中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究

姜思源

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和改革的深化，中國(guó)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理可能面臨新的形勢(shì)，財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題將更加突出和多樣化。中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面的工作還有很長(zhǎng)的路要走。深入分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，探索及時(shí)有效的措施，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理機(jī)制，增強(qiáng)中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

措施改革開(kāi)放20年來(lái)，中國(guó)的中小企業(yè)取得了輝煌的成就，在中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起著舉足輕重的作用。然而，目前，中小企業(yè)正在苦苦掙扎，失敗率很高，企業(yè)的平均壽命只有3到5年，其中一個(gè)最重要的原因就是財(cái)務(wù)管理不能跟上企業(yè)發(fā)展的需要。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向不明確，項(xiàng)目投資缺乏科學(xué)依據(jù)

一是單方面追求“熱”產(chǎn)業(yè)，忽視客觀條件和能力，忽視國(guó)家宏觀調(diào)控對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。二是缺乏對(duì)投資規(guī)模、資本結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期和資金來(lái)源的科學(xué)規(guī)劃和部署，缺乏對(duì)項(xiàng)目建設(shè)和運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的現(xiàn)金流的可靠預(yù)測(cè)。一旦國(guó)家加大宏觀調(diào)控，收緊銀行信貸，建設(shè)資金就無(wú)法到位，企業(yè)將面臨困境，甚至造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）資金短缺和融資困難

目前，中國(guó)中小企業(yè)由于投資規(guī)模小、資金和技術(shù)水平低，在融資過(guò)程中遇到了許多困難，制約了中小企業(yè)的發(fā)展。融資難的主要原因來(lái)自于企業(yè)自身的素質(zhì)。中小企業(yè)規(guī)模小，自身資金不足，信用不高，信用評(píng)級(jí)低。我國(guó)中小企業(yè)信用擔(dān)保體系還不完善，使得金融機(jī)構(gòu)不可能有效地防范不良操作。為了降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，金融機(jī)構(gòu)不得不采取謹(jǐn)慎的態(tài)度。其次，中小企業(yè)沒(méi)有私人融資渠道。人們投資最多的領(lǐng)域是利用私人資本來(lái)解決資金問(wèn)題。它完全依賴(lài)個(gè)人信用和高利息。融資成本非常高，風(fēng)險(xiǎn)也大得多。因此，中小企業(yè)資金嚴(yán)重不足，投資能力相對(duì)薄弱，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。

（三）管理模式僵化，管理觀念陳舊

一方面，中小企業(yè)的典型管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)也是經(jīng)營(yíng)者。這種模式給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了負(fù)面影響。相當(dāng)一部分中小企業(yè)屬于個(gè)體性和私人性。在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的集中和家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)管理理論方法的認(rèn)識(shí)和研究，導(dǎo)致其職責(zé)不可分割。信息失真等。沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。即使存在，也難以保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理和管理質(zhì)量較差，管理觀念落后。一些企業(yè)管理者出于自身的原因，沒(méi)有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的概念，使得財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中失去了地位和作用。

（四）管理基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)部控制不嚴(yán)

由于中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式與所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相結(jié)合，使得企業(yè)在決策和管理上具有主觀性和隨意性，缺乏一套更加規(guī)范、可操作的財(cái)務(wù)控制方法。第一，現(xiàn)金管理不嚴(yán)，導(dǎo)致資金閑置或不足。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，導(dǎo)致資金回收困難。原因在于沒(méi)有嚴(yán)格的賒銷(xiāo)政策，沒(méi)有有效的征收措施。應(yīng)收賬款無(wú)法實(shí)現(xiàn)或壞賬形成。三是存量控制薄弱，資金呆滯。四，重金不重，資產(chǎn)流失嚴(yán)重浪費(fèi)。許多中小企業(yè)的管理者不管理原材料、半成品、固定資產(chǎn)等。他們的財(cái)務(wù)管理職責(zé)不明，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

（五）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低，高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員短缺，金融機(jī)構(gòu)不合理

