構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系探討

王玲

【摘 要】 本文對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做了詳細(xì)的介紹，并仔細(xì)分析了企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，在這個(gè)基礎(chǔ)上提出了構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的具體措施。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理體系 構(gòu)建

引 言

企業(yè)的經(jīng)營和運(yùn)作一定會(huì)產(chǎn)生涉稅業(yè)務(wù)，稅收在企業(yè)的經(jīng)營中相當(dāng)于成本部分。由于稅法具有強(qiáng)制性、無償性以及固定性等特點(diǎn)，企業(yè)的稅收成本就會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)營效益。在這個(gè)基礎(chǔ)上，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就極有可能會(huì)產(chǎn)生。而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響到企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，從而影響其經(jīng)濟(jì)利益。所以，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系就顯得非常重要。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概說

（一）概念

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)沒有在遵守國家稅收法律制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行涉稅往來，從而使企業(yè)承擔(dān)一定的法律責(zé)任以及利益損失。由于企業(yè)的經(jīng)營從一開始就和稅收征管掛上了聯(lián)系，所以在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是其必然會(huì)碰到的。

（二）內(nèi)容

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有兩個(gè)方面的內(nèi)容。首先，企業(yè)本身沒有按照稅收法律法規(guī)進(jìn)行納稅，從而引發(fā)一些不合法的行為，比如未納稅、少納稅以及延遲納稅等。在這個(gè)層面上，企業(yè)將會(huì)接受補(bǔ)稅罰款、加收滯納金等處罰，比較嚴(yán)重的還會(huì)負(fù)擔(dān)刑事責(zé)任，企業(yè)的名譽(yù)也會(huì)受到一定的影響。另外一方面，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還在于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營核算沒有及時(shí)準(zhǔn)確的適用于稅法，一些政策沒有應(yīng)用到企業(yè)的核算當(dāng)中，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的稅收承擔(dān)了額外支出，從而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益受到影響。另外，企業(yè)投資結(jié)構(gòu)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、涉外業(yè)務(wù)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)聯(lián)交易引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等不同性質(zhì)的風(fēng)險(xiǎn)都是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中會(huì)遇到的，更與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益息息相關(guān)。

二、企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）企業(yè)不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

管理層沒有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理的重要性，沒有給到計(jì)征納稅工作足夠的重視，將其看作是簡單的一般業(yè)務(wù)，一味只顧生產(chǎn)經(jīng)營。所以在具體的稅務(wù)工作上，管理層常常沒有認(rèn)真劃分權(quán)責(zé)范圍，沒有進(jìn)行專業(yè)的稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作落后，沒有與時(shí)俱進(jìn)，從而產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)納稅意識(shí)淡薄

企業(yè)的經(jīng)營管理者為了創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)收益，節(jié)省經(jīng)費(fèi)，只考慮資金成本，而沒有對(duì)稅務(wù)管理加以重視，沒有為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生漏洞。除了經(jīng)營者之外，企業(yè)內(nèi)部一部分稅務(wù)管理人員缺乏法律意識(shí)，對(duì)一些財(cái)務(wù)人員的違規(guī)操作沒有加以管制，甚至授意財(cái)務(wù)人員進(jìn)行惡意違規(guī)操作，從而發(fā)生舞弊、失職的情況，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一般來說，管理人員的意識(shí)淡薄一般發(fā)生在一些中小型企業(yè)。

（三）缺乏完善的管理機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部的控制一是需要組織，二是需要管理，二者互相配合才能保障相關(guān)的制度得以實(shí)施運(yùn)行。而現(xiàn)實(shí)情況是，許多企業(yè)在工作上已經(jīng)構(gòu)成了組織結(jié)構(gòu)，但是沒有對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的管理，管理機(jī)制不健全。導(dǎo)致制度沒有執(zhí)行到位，稅務(wù)成本的管理被忽視，企業(yè)很難對(duì)這樣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事先的預(yù)防和避免。

（四）企業(yè)稅務(wù)管理人員素質(zhì)低下

近年來，我國越來越重視稅法，不斷地對(duì)稅法進(jìn)行補(bǔ)充，其規(guī)定和程序每年都會(huì)進(jìn)行更新。所以企業(yè)在財(cái)稅管理工作上對(duì)于管理人員的專業(yè)素質(zhì)有比較高的要求。但現(xiàn)實(shí)情況是，由于學(xué)習(xí)稅法的渠道不通暢，導(dǎo)致許多專業(yè)人員對(duì)于稅法變動(dòng)的了解以及應(yīng)用都不夠靈活專業(yè)。在實(shí)際的核算工作中，由于對(duì)稅法的理解不夠，工作上就不夠嚴(yán)謹(jǐn)，很容易出現(xiàn)差錯(cuò)。更有甚者在申報(bào)各項(xiàng)任務(wù)時(shí)只做好表面工作，造成了非常大潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和漏洞。

（五）經(jīng)濟(jì)體制改革

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷發(fā)展，我國對(duì)于經(jīng)濟(jì)體制的改革在不斷地創(chuàng)新與完善，而稅法為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制的改革也在不斷地完善，經(jīng)常性的進(jìn)行修訂補(bǔ)充等工作。這種制度的不穩(wěn)定提高了企業(yè)的稅務(wù)管理工作的難度，企業(yè)很有可能因?yàn)闆]有及時(shí)對(duì)新政策進(jìn)行掌握、理解以及準(zhǔn)確的執(zhí)行而導(dǎo)致一系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（六）外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變

