醫(yī)藥行業(yè)內(nèi)部控制研究

陳宜奇 云南師范大學(xué)泛亞商學(xué)院 475002

一、前言

“十一五”期間以來，我國醫(yī)藥行業(yè)發(fā)展迅速，銷售收入逐年增加，對國民經(jīng)濟增長的貢獻率不斷提升。進入“十二五”期間后，醫(yī)藥行業(yè)的增速逐漸放緩，但仍然保持較快的增長勢頭。

據(jù)國家統(tǒng)計局的統(tǒng)計，2016 年我國醫(yī)藥行業(yè)（規(guī)模以上企業(yè)）實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入28,062.90億元，較上年同期增長9.7%；2016年實現(xiàn)利潤總額3,002.90億元，較上年同期增長13.9%?；谖覈丝诶淆g化、二胎政策的開放、醫(yī)改政策的深入、人均收入水平提高的影響，“十三五”期間醫(yī)藥行業(yè)將長期維持在中高速平穩(wěn)增長的新常態(tài)。

二、我國醫(yī)藥行業(yè)的特點及面臨的風險

我國醫(yī)藥行業(yè)具有新藥研發(fā)難度大、生產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量控制嚴、國家政策監(jiān)管緊、營銷模式多等特點。目前，我國醫(yī)藥行業(yè)所面臨的風險主要有新藥開發(fā)與審批風險、原材料采購質(zhì)量及價格波動風險、產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制風險、藥品的不良反應(yīng)風險、環(huán)境污染風險、醫(yī)療改革與社保用藥的政策性風險、招投標等帶來的市場風險等。

三、醫(yī)藥行業(yè)商業(yè)賄賂內(nèi)部控制的對策和措施

（一）加強會計控制

會計控制在內(nèi)部控制中起著核心作用，實現(xiàn)會計控制首先要優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，將每個工作細節(jié)都做到規(guī)范化、程式化，通過內(nèi)部憑證制度、賬簿登記制度、嚴格的核對制度、合理的會計政策和會計程序，使會計部門在每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)上介入，做到盡量杜絕遺漏和弊端。

（二）加強管理控制

1.明確授權(quán)范圍

對各級管理人員的批準范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容給出明確規(guī)定。不僅要細化規(guī)定，還要保持權(quán)責統(tǒng)一、權(quán)責相當，防止權(quán)力過于集中和擅自越權(quán)。對一些容易出現(xiàn)問題的重大工程項目、采購項目，需要建立集體審議聯(lián)簽制度，防止個別人員擅自決斷，杜絕制度腐敗。

2.不相容職務(wù)應(yīng)相互分離

保證不相容職務(wù)之間的相互分離，如物資采購與驗收保管。這一制度應(yīng)該具體而明確，防止個別人鉆空子、打擦邊球。

3.崗位定期或不定期進行輪換

重要的崗位應(yīng)定期或不定期進行輪換，減少長期固定的工作環(huán)境而形成的非法利益聯(lián)系。藥品、醫(yī)用設(shè)備及耗材采購部門，應(yīng)實行三年輪崗，對重要職位和關(guān)鍵控制崗位實行回避。

4.加強采購控制

（1）請購審批制度。

授予歸口管理部門相應(yīng)的請購權(quán)，明確其職責權(quán)限及相應(yīng)程序。對正常經(jīng)營所需物資，由使用部門提出并填制請購單，經(jīng)分管理領(lǐng)導(dǎo)審批后送交采購部門執(zhí)行。對于固定資產(chǎn)購買須作特殊授權(quán)，即只允許指定人員提出該類購買的請購申請，由各職能部門共同參與，確保購建過程公開透明。具體的控制節(jié)點是：使用部門填寫請購單轉(zhuǎn)交材料管理部門，材料管理部門主要是將庫存數(shù)同需要數(shù)進行比較，若需要量和儲備量的合計已超過庫存量時，簽署意見后轉(zhuǎn)交采購部門，采購部門主要是檢查請購是否重復(fù)提出，以及是否存在不合理的請購品種和數(shù)量，并進行合理資金估算，簽署意見后轉(zhuǎn)交財務(wù)部門，財務(wù)部門主要是審查項請購是否符合經(jīng)營目標且在資金預(yù)算范圍內(nèi)，簽字后轉(zhuǎn)交分管理領(lǐng)導(dǎo)審批后交再交采購部門辦理訂貨。

（2）訂貨控制制度。

由熟悉市場的采購部門人員來決定貨源、談判條件及發(fā)出訂單，可以避免使用部門人員直接訂貨而產(chǎn)生的弊端。采購部門必須明確：訂購數(shù)量是否在控制限額的范圍內(nèi)，并作采購數(shù)量的成本分析，防止采購人員擅自擴大采購數(shù)量；在正式下定單前，必須向兩家以上的供應(yīng)商就供應(yīng)物品的價格、質(zhì)量、折扣和付款以及交貨等問題進行征詢，比較所提的條件，綜合考慮各種機會成本，選擇最有利的供應(yīng)商。對于大宗的采購，必須嚴格按招標的程序辦理，并由分管領(lǐng)導(dǎo)來審批決定招標方式。