淺析營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

錢卓藝

摘 要：為了我國的經(jīng)濟(jì)能夠平穩(wěn)運(yùn)行，企業(yè)能夠長久發(fā)展，促進(jìn)我國的市場秩序公平有序，我國政府針對稅收這方面進(jìn)行多項(xiàng)改革，這其中，營改增就是稅收改革的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)。營改增能夠?yàn)槠髽I(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)以及財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生重要影響，本文首先分析營改增政策對于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)產(chǎn)生的影響，然后提出了在營改增的稅收制度下企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的措施。

關(guān)鍵詞：營改增 財(cái)務(wù)管理 影響 措施

引 言

營改增是我國政府全面實(shí)施供給側(cè)改革政策的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它不僅僅可以為我國現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型提供有力支持，還可以為我國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)健康發(fā)展提供保障。營改增政策的全面實(shí)施，使得我國的稅收制度發(fā)生了很多改變，對于我國企業(yè)特別是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)產(chǎn)生了巨大影響。我國的企業(yè)應(yīng)當(dāng)緊緊抓住現(xiàn)階段的發(fā)展契機(jī)，進(jìn)一步完善自身的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，使其順應(yīng)營改增政策的實(shí)施，從而促進(jìn)我國企業(yè)的健康有序發(fā)展。

一、營改增政策的實(shí)施對于我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的影響

1、對企業(yè)的納稅基礎(chǔ)以及適用稅率產(chǎn)生影響

營改增政策的實(shí)施在整體上減少了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，然而對于一部分企業(yè)來說，納稅額不但沒有減少反而更增加了。營業(yè)說的納稅基礎(chǔ)是企業(yè)的營業(yè)額，增值稅的納稅基礎(chǔ)是不含增值稅的銷售額，這兩個(gè)稅種的納稅基礎(chǔ)以及所適用的稅率都是不一樣的，因此有的企業(yè)在營改增后納稅額會(huì)降低，有的企業(yè)卻會(huì)增加，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)合法合理的進(jìn)行稅收籌劃來降低企業(yè)的應(yīng)納稅額。

2、對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響

營改增是我國政府實(shí)施的稅收改革，具有較強(qiáng)的政策性，因此對于我國企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也帶來了影響。營改增這一政策的執(zhí)行具有比較強(qiáng)的專業(yè)性質(zhì)，因此在政策實(shí)施的過程中一定會(huì)出現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員專業(yè)素質(zhì)不足的問題。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)偏低，對于營改增制度的意義和具體實(shí)施環(huán)節(jié)無法準(zhǔn)確的掌握，這就會(huì)使得財(cái)務(wù)人員無法順利的應(yīng)用營改增政策，從而增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，在實(shí)施營改增政策以后，企業(yè)進(jìn)行申報(bào)納稅、繳稅、應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)都會(huì)與以往不同，難度也在增加，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)人員無法準(zhǔn)確掌握營改增的政策，那么企業(yè)的經(jīng)營管理可能就會(huì)出現(xiàn)較大失誤，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

（三）對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生影響

首先是對資產(chǎn)負(fù)債表的影響，營改增后，企業(yè)的新增加的固定資產(chǎn)的增值稅會(huì)納入可以抵扣的金額，因此企業(yè)會(huì)適當(dāng)增加固定資產(chǎn)的比例，從而對于企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中的流動(dòng)性資產(chǎn)與非流動(dòng)性資產(chǎn)的比重。其次是對企業(yè)的利潤表的影響，營改增政策實(shí)施后，原有的利潤表中的營業(yè)稅金及附加項(xiàng)目的數(shù)額將會(huì)大大降低，從而減少企業(yè)的成本支出，提升企業(yè)的經(jīng)營利潤水平，保證企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。第三是對于現(xiàn)金流量表的影響，增值稅是可以進(jìn)行抵扣的，因此企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)會(huì)優(yōu)先考慮長期資產(chǎn)的投入，使得企業(yè)的投資活動(dòng)的流出量增加；另外，企業(yè)的營業(yè)稅金及附加的減少會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)金流量的凈流入。最后是對于企業(yè)的融資活動(dòng)產(chǎn)生的影響，營改增政策實(shí)施伴隨著一系列的政策優(yōu)惠措施，可以減少重復(fù)征收稅費(fèi)，減少企業(yè)的成本支出，增加企業(yè)的相對融資收入，從而強(qiáng)化企業(yè)的償還債務(wù)的能力，有利于企業(yè)的發(fā)展。