除了經(jīng)濟(jì)制度之外，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境也是復(fù)雜多變的，這也導(dǎo)致了企業(yè)產(chǎn)生一定的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。許多企業(yè)沒有對(duì)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變換有及時(shí)的感知，也沒有及時(shí)采取措施應(yīng)對(duì)這些變化產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)工作非常不穩(wěn)定。受自身生產(chǎn)經(jīng)營的影響，企業(yè)不能夠及時(shí)調(diào)整內(nèi)部的財(cái)務(wù)杠桿去適應(yīng)外部環(huán)境變化，否則會(huì)對(duì)影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，從而導(dǎo)致一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。更有一些人員利用這種情況采取各種違法手段填開虛假發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更加嚴(yán)重。

（七）稅收制度與相應(yīng)地區(qū)征管水平不平衡

由于稅收制度不斷地完善，但是稅收制度應(yīng)對(duì)的相應(yīng)地區(qū)的征管水平?jīng)]有跟上稅收變化的腳步，這也會(huì)導(dǎo)致一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。放在企業(yè)上來說，就是對(duì)于不同性質(zhì)的企業(yè)，征稅方法也有不同，而如果稅務(wù)部門在稅收制度的宣傳和咨詢服務(wù)上的力度不夠，導(dǎo)致辦稅人員沒有對(duì)政策的變化進(jìn)行及時(shí)的掌握，從而出現(xiàn)差錯(cuò)，未能及時(shí)處理涉稅業(yè)務(wù)，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的策略

（一）增強(qiáng)納稅觀念，提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)

稅收具有強(qiáng)制性，依法納稅是每一個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。所以企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中一定要對(duì)稅收給予高度的重視與充分的認(rèn)識(shí)，要在遵守法律的基礎(chǔ)上進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，不能只顧利益而不顧法律。企業(yè)應(yīng)該要對(duì)違反稅收制度所產(chǎn)生的后果進(jìn)行了解，增強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，不要以身試法，要提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)管理中的地位。

（二）完善稅務(wù)管理機(jī)制

完善稅務(wù)管理的機(jī)制有兩點(diǎn)要注意。第一是要建立專門的稅務(wù)管理責(zé)任部門，主要是為了將任務(wù)分配給各位專業(yè)人員，每一個(gè)環(huán)節(jié)不管是決策、監(jiān)督還是直接涉稅的環(huán)節(jié)都要分配到位。明確責(zé)任分工，從而保障工作的規(guī)范性。其中，要注意責(zé)任部門的建立要針對(duì)企業(yè)自身的實(shí)際情況，還要以財(cái)務(wù)部門為核心。第二點(diǎn)就是要建立完善的稅收制度，要讓稅務(wù)管理工作按照制度進(jìn)行，按照相關(guān)的流程辦事，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。統(tǒng)一責(zé)任機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制與全責(zé)機(jī)制，保障所有環(huán)節(jié)都照章辦事，每一個(gè)環(huán)節(jié)都有人監(jiān)督和負(fù)責(zé)。

（三）提升管理人員的素質(zhì)

要很好地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)非常重要。企業(yè)要在人員的培訓(xùn)上加大投入的力度，可以定期組織人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，還可以聘請(qǐng)相關(guān)的專業(yè)人員對(duì)其進(jìn)行輔導(dǎo)，要及時(shí)向管理人員普及政策法規(guī)的變化，從而提升稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)。另外，除了專業(yè)素質(zhì)，還要提升管理人員的職業(yè)素養(yǎng)。這一點(diǎn)要從企業(yè)的文化建設(shè)上說，納稅理念和法律意識(shí)不應(yīng)該只是稅務(wù)管理人員要遵守的，也是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的所有工作人員都要謹(jǐn)記的。所以，企業(yè)應(yīng)該要將法律意識(shí)與誠信納稅的理念加入企業(yè)文化的建設(shè)當(dāng)中，將其普及到每一個(gè)員工的內(nèi)心。另外，還可以采用適當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制，培養(yǎng)員工的責(zé)任意識(shí)，激勵(lì)其工作的積極性。

（四）及時(shí)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與處理

在企業(yè)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營過程當(dāng)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可避免，但是通過一些手段對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定的識(shí)別和預(yù)測，可以降低企業(yè)的損失。在對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別的基礎(chǔ)上，企業(yè)可以對(duì)此風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失進(jìn)行評(píng)估防范。其中，稅務(wù)識(shí)別和預(yù)測方法可以使用財(cái)務(wù)報(bào)表分析法、現(xiàn)場檢查法以及風(fēng)險(xiǎn)清單法等。而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法可以使用風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖法和風(fēng)險(xiǎn)度評(píng)價(jià)法等方法。此外，在企業(yè)發(fā)現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之后，一定要及時(shí)采取合理的措施對(duì)其進(jìn)行糾正和處理，并且一定要從中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，依據(jù)這些經(jīng)驗(yàn)建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，才能真正有效的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié) 語

綜上所述，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建是一個(gè)非常復(fù)雜的工作，關(guān)系到企業(yè)的每一個(gè)人。所以，企業(yè)管理層一定要加大重視，完善管理機(jī)制，提升人員素質(zhì)以及正確評(píng)估和及時(shí)處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。相信通過這些方法，企業(yè)一定可以構(gòu)建一個(gè)健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

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