基于風(fēng)險(xiǎn)管理框架下建筑業(yè)內(nèi)部控制分析

劉忠山

摘要：在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，建筑業(yè)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系中占據(jù)著重要的地位。無論從國內(nèi)形勢還是國際形勢來看，我國建筑業(yè)一直都保持著較快的發(fā)展速度。因此，保持建筑業(yè)的良性發(fā)展是整個(gè)行業(yè)面臨的一項(xiàng)工作中的重點(diǎn)。從目前我國建筑業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量來看，其效果和流程還存在著很大的漏洞和弊端，本文從實(shí)際情況出發(fā)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為理論框架，對(duì)建筑業(yè)的內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)地分析。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理 建筑行業(yè) 內(nèi)部控制 分析

一、風(fēng)險(xiǎn)管理的意義分析

建筑行業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的命脈產(chǎn)業(yè)，同樣也是一個(gè)充滿風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，從其發(fā)展的內(nèi)部特征來看，建筑行業(yè)面臨著更多的不確定性，比如PPP項(xiàng)目又會(huì)與資本運(yùn)作相結(jié)合，新的風(fēng)險(xiǎn)因素的發(fā)生將會(huì)嚴(yán)重影響建筑行業(yè)的健康發(fā)展，因此，加強(qiáng)對(duì)建筑企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理非常具有現(xiàn)實(shí)意義。

從我國建筑業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)來看，風(fēng)險(xiǎn)管理在我國發(fā)展并不是很完善，建筑行業(yè)每天都會(huì)有大量的工程和項(xiàng)目開工或者復(fù)工，風(fēng)險(xiǎn)處置和風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)于建筑企業(yè)的經(jīng)營情況有著直觀重要的意義。因此，正確認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于建筑行業(yè)的作用，解決其中存在的問題，對(duì)于現(xiàn)階段建筑業(yè)的發(fā)展有著全局性的意義。

二、目前我國建筑行業(yè)主要存在的問題

近年來，我國的經(jīng)濟(jì)實(shí)力有了較大的增長，建筑行業(yè)在這樣的背景下是風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇并存的。不夠完善的內(nèi)部控制將制約著企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。從目前各大建筑企業(yè)來看，內(nèi)部控制的相關(guān)工作是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)標(biāo)的，很多管理者并沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要作用，其管理模式和考核制度非常不完善。即使有部分企業(yè)建立了一套內(nèi)部控制的制度，但是這些部門形同虛設(shè)，并沒有起到它真正的作用。

市場上的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)建筑企業(yè)產(chǎn)生比較大的影響，如果對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范不足，將會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生致命性的打擊。在目前的建筑企業(yè)中，一些公司對(duì)市場的情況不能深入地分析，對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)不能有效地測評(píng)和評(píng)估，一些工作人員的能力有限，工作態(tài)度不認(rèn)真，而公司的人力資源部門也沒有充分認(rèn)識(shí)到這一工作的重要性，對(duì)于員工沒有很好的培養(yǎng)和監(jiān)督，導(dǎo)致全體員工對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)事件的把控力度不夠，缺乏一定的預(yù)見性，最終阻礙著建筑行業(yè)的良性發(fā)展。

三、提高建筑業(yè)內(nèi)部控制的方法策略

（一）將內(nèi)部控制融入企業(yè)文化，成立較為獨(dú)立的審計(jì)部門

企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，是一個(gè)企業(yè)發(fā)展和前進(jìn)的思想力量，因此，在企業(yè)文化中體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有著決定性的意義。如果內(nèi)部控制的相關(guān)工作受到了企業(yè)文化的支持，那么對(duì)于保持建筑行業(yè)的規(guī)范性有著非常重要的作用。在實(shí)際工作中，可以在建筑企業(yè)內(nèi)部設(shè)立較為獨(dú)立的審計(jì)部門來對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督和控制，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理為目標(biāo)，并保持一定的獨(dú)立性，而且為管理層提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)管理信息，及時(shí)向企業(yè)管理層反映財(cái)務(wù)管理中的不足之處，這對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的管理工作有著非常積極的意義。

（二）對(duì)企業(yè)的內(nèi)部資金進(jìn)行有效控制

在建筑業(yè)的內(nèi)部控制體系中，資金控制也是一項(xiàng)比較重要的內(nèi)容。從本質(zhì)上來說，企業(yè)內(nèi)部資金的控制會(huì)涉及到公司權(quán)利分配的問題，也是目前企業(yè)內(nèi)部控制比較棘手的問題。因此，在建筑企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，管理者要充分認(rèn)識(shí)到資金管理的重要性，對(duì)于資金的使用要建立完善的授權(quán)審批制度，并建立一定的監(jiān)管部門進(jìn)行監(jiān)管，從而確保資金的使用能夠合規(guī)。此外，對(duì)于資金的預(yù)算工作也要做好控制，企業(yè)應(yīng)該成立專門的預(yù)算管理委員會(huì)，培養(yǎng)專業(yè)人員進(jìn)行預(yù)算編制及后期考核，從而避免企業(yè)內(nèi)部的資金使用產(chǎn)生舞弊，給企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）重視會(huì)計(jì)人員的作用

內(nèi)部控制不但需要高級(jí)管理層的高度重視，更需要每一位員工對(duì)內(nèi)部控制工作有共同認(rèn)知，只有這樣才能保證財(cái)務(wù)管理工作有序、高效地開展。在具體實(shí)施過程中，公司內(nèi)部要定期組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行內(nèi)控學(xué)習(xí)，及時(shí)與內(nèi)部控制完善的企業(yè)進(jìn)行交流和溝通，并對(duì)財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)成果做出一定的考核。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員更要不斷提高的專業(yè)素質(zhì)，保證能夠?qū)ζ髽I(yè)發(fā)生的交易進(jìn)行全面地、可靠地確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，并根據(jù)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)要求調(diào)整企業(yè)的相關(guān)操作。此外，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員同時(shí)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)于可以避免的風(fēng)險(xiǎn)盡量通過完善的內(nèi)控措施予以規(guī)避，通過穿行測試來驗(yàn)證企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境、控制活動(dòng)的有效性。

參考文獻(xiàn)

[1]劉艷杰，薛琳，陳海峰.基于內(nèi)部控制視角ERP系統(tǒng)實(shí)施的改進(jìn)研究[J].審計(jì)研究，2016，12（05）：11-12.

[2]陳玲.建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的問題及對(duì)策[J].現(xiàn)代商業(yè)，2017，11（02）：25.