（四）對于企業(yè)的發(fā)票管理工作產(chǎn)生影響

實(shí)行營改增政策后，稅種發(fā)生了很大的改變，因此企業(yè)所使用的發(fā)票也就隨之發(fā)生了改變，這會(huì)為企業(yè)的發(fā)票管理工作帶來一定的挑戰(zhàn)。我國的一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，但是小規(guī)模納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以進(jìn)行抵扣，因此無法開具上述兩種發(fā)票。另外，增值稅專用發(fā)票可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，因此增資稅發(fā)票的管理難度較大，風(fēng)險(xiǎn)較高。

二、我國企業(yè)在營改增政策下提高財(cái)務(wù)管理工作的措施

1、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制及監(jiān)督

營改增政策實(shí)施后，我國企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大，這對于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作來說是一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身的具體情況，建立財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制和監(jiān)督制度，防范增值稅專用發(fā)票的虛假及遺漏問題。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步明確企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門的員工的權(quán)限和職責(zé)，保證企業(yè)內(nèi)部相互監(jiān)督制度的順利實(shí)行，杜絕一切違法亂紀(jì)的行為，繼而降低企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。

2、合理進(jìn)行稅收籌劃工作

企業(yè)的管理人員應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)進(jìn)行合理的稅收籌劃工作，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的納稅管理工作，從而應(yīng)對營改增制度的實(shí)施。例如，企業(yè)的管理人員可以重新選擇能夠開具完整增值稅增值發(fā)票的供應(yīng)商，該供應(yīng)商的生產(chǎn)經(jīng)營與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)應(yīng)當(dāng)相對完善，從而增加企業(yè)的可抵扣金額，進(jìn)而降低企業(yè)的成本支出，提高企業(yè)的利潤水平。

3、提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作人員的專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作人員能夠制造財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也可以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠把握企業(yè)的未來發(fā)展方向。我國實(shí)施苛刻營改增政策之后，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了一些改變，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)外部環(huán)境的改變及時(shí)做出調(diào)整。進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作人員的專業(yè)素質(zhì)能夠幫助企業(yè)的管理層抓住企業(yè)發(fā)展的契機(jī)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對財(cái)務(wù)管理工作人員進(jìn)行專門的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升其報(bào)稅和納稅籌劃的業(yè)務(wù)能力水平，使得企業(yè)可以更快更好的根據(jù)政策進(jìn)行改革，提升企業(yè)的發(fā)展能力。

4、強(qiáng)化企業(yè)的發(fā)票管理工作

在營改增政策實(shí)施后，一般納稅人企業(yè)要進(jìn)行稅額的抵扣工作，企業(yè)必須要保證收到的增值稅專用發(fā)票是真實(shí)的、合法的，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的增值稅發(fā)票的管理制度，規(guī)范其流程，并派專人來專門管理增值稅發(fā)票。此外，企業(yè)的增值稅發(fā)票能夠體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，因此企業(yè)也可以通過強(qiáng)化發(fā)票管理工作保障企業(yè)的賬目的真實(shí)性和完整性。

三、結(jié)語

營改增政策實(shí)施后，我國的企業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)方面產(chǎn)生了較大影響，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，及時(shí)根據(jù)環(huán)境和政策變化調(diào)整企業(yè)的發(fā)展策略，使得企業(yè)可以充分享受營改增的政策帶給企業(yè)的好處，減少企業(yè)的成本支出，進(jìn)一步提升企業(yè)的利潤水平，提升其在市場中的核心競爭力，保證我國經(jīng)濟(jì)的長穩(wěn)運(yùn)行。

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