高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展：財(cái)政政策及激勵(lì)效應(yīng)分析

任嫻 尹楚靜 李元琨 云南大學(xué) 云南昆明 650504

大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，建立創(chuàng)新型國家已經(jīng)上升為國家戰(zhàn)略，是當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)工作面臨的重大而又迫切的任務(wù)，黨的十六屆三中全會上提出了“調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式”的戰(zhàn)略決策，各級都十分重視高新技術(shù)企業(yè)和創(chuàng)新型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開政府的宏觀調(diào)控，財(cái)稅政策作為市場經(jīng)濟(jì)下政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的最直接手段，對促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起著非常重要的作用。

本文將具體討論當(dāng)前財(cái)政政策的實(shí)施現(xiàn)狀及產(chǎn)生的激勵(lì)效應(yīng)，并提出提高激勵(lì)效應(yīng)的政策建議。

一、支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策現(xiàn)狀

1.財(cái)政支持

目前，政府對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的財(cái)政支持主要包括：財(cái)政返還、財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)返還。

財(cái)政返還主要是指政府為了促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)施同類兼并重組擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，做大做強(qiáng)，同時(shí)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級，對規(guī)模和發(fā)展達(dá)到一定條件的企業(yè)，對于其實(shí)現(xiàn)的增加值、營業(yè)收入、利潤總額形成功能區(qū)域財(cái)力部分，給予一定比例的財(cái)政返還。財(cái)政補(bǔ)貼主要包括三種補(bǔ)貼方式，一是政府通過財(cái)政補(bǔ)貼形成產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)基金，對重點(diǎn)扶植行業(yè)的各發(fā)展階段進(jìn)行專項(xiàng)扶持；二是政府為吸引高新技術(shù)企業(yè)落戶而給予財(cái)政補(bǔ)貼；三是政府為鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)增加研發(fā)投入給予財(cái)政補(bǔ)貼。財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)支持目前主要是政府對成長性好的高新技術(shù)企業(yè)，達(dá)到一定產(chǎn)值規(guī)?；蚴袌稣加新实慕o予一定獎(jiǎng)勵(lì)；對在證券市場完成上市的企業(yè)，籌集資金到位后，報(bào)經(jīng)市政府批準(zhǔn)，給予財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)；對企業(yè)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)品在境外進(jìn)行專利、著作權(quán)、商標(biāo)等知識產(chǎn)權(quán)注冊費(fèi)用給予補(bǔ)貼。

2.稅收優(yōu)惠

目前，政府對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的誰說優(yōu)惠主要包括：地方稅優(yōu)惠、加速折舊政策、稅收抵免政策。

地方稅優(yōu)惠主要是指地方政府對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)直接實(shí)行稅收減免政策。加速折舊政策是指高新技術(shù)企業(yè)購置新的固定資產(chǎn)可按一定比例縮短折舊年限,受讓或投資的無形資產(chǎn)可在現(xiàn)行規(guī)定攤銷年限的基礎(chǔ)上，按一定比例縮短攤銷年限。稅收抵免政策主要是針對我國的民營企業(yè)，鼓勵(lì)民營企業(yè)進(jìn)行再投資與技術(shù)研發(fā)。

二、支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策問題分析

1.稅收優(yōu)惠方式單一

我國是所得稅和流轉(zhuǎn)稅雙主體稅種的結(jié)構(gòu)，所以稅收優(yōu)惠在流轉(zhuǎn)稅的缺失不利于企業(yè)發(fā)展。 就企業(yè)而言，企業(yè)運(yùn)行當(dāng)中和各種流轉(zhuǎn)稅的接觸也是非常頻繁的。因此，企業(yè)一定程度上也希望增值稅、消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅也可以享受到稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)而增加企業(yè)做大做強(qiáng)的動(dòng)力。因此，如果我國稅收優(yōu)惠政策還是僅僅局限于所得稅這塊，可能會不能使企業(yè)享受到更多因規(guī)模擴(kuò)大、產(chǎn)品創(chuàng)新帶來的的收益。

