力度，以保障征稅工作的順利實施，構(gòu)建和諧、穩(wěn)定的社會秩序環(huán)境。

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