江蘇科技稅收優(yōu)惠政策落實統(tǒng)計體系優(yōu)化研究

佘廣文　韓博

摘要：本研究從江蘇科技稅收優(yōu)惠政策落實評估入手，包括對稅收優(yōu)惠政策和政策組織實施情況的梳理分析。在此基礎(chǔ)上，從稅收政策、統(tǒng)計指標(biāo)和組織體系三個層面提出優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策落實統(tǒng)計體系的建議。

Abstract： This study starts with the evaluation of the implementation of Jiangsu science and technology tax incentives， including review of the implementation of tax incentives and policy organizations. On this basis， from the three levels of tax policy， statistical indicators and organizational system， the paper puts forward suggestions for optimizing the implementation of the statistical system of tax preferential policies.

關(guān)鍵詞：科技稅收優(yōu)惠；政策落實；統(tǒng)計體系優(yōu)化

Key words： science and technology tax incentives；policy implementation；statistical system optimization

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2018）32-0038-02

1 問題的提出

稅收是政府重要的政策工具之一，可以調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與影響宏觀經(jīng)濟，各國普遍都將其作為政府介入企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動的主要激勵工具，許多國家已經(jīng)初步建立相對完善的科技創(chuàng)新稅收政策體系。江蘇省早在2006年就出臺了《省政府關(guān)于鼓勵和促進(jìn)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)若干政策的通知》（簡稱“50條”），為加大政策落實，省國稅、省地稅和省科技廳聯(lián)合制定了《實施細(xì)則》。隨著創(chuàng)新驅(qū)動戰(zhàn)略的實施和科技創(chuàng)新環(huán)境的進(jìn)一步優(yōu)化，科技稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)加大科技創(chuàng)新投入的間接推動作用將越來越顯著。

總體來說，我省歷來重視稅收對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的促進(jìn)作用，積極落實國家出臺的各項稅收優(yōu)惠政策，同時積極有效的開展科技稅收優(yōu)惠政策的落實和統(tǒng)計工作，但工作中也存在一定問題。如何優(yōu)化現(xiàn)行的科技稅收政策落實統(tǒng)計體系，大力激勵和促進(jìn)自主創(chuàng)新，已成為當(dāng)前面臨的一大現(xiàn)實課題?；诖?，本研究從江蘇科技稅收優(yōu)惠政策落實評估入手，包括對稅收優(yōu)惠政策和政策組織實施情況的梳理分析，然后從稅收政策、統(tǒng)計指標(biāo)和組織體系三個層面提出優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策落實統(tǒng)計體系的建議。

2 江蘇科技稅收優(yōu)惠政策落實統(tǒng)計與評估研究

2.1 科技稅收優(yōu)惠政策分析

我國政府歷來重視企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。1994年稅制改革后，我國先后出臺了一系列稅收科技政策，2006年出臺的《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)<實施國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006-2020）若干配套政策的通知》（國發(fā)[2006]6號）將鼓勵科技創(chuàng)新提高到了一個新高度，2007年通過的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》明確了更為優(yōu)惠的稅收政策。具體來看，稅收優(yōu)惠政策主要集中于研究開發(fā)和成果轉(zhuǎn)化等有關(guān)環(huán)節(jié)；在稅種上，重點涉及增值稅、營業(yè)稅和所得稅等；在稅收優(yōu)惠方式的選取上，重點有稅額減免、加速折舊和加計扣除等方式。經(jīng)過多年的發(fā)展與完善，我國已初步形成了所得稅為主，具有一定創(chuàng)新體系特征的科技稅收優(yōu)惠政策體系。

就江蘇而言，江蘇省委、省政府歷來高度重視科技稅收政策的制定和實施，一系列鼓勵和支持科技創(chuàng)新活動的政策措施相繼出臺，尤其是2006年全省科技創(chuàng)新大會期間集中出臺的《省政府關(guān)于鼓勵和促進(jìn)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)若干政策的通知》（簡稱50條）。同時，為加大政策落實，江蘇省國稅、省地稅和省科技廳聯(lián)合制定了《實施細(xì)則》。通過對江蘇科技創(chuàng)新政策的分析研究，梳理出以下落實情況較好的科技稅收優(yōu)惠政策，分別涉及企業(yè)技術(shù)開發(fā)費、職工教育經(jīng)費稅前抵扣政策、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策、加速折舊政策、科技企業(yè)孵化器“四稅減免”政策等方面。

2.2 江蘇省科技稅收優(yōu)惠政策落實現(xiàn)狀

近年來，江蘇省委、省政府相繼出臺一系列鼓勵和扶持企業(yè)自主創(chuàng)新的政策措施，并于2012年啟動實施了旨在提升全省企業(yè)自主創(chuàng)新能力的科技稅收優(yōu)惠政策落實行動，深入推進(jìn)“千人萬企”行動，建立了“兩員兩團(tuán)”工作機制和“科技創(chuàng)新工程統(tǒng)計監(jiān)測指標(biāo)體系”，稅收征管員和科技政策輔導(dǎo)員深入企業(yè)，加強服務(wù)，幫助目標(biāo)企業(yè)將各項稅收優(yōu)惠政策落實到位，積極引導(dǎo)企業(yè)不斷加大研發(fā)投入，提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力。有關(guān)管理部門和稅務(wù)部門密切配合，重點對企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠、軟件及集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額等稅收政策的落實工作進(jìn)行有力推進(jìn)，切實確保各類符合優(yōu)惠條件的企業(yè)能夠充分的享受稅收優(yōu)惠政策。