中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員大多沒(méi)有專(zhuān)業(yè)化、系統(tǒng)化的知識(shí)教育，而無(wú)證崗位現(xiàn)象十分嚴(yán)重。財(cái)會(huì)不分，沒(méi)有專(zhuān)職財(cái)務(wù)經(jīng)理，財(cái)務(wù)管理職能由企業(yè)的會(huì)計(jì)人員或管理人員兼職，導(dǎo)致內(nèi)部管理混亂，責(zé)任不清。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議

（一）面向市場(chǎng)，采用科學(xué)的投資策略

為了避免投資風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)應(yīng)審慎理財(cái)，適時(shí)擴(kuò)張規(guī)模。中小企業(yè)的發(fā)展關(guān)鍵在于審慎的財(cái)務(wù)管理和科學(xué)的投資。我們應(yīng)該主動(dòng)避免面臨不確定性的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目和決策。在實(shí)踐中，中小企業(yè)應(yīng)盡可能采用中短期投資模式，加強(qiáng)投資項(xiàng)目的調(diào)查論證，不斷優(yōu)化投資計(jì)劃。此外，還必須抓住有利時(shí)機(jī)，實(shí)現(xiàn)發(fā)展，擴(kuò)大規(guī)模。

（二）優(yōu)化企業(yè)外部環(huán)境，拓寬企業(yè)融資渠道

金融業(yè)應(yīng)成為民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力。為了更好地發(fā)揮金融部門(mén)的作用，金融機(jī)構(gòu)要轉(zhuǎn)變觀念，突破傳統(tǒng)觀念和制度的障礙，加快信用管理體制改革，適應(yīng)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展給中小企業(yè)帶來(lái)了巨大的活力。金融部門(mén)要突破觀念，吸收先進(jìn)的國(guó)際、國(guó)內(nèi)金融產(chǎn)品，如專(zhuān)利貸款、品牌質(zhì)押貸款等，更好地促進(jìn)中小企業(yè)健康快速發(fā)展，提高貸款質(zhì)量。制定流程，建立適合中小型企業(yè)。信用審批機(jī)制。有必要建立一套激勵(lì)與約束相結(jié)合的信用管理機(jī)制，以提高信用營(yíng)銷(xiāo)人員在信貸營(yíng)銷(xiāo)中的積極性。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念的全面轉(zhuǎn)變

建立風(fēng)險(xiǎn)管理的概念。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，由于市場(chǎng)機(jī)制的作用，任何市場(chǎng)主體的利益都是不確定的，存在一定的經(jīng)濟(jì)損失的可能性，即不可避免地承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)將面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)觀念，善于預(yù)測(cè)環(huán)境變化帶來(lái)的不確定因素，采取各種防范措施，使可能的損失降到最低，提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

建立內(nèi)部控制制度，對(duì)整個(gè)資產(chǎn)和材料進(jìn)行管理，在物資采購(gòu)、使用和樣品管理中建立標(biāo)準(zhǔn)操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。資產(chǎn)的管理和記錄必須分離，以便形成強(qiáng)有力的內(nèi)部控制，資產(chǎn)的管理、記錄、檢查和檢查永遠(yuǎn)不能由一個(gè)人來(lái)做。定期檢查庫(kù)存，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，促進(jìn)管理改進(jìn)和責(zé)任提高。最后，我們要定期檢查，督促管理和記錄工作人員保持警惕，不要疏忽。

（五）加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

首先，中小企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行養(yǎng)老、醫(yī)療等保障體系，吸引更多的高級(jí)財(cái)務(wù)管理者在中小企業(yè)中發(fā)揮作用。二是企業(yè)的財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)人員，要加強(qiáng)培訓(xùn)和思想政治教育，尤其要研究會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督意識(shí)，并要求會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任這個(gè)職務(wù)。三，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要不斷提高法律意識(shí)，增強(qiáng)法治意識(shí)。只有通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)人員和領(lǐng)導(dǎo)人員乃至全體員工的共同努力，才能提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，提高財(cái)務(wù)管理水平，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（作者單位：通化師范學(xué)院工商管理學(xué)院財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)）

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