法務(wù)審計在內(nèi)審中的應(yīng)用分析探討

陳果

摘要：法務(wù)審計是全面吸納了審計的基本原理和法學(xué)原理，同時也包含了統(tǒng)計學(xué)中的統(tǒng)計分析和比較分析兩種方法的一門學(xué)科。法務(wù)審計是新出現(xiàn)的一門學(xué)科，理論界對于法務(wù)審計的探討很少，但是由于我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，僅僅只有法務(wù)會計已經(jīng)不能滿足企業(yè)的需要，因此，開展法務(wù)審計成為現(xiàn)代化企業(yè)管理的必然趨勢。所以，對于法務(wù)審計的探討于企業(yè)非重要，本文主要是從企業(yè)的內(nèi)部管理出發(fā)，分析論述法務(wù)審計在企業(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用。

關(guān)鍵詞：法務(wù)審計 內(nèi)審 應(yīng)用

引言

法務(wù)審計是融合了審計和法律的學(xué)科，作為一個新興的學(xué)科，在發(fā)展會遇到許多困難。為了讓法務(wù)審計更好更快的發(fā)展，且在企業(yè)內(nèi)部能夠得到很好的應(yīng)用并發(fā)揮其作用，本文將對法務(wù)審計的理論以及其在企業(yè)內(nèi)部審計中的應(yīng)用進行分析探討。

一、法務(wù)審計理論

法務(wù)審計是一門既可以幫助企業(yè)進行內(nèi)部的管理，也可以在企業(yè)對外的一些合作事項等方面進行指導(dǎo)決策，同時在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了訴訟問題時幫助法院認(rèn)定責(zé)任分配以及賠償?shù)膿p失等問題。另一方面，它可以使得內(nèi)部的系統(tǒng)控制有效而清晰，揭露被審計單位及人員在執(zhí)行職務(wù)的過程中的違法或者違反公司企業(yè)規(guī)章的行為，避免被審計人員從管理的系統(tǒng)中利用系統(tǒng)中的缺陷等進行非法或者不當(dāng)?shù)牡美顒?，從而保障?nèi)部審計的有效實施。內(nèi)部審計的可以說法務(wù)審計成為現(xiàn)代化企業(yè)管理中所必需的管理理論是，必然的發(fā)展趨勢。法務(wù)審計理論是有法務(wù)審計的目標(biāo)、準(zhǔn)則、概念、技術(shù)、方案、報告等要素構(gòu)成的。建立法務(wù)審計理論體系首先應(yīng)該培養(yǎng)懂得法律和審計，同時又具有會計、統(tǒng)計等知識的復(fù)合型人才，這樣才能推動法務(wù)審計理論法的建立。而建立法務(wù)審計理論不僅可以指導(dǎo)法務(wù)審計人才的培養(yǎng)，而且便于企業(yè)了解法務(wù)審計的職能，是非常重要的一項工作。

二、法務(wù)審計在內(nèi)審中的應(yīng)用

法務(wù)審計在內(nèi)部審查中主要有以下幾個方面的應(yīng)用：一是法務(wù)審計可以幫助企業(yè)管理內(nèi)部系統(tǒng)，使得系統(tǒng)處于一種合法的秩序化的狀態(tài)。現(xiàn)代化的企業(yè)除了法律上的規(guī)制以外，在內(nèi)部的審查中也會制定一些專屬于企業(yè)的內(nèi)部管理規(guī)則，而法務(wù)審計可以結(jié)合企業(yè)所制定的規(guī)則和法律法規(guī)，對于內(nèi)部的單位和人員進行審計。使得違法或者是違反企業(yè)規(guī)則的單位和人員暴露在公司的內(nèi)部審查之下。即對于被審計人員或者單位進行審計，使得他們的行為合乎法律法規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)則。二是法務(wù)審計在內(nèi)部審計中可以對企業(yè)的存在或者即將發(fā)生的合同以及其他文件事項進行合法性和合理性的審計核查。合法性即審計這些文件是否存在違反法律法規(guī)或者法律性文件，如果存在，就應(yīng)該對其進行審計分析和評價并做成報告以供企業(yè)參考，從而使得企業(yè)的運行合法化，實現(xiàn)國家意志和企業(yè)收益的雙向目標(biāo)。合理性即這些文件中所涉及的法律法規(guī)或者存在的統(tǒng)計學(xué)、會計學(xué)上的原理等對于企業(yè)是不應(yīng)該存在不利影響的。即這些文件是否能夠符合企業(yè)的意志，從而為企業(yè)帶來效益。三是法務(wù)審計還應(yīng)該在企業(yè)和外部需要簽訂合同時，制定審計方案，對于企業(yè)本身存在的各種文件或者所簽署的合同進行審查，以確定將要簽訂的合同同原先的內(nèi)部所具有的合同或者文件等不具有沖突或者不合法的性質(zhì)。在審查之后，還應(yīng)該對此合同即其中可能對企業(yè)本身即內(nèi)部所造成的風(fēng)險進行預(yù)測評估，從而使得企業(yè)能夠預(yù)知風(fēng)險，更好的作出決定。此外，法務(wù)審計還需要對可能出現(xiàn)的風(fēng)險作出一個應(yīng)對的方案，保證審計的全面性和企業(yè)內(nèi)部審計專業(yè)性。最后應(yīng)該對這些審計的資料進行一個整體的評估和分析。

