中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策初探

王焱

（哈爾濱商業(yè)大學(xué)，黑龍江 哈爾濱 150000）

近年來(lái)，隨著全國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，中小型企業(yè)已成為建設(shè)中國(guó)特色社會(huì)主義的一支重要力量，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、緩解就業(yè)壓力、增加財(cái)政收入等方面發(fā)揮了重要作用。但由于受企業(yè)自身規(guī)模小、技術(shù)水平低內(nèi)部制約因素和外部宏觀經(jīng)濟(jì)雙重影響，我國(guó)中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨很大挑戰(zhàn)，形勢(shì)不容樂(lè)觀，因此，全面加強(qiáng)中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理已勢(shì)在必行。中小型企業(yè)過(guò)去長(zhǎng)期依賴低能源成本、低勞動(dòng)力成本、低環(huán)境成本的“三低時(shí)代”逐漸成為歷史，在世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇中逐漸活躍起來(lái)的亞洲中小型企業(yè)面臨著新的生存與發(fā)展課題[1]。為此，筆者對(duì)滁州市的中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行了實(shí)地調(diào)研，下面就中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題及其成因、解決的對(duì)策談點(diǎn)粗淺的看法：

一、中小型企業(yè)界定的標(biāo)準(zhǔn)

十二屆全國(guó)人大常委第二十九次會(huì)議通過(guò)并于2018年1月1日實(shí)施的《中華人民共和國(guó)中小型企業(yè)促進(jìn)法》（以下簡(jiǎn)稱《中小型企業(yè)促進(jìn)法》）對(duì)中小企業(yè)的概念作了明確的界定，指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的，人員規(guī)模、經(jīng)營(yíng)規(guī)模相對(duì)較小的企業(yè)，包括中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè)。目前我國(guó)根據(jù)企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)、從業(yè)人數(shù)、銷售額和資產(chǎn)總額，將企業(yè)分為大中小型企業(yè)，其界定標(biāo)準(zhǔn)詳見下表：

大中小型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)

二、中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題及成因

（一）重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，輕財(cái)務(wù)。由于中小型企業(yè)多為家族企業(yè)，管理方式也多為家族式管理，憑投資人個(gè)人意愿，隨意性很大，規(guī)范性不足，單純追求銷量和市場(chǎng)份額，造成了管理上重技術(shù)、重生產(chǎn)、重經(jīng)營(yíng)，而對(duì)財(cái)務(wù)管理往往是能省則省、能少就少、能拖就拖，忽視了財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)作用[2]。

（二）財(cái)務(wù)人員少，素質(zhì)不高。由于企業(yè)負(fù)責(zé)人重視不夠，導(dǎo)致企業(yè)一般不愿意聘請(qǐng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，能不聘請(qǐng)就不聘請(qǐng)，能少聘請(qǐng)就少聘請(qǐng)，有的甚至不聘請(qǐng)，就用自己家族中的人代替。有的企業(yè)未按相關(guān)規(guī)定設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)雖設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但財(cái)務(wù)崗位設(shè)置混亂，存在崗位不分、職責(zé)不明，會(huì)計(jì)人員無(wú)證上崗的亂象。

（三）財(cái)務(wù)制度不健全，賬目混亂。由于中小型企業(yè)經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不夠高等原因，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度一般都不健全，在財(cái)會(huì)部門職責(zé)權(quán)限、財(cái)會(huì)人員崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度等方面也不齊全，有的甚至沒(méi)有。企業(yè)核算水平不高，資產(chǎn)賬賬、賬實(shí)不符，往來(lái)賬混亂，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真等現(xiàn)象屢見不鮮。

（四）現(xiàn)金無(wú)效無(wú)序管理，降低了資金的保障程度。大多數(shù)中小企業(yè)不能有效地對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金進(jìn)行管理，將造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂，企業(yè)現(xiàn)金缺乏監(jiān)管產(chǎn)生的種種弊端。如企業(yè)未編制現(xiàn)金計(jì)劃，造成現(xiàn)金溢余或短缺；信用政策缺失或不健全，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生大量的應(yīng)收款項(xiàng)；同時(shí)企業(yè)未能制定有效收款舉措，產(chǎn)生較多的呆壞賬，在一定程度上降低了資金的流動(dòng)速度[3]。

（五）應(yīng)收賬款控制不力，增加企業(yè)壞帳風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)要占領(lǐng)市場(chǎng)而產(chǎn)品沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)時(shí)，賒銷是擴(kuò)大收入的有效方法；對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，賒銷可以擴(kuò)大銷售，對(duì)客戶來(lái)說(shuō)，沒(méi)有資金時(shí)先賒購(gòu)產(chǎn)品，有資金后再還款，可以保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。因此通過(guò)賒銷方式在增加企業(yè)銷量的同時(shí)，也增加了壞賬的數(shù)量，大大增加了企業(yè)的壞帳風(fēng)險(xiǎn)。

（六）存貨控制水平差，資金占用現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)由于管理層對(duì)存貨管理認(rèn)識(shí)的缺陷、部門缺乏有效溝通及內(nèi)部控制制度不健全等因素，導(dǎo)致企業(yè)存貨大量積壓，存貨占用較高成本。

（七）固定資產(chǎn)管理不到位，資產(chǎn)利用率低。企業(yè)只有對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行有效管理，才能夠?yàn)槠髽I(yè)投資提供科學(xué)依據(jù)。目前企業(yè)普遍存在管理責(zé)任界定不清晰、資產(chǎn)實(shí)物管理與財(cái)務(wù)核算不同步的現(xiàn)象，資產(chǎn)減值不處理、廢舊資產(chǎn)處置不規(guī)范等多種現(xiàn)象，這都嚴(yán)重影響了企業(yè)資產(chǎn)使用效率，損害了企業(yè)的利益。