2.財(cái)政補(bǔ)貼政策優(yōu)惠范圍較小

財(cái)政補(bǔ)貼未能惠及所有中小高新技術(shù)企業(yè)，各地區(qū)普遍都根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)的聯(lián)合技術(shù)研發(fā)、成果轉(zhuǎn)化、項(xiàng)目產(chǎn)業(yè)化等實(shí)際情況及取得的效果,經(jīng)評審給予資金支持，很多地方重點(diǎn)扶持的項(xiàng)目都主要來自于國家重點(diǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，而部分處于起步期的中小企業(yè)，由于不符合規(guī)定條件，顯然無法享受到相關(guān)的獎(jiǎng)勵(lì)與補(bǔ)貼。

3.針對研發(fā)過程的財(cái)政支持力度不足

當(dāng)前財(cái)政政策對企業(yè)自主創(chuàng)新的全過程激勵(lì)程度尚顯欠缺。企業(yè)自主創(chuàng)新的全過程包括研究開發(fā)、研究成果轉(zhuǎn)化以及成果產(chǎn)業(yè)化三個(gè)環(huán)節(jié)。每一環(huán)節(jié)都有其存在的高風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和外部性。所以運(yùn)用稅收政策來推進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新全過程的順利進(jìn)行，有其存在的必要性。但結(jié)合當(dāng)前實(shí)際分析發(fā)現(xiàn)，針對于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的相關(guān)稅收優(yōu)惠主要是研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，相對來說，優(yōu)惠方式比較單一，與國外相關(guān)的政策對比，激勵(lì)效果明顯不足。

三、提高財(cái)政激勵(lì)效應(yīng)的政策建議

1.創(chuàng)新稅收激勵(lì)方式

國有企業(yè)和民營企業(yè)、成熟期和成長期的企業(yè)、創(chuàng)業(yè)板和主板企業(yè)對稅收優(yōu)惠的敏感程度是有區(qū)別的。而當(dāng)前的稅收政策并沒有考慮到這些差異，大部分采取了同樣的政策。因此，政府可以在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，相機(jī)抉擇地制定出一些就企業(yè)性質(zhì)、企業(yè)發(fā)展階段不同的差異化優(yōu)惠措施。

同時(shí)，還應(yīng)增強(qiáng)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠力度，稅收優(yōu)惠政策應(yīng)從所得稅優(yōu)惠政策為主的局面努力向所得稅和流轉(zhuǎn)稅并重的方向轉(zhuǎn)變。為了使我國的稅收優(yōu)惠政策激勵(lì)效應(yīng)更強(qiáng)，應(yīng)該加強(qiáng)增值稅的優(yōu)惠力度，以現(xiàn)有的所得稅優(yōu)惠為主向所得稅與流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠并重轉(zhuǎn)變。

2.進(jìn)一步完善財(cái)政補(bǔ)貼政策

地方政府可依據(jù)企業(yè)規(guī)模區(qū)分制定優(yōu)惠政策?，F(xiàn)行政府采購法、高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)政政策針對性不強(qiáng)，未區(qū)分企業(yè)規(guī)模、發(fā)展水平，因而中小企業(yè)由于不滿足較高的政策門檻而難以享受優(yōu)惠待遇。地方政府可以制定明確的企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，將大型高新企業(yè)與中小企業(yè)區(qū)別對待，各自在平行的兩個(gè)政策環(huán)境中競爭財(cái)政資源，避免大企業(yè)擠占中小企業(yè)的財(cái)稅資源。

3.增加研發(fā)過程的財(cái)政支持力度

地方財(cái)政對高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)給予有力的支持，是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的直接動(dòng)力。地方政府可建立研發(fā)準(zhǔn)備金制度，一般按企業(yè)年銷售總額一定比例提取，加強(qiáng)對準(zhǔn)備金使用的監(jiān)督檢查，確保研發(fā)經(jīng)費(fèi)占企業(yè)總產(chǎn)值的一定比例。對技術(shù)含量高、創(chuàng)新性強(qiáng)的軟件開發(fā)項(xiàng)目、操作系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)通信、信息安全、嵌入式系統(tǒng)合構(gòu)件技術(shù)等重點(diǎn)自主知識產(chǎn)權(quán)項(xiàng)目，進(jìn)行一次性財(cái)政資助。對科技創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心，高新技術(shù)孵化基地等獨(dú)立核算科研、服務(wù)機(jī)構(gòu)，當(dāng)年新技術(shù)開發(fā)成果的轉(zhuǎn)讓收益，經(jīng)財(cái)政部門審定，其上繳的企業(yè)所得稅一定比例予以返回。