2.3 江蘇省科技稅收優(yōu)惠政策落實統(tǒng)計的組織實施

地方有關(guān)科技管理部門以及稅務(wù)部門作為科技稅收優(yōu)惠政策落實的具體實施部門，積極推進(jìn)科技稅收優(yōu)惠政策的落實，充分發(fā)揮“兩員兩團(tuán)”在科技政策宣傳方面的作用，及時主動的將國家和省市最新的科技政策傳遞給基層和企業(yè)，使各創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)主體充分了解政策、用足用好政策。

貫徹省級主管部門的統(tǒng)一部署，加強目標(biāo)任務(wù)分解，具體組織落實統(tǒng)計工作，就高新技術(shù)企業(yè)減免所得稅額、企業(yè)研究開發(fā)費用50%稅前加計扣除額、軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)減免所得稅額及減免稅、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減免所得稅、大學(xué)科技園、科技企業(yè)孵化器減免所得稅額、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免所得稅額、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額等科技政策稅收減免情況進(jìn)行采集、加工匯總、分析上報。

3 江蘇省科技稅收優(yōu)惠政策落實統(tǒng)計體系優(yōu)化建議

3.1 總體思路與目標(biāo)

總體思路：圍繞推進(jìn)科技創(chuàng)新工程、加快建設(shè)創(chuàng)新型省份總體部署，以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，明確稅收優(yōu)惠的政策目標(biāo)，密切協(xié)同科技、稅務(wù)部門等主體部門，從我省企業(yè)實際出發(fā)，借鑒國內(nèi)外科技稅收優(yōu)惠政策落實統(tǒng)計評估的實踐經(jīng)驗，在現(xiàn)有統(tǒng)計體系基礎(chǔ)上，從稅收優(yōu)惠政策、指標(biāo)選取、統(tǒng)計組織三個方面探索建立健全全省統(tǒng)一的科技稅收優(yōu)惠政策落實統(tǒng)計體系，為加強業(yè)務(wù)指導(dǎo)、咨詢服務(wù)和監(jiān)督檢查，充分發(fā)揮企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新主體作用，提高自主創(chuàng)新能力，優(yōu)化我省科技創(chuàng)新氛圍和環(huán)境，加快建設(shè)創(chuàng)新型省份提供有益支撐。

構(gòu)建目標(biāo)：明確優(yōu)化的整體思路與原則，從科技稅收優(yōu)惠政策制定、指標(biāo)選取、組織體系三方面構(gòu)建便于有關(guān)管理部門操作，符合各方利益相關(guān)者訴求，規(guī)范合理的稅收優(yōu)惠政策落實統(tǒng)計體系，為我省科技、稅務(wù)部門開展科技稅收政策落實統(tǒng)計工作提供決策依據(jù)，促進(jìn)我省科技稅收優(yōu)惠政策落實，為管理部門決策提供詳實的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

——稅收優(yōu)惠政策體系：充分認(rèn)識科技稅收優(yōu)惠政策的積極意義，從政策布局、政策工具、政策柔性、政策實施四方面優(yōu)化科技稅收優(yōu)惠政策體系。

——統(tǒng)計指標(biāo)體系：從企業(yè)實際出發(fā)，納入與企業(yè)創(chuàng)新高度相關(guān)的統(tǒng)計指標(biāo)，完善現(xiàn)行指標(biāo)體系；對原有統(tǒng)計指標(biāo)進(jìn)行深入挖掘分析，充分釋放統(tǒng)計指標(biāo)的信息量，提升現(xiàn)行指標(biāo)體系功能。

——組織體系：加強頂層設(shè)計，統(tǒng)一部署建立協(xié)同高效的聯(lián)動機制，加強各級科技、稅務(wù)部門等的配合，健全統(tǒng)計工作機制，推動稅收優(yōu)惠政策落實統(tǒng)計工作成效穩(wěn)步提升。

3.2 科技稅收優(yōu)惠政策落實統(tǒng)計體系優(yōu)化建議

3.2.1 稅收政策優(yōu)化

政策布局。圍繞推進(jìn)科技創(chuàng)新工程、加快建設(shè)創(chuàng)新型省份總體部署，設(shè)計優(yōu)化政策布局。將現(xiàn)有的科技稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行有效整合，更加明確我省的政策支持重點，在提高政策的權(quán)威性和規(guī)范性的同時，重點扶持全省亟需發(fā)展的關(guān)鍵領(lǐng)域和產(chǎn)業(yè)，進(jìn)而更有針對性的推動企業(yè)加強自主創(chuàng)新，加快經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型與升級，從而更大程度提高稅收政策的整體效益。