三、法務(wù)審計內(nèi)部審計中的程序

1.事前的審計方案。法務(wù)審計可以在事前對于可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行確定，并制作出一個審計方案，其中包括可能出現(xiàn)的風(fēng)險，以及對于所要簽訂的合同其中的法律知識點進行分析。這有利于企業(yè)在與他人簽訂合同前比較明了自己和對方的實力，以及簽訂合同的風(fēng)險所在，法律上是否有效合法和出了問題如何解決等等。在事前就給出一個審計方案，利于企業(yè)更好的清楚法律關(guān)系以及風(fēng)險問題，能夠使企業(yè)更好的作出決策以達到企業(yè)盈利的目的。

2.對審計方案的審查。首先，法務(wù)審計會在使用審計方案之前對企業(yè)內(nèi)部的或者以前所簽訂的文件、規(guī)章等進行審查，以確定審計方案并不違反企業(yè)的章程或者其所追求的精神。其次，對企業(yè)之前與其他企業(yè)所簽訂的合同或者所達成的合意等進行審計核查，以確定目前的審計方案并不影響企業(yè)所簽訂的其他合同或者合作事項等等。再次，法務(wù)審計還應(yīng)該對于審計方案中所涉及的法律法規(guī)以及法律文件進行審計核查，以確定在合同關(guān)系中的權(quán)利和義務(wù)，保障企業(yè)的收益以及權(quán)利的實現(xiàn)，使得企業(yè)的行為、所簽訂的合同等都在法律的保護范圍內(nèi)或者是不在法律所禁止的范圍內(nèi)。最后，是法務(wù)審計需要運用統(tǒng)計、會計等方面的知識對所簽訂的合同進行審計，從而估計其將會對企業(yè)所產(chǎn)生的風(fēng)險，包括法律風(fēng)險和經(jīng)濟風(fēng)險。

3.做最后的報告。報告包括如下內(nèi)容：審計依據(jù)、審計的基本情況、審計分析和評價等。審計的依據(jù)即在審計時應(yīng)用到的法律法規(guī)、法律文件以及企業(yè)的規(guī)章和已簽訂的合同等。審計的基本情況即審計中所存在的問題或者風(fēng)險等等，審計的分析是指法務(wù)審計人員根據(jù)法律法規(guī)等對于審計方案是否能夠成為解決問題的方法所作的專業(yè)性的詳細的分析，而審計評價就是指審計結(jié)束后對于所審計的行為進行評價分析，一般有合法、基本合法和非法三種結(jié)論。

四、結(jié)語

法務(wù)審計尚處于初級階段，其理論體系以及實踐方面都還沒有得到很好的發(fā)展和完善。如果想要法務(wù)審計能夠發(fā)揮好作用，為企業(yè)帶來利益，為法院帶來便捷，就應(yīng)該積極的去完善其理論體系，并在實踐中總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)。從上述的分析中也可以看出企業(yè)在內(nèi)部審計中如何應(yīng)用法務(wù)審計，如果企業(yè)能夠很好的利用它，那將會把企業(yè)的風(fēng)險降到最低，使得企業(yè)前路清晰，在簽訂合同、法律關(guān)系以及風(fēng)險程度等方面看得透徹，從而能夠很好的作出利于企業(yè)的決策，保證企業(yè)的利益。