（八）企業(yè)資金短缺，融資困難。中小型企業(yè)開創(chuàng)資金主要來(lái)源于自有資金和親友籌集，無(wú)法滿足生產(chǎn)和技改的需要。長(zhǎng)期以來(lái)，作為貸款主體的金融部門，認(rèn)為中小企業(yè)效益不穩(wěn)定，貸款回收不好，信譽(yù)差，容易導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失，因此對(duì)中小企業(yè)貸款十分慎重，條件較為苛刻。目前企業(yè)反映最迫切的問(wèn)題是資金短缺，抵押物有限，融資渠道不暢，融資成本過(guò)高已成為制約中小型企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的“瓶頸”。

（九）企業(yè)稅賦偏重。中小型企業(yè)和微型企業(yè)，在執(zhí)行稅收政策時(shí)，基本上與大型企業(yè)采取同樣的政策，致使一些剛起步的中小型企業(yè)難以承受，通過(guò)調(diào)研，發(fā)現(xiàn)中小型特別是微型企業(yè)普遍認(rèn)為稅賦過(guò)重。

（十）投資能力差。主要表現(xiàn)在：一是投資存在盲目性，難以把握準(zhǔn)確的方向；二是投資資金不足。中小企業(yè)吸納銀行和其它金融機(jī)構(gòu)投資或借款比較困難，即使同意向企業(yè)貸款，也是以提高貸款利率為條件；三是追求短期目標(biāo)。由于中小企業(yè)規(guī)模較小，貸款投資所占的比例較高，從而帶來(lái)較高風(fēng)險(xiǎn)，因此，他們不會(huì)重視擴(kuò)大規(guī)模經(jīng)營(yíng)，而重點(diǎn)是收回投資。

三、加強(qiáng)中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的對(duì)策及建議

為推動(dòng)中小型企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，筆者以為只有通過(guò)國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人三方面的共同努力，積極營(yíng)造良好的中小企業(yè)發(fā)展環(huán)境，才能促進(jìn)中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理上存在的問(wèn)題得以解決。

（一）進(jìn)一步提高企業(yè)管理層的綜合素質(zhì)。中小企業(yè)要健康快速發(fā)展，人才管理是個(gè)關(guān)鍵要素。因此，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中要注重加強(qiáng)人才的培養(yǎng)，要引入外部企業(yè)先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，積極引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理等高素質(zhì)的管理人才，進(jìn)一步改善企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)，切實(shí)增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展中的人的競(jìng)爭(zhēng)力[4]。

（二）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的管理。一是聘用財(cái)人員時(shí)，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》等法律、法規(guī)的要求嚴(yán)格聘用會(huì)計(jì)人員資格審查，杜絕無(wú)證上崗。二是持續(xù)開展財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)。企業(yè)應(yīng)注重加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，在財(cái)務(wù)管理上，企業(yè)應(yīng)建立起管理、記錄、檢查、稽核職責(zé)明確、崗位分離的內(nèi)部控制制度，真正做到以制度管人，按制度辦事。

（四）政府出臺(tái)相關(guān)配套政策。在國(guó)家對(duì)企業(yè)扶持上，可能因受到企業(yè)的行業(yè)、規(guī)模等多種因素影響，國(guó)家的扶持力度是存在差異的，比較而言，中小型企業(yè)明顯處于劣勢(shì)。2002年，政府頒布《中小型企業(yè)促進(jìn)法》，但相關(guān)的配套政策還很少，建議中央和地方應(yīng)盡快出臺(tái)具體的扶持政策，以促進(jìn)中小型企業(yè)健康成長(zhǎng)，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（五）進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政資金引導(dǎo)。中央、省及各級(jí)地方財(cái)政每年應(yīng)安排一定數(shù)量的扶持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展專項(xiàng)資金，建議上級(jí)各部門在對(duì)中小企業(yè)的資金安排上，凡符合國(guó)家政策規(guī)定，屬于政府投資支持方向的，與其他項(xiàng)目一視同仁、不能實(shí)行差別待遇，應(yīng)平等相待，以更好地為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

（六）全面落實(shí)優(yōu)惠政策。一是大力開展稅收優(yōu)惠政策的宣傳、培訓(xùn)工作，積極開展送政策進(jìn)企業(yè)等活動(dòng)，提高中小型企業(yè)對(duì)政策的知曉率，如對(duì)輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)小型微利企業(yè)2015年1月1日以后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備、單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次全額扣除等。二是根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定，及時(shí)全面兌現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)政策資金，解決中小企業(yè)資金緊張的問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展[5]。

（七）改善金融服務(wù)。一是政府要加大扶持力度，政府應(yīng)當(dāng)以貸款貼息等方式鼓勵(lì)銀行對(duì)中小企業(yè)發(fā)放信用貸款；二是銀行信貸抵押物不應(yīng)局限于土地和廠房，要擴(kuò)大抵押物的范圍和種類，如應(yīng)收賬款、存貸等。這解決了中小企業(yè)擔(dān)保難題。三是加強(qiáng)金融監(jiān)管。對(duì)不按規(guī)定抬高融資成本、違規(guī)經(jīng)營(yíng)行為的金融機(jī)構(gòu)實(shí)行“一票否決”，并依據(jù)有關(guān)規(guī)定予以處罰。