政策工具。目前，由于科技稅收優(yōu)惠政策工具的種類與形式眾多，那么有必要針對全省自主創(chuàng)新的具體需求、政策作用對象的具體特點等因素來進(jìn)行科學(xué)的選擇與高效靈活的運用。為此，需要逐步將科技稅收適用從以所得稅為主，轉(zhuǎn)向所得稅和流轉(zhuǎn)稅并重的政策支持方式，摒棄單一減免稅的扶持方式，采用綜合運用諸如加速折舊、費用扣除等政策措施，相互配合，整合形成規(guī)范高效的科技稅收優(yōu)惠政策工具組合。

政策柔性。科技稅收優(yōu)惠政策需要在實施和落實執(zhí)行的過程中不斷進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化。一方面，要保持企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策與動態(tài)環(huán)境相適應(yīng)，如此才能更大程度的發(fā)揮政策的效用。另一方面，稅收優(yōu)惠政策需要與其他如科技政策、金融政策等相互配合放大政策效用，同時也要與國家稅收政策、載體稅收政策等不同層面和維度的政策保持政策間的協(xié)調(diào)一致性。

政策實施。政策實施是自上而下將政策體系落實的重要環(huán)節(jié)，通過持續(xù)深入推進(jìn)“千人萬企”行動、“兩員兩團(tuán)”工作機制和“科技創(chuàng)新工程統(tǒng)計監(jiān)測指標(biāo)體系”建設(shè)，穩(wěn)步推動全省科技稅收優(yōu)惠政策落實力度，及時主動的將國家和省市最新科技政策傳遞給基層和企業(yè)，擴大稅收優(yōu)惠政策惠及面，使各創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)主體充分了解政策、用足用好政策，有力支撐企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。

3.2.2 統(tǒng)計指標(biāo)優(yōu)化

統(tǒng)計指標(biāo)構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化?？萍级愂諆?yōu)惠政策落實統(tǒng)計指標(biāo)的設(shè)計上應(yīng)該按照科學(xué)發(fā)展觀的要求加以優(yōu)化。建立一套更加完善的統(tǒng)計指標(biāo)體系，并且保證經(jīng)確定的統(tǒng)計指標(biāo)體系的統(tǒng)一和相對穩(wěn)定，對指標(biāo)的含義、統(tǒng)計口徑、計算方法都必須做出說明和界定范圍，同一指標(biāo)不能有兩種口徑和隨意變更，這些以制度形式予以規(guī)定。

統(tǒng)計指標(biāo)設(shè)置與時俱進(jìn)?，F(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策落實統(tǒng)計指標(biāo)主要涵蓋高新技術(shù)企業(yè)、研發(fā)費用加計扣除、軟件集成電路等六大項，隨著經(jīng)濟社會科技的發(fā)展，原有的指標(biāo)已經(jīng)不能全面、準(zhǔn)確地反映稅收政策落實的現(xiàn)狀和未來的需要，新興的領(lǐng)域或產(chǎn)業(yè)在我們現(xiàn)有的指標(biāo)體系中不能很好地反映和描述。

3.3 組織體系優(yōu)化

省級層面。組織體系優(yōu)化需加強頂層設(shè)計，理清統(tǒng)計工作體系，聯(lián)合科技、地稅、國稅、經(jīng)信等各省級部門成立科技稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，建立部門聯(lián)席會商制度，具體負(fù)責(zé)統(tǒng)計檢測分析總體工作方案的制訂及督察、審核工作。各省級部門負(fù)責(zé)指導(dǎo)對口的基層單位的統(tǒng)計工作，推動基層部門制定具體工作方案，確立工作目標(biāo)責(zé)任制，建立以部門為條線建立省、市、縣三級聯(lián)動的工作機制，確保統(tǒng)計工作逐級落實，順利實施。

地方層面?；鶎涌萍疾块T、稅務(wù)部門作為科技稅收優(yōu)惠政策落實的具體實施部門，一方面要貫徹省級主管部門的統(tǒng)一部署，加強目標(biāo)任務(wù)分解，具體組織落實統(tǒng)計工作。另一方面，要加強與橫向部門的溝通協(xié)調(diào)，建立與省級聯(lián)席會商制度對應(yīng)的聯(lián)系機制，各部門聯(lián)合審核相關(guān)數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)問題并逐一調(diào)查核實，確保原始統(tǒng)計數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性，在核實原始數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上向各主管部門報送統(tǒng)計報告。

參考文獻(xiàn)：

[1]樸姬善.稅收優(yōu)惠政策對延邊州外商投資的影響[J].延邊大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)版），2015（06）.

[2]李立國.我國稅收優(yōu)惠政策與經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系研究[J].中國集體經(jīng)濟，2012（18）.

[3]李成菊.我國稅收優(yōu)惠政策的經(jīng)濟效應(yīng)及管理建議[J].全國流通經(jīng)濟，2017（32）.