稅收優(yōu)惠政策對(duì)科技新創(chuàng)企業(yè)發(fā)展的影響研究

【摘要】在雙創(chuàng)的時(shí)代背景下，產(chǎn)業(yè)發(fā)展和科技革命的刺激，讓科技新創(chuàng)企業(yè)如雨春筍般出現(xiàn)。科技新創(chuàng)企業(yè)在復(fù)雜多變的動(dòng)態(tài)環(huán)境中呈現(xiàn)出存活率不高和存活時(shí)間不長(zhǎng)的現(xiàn)象。新創(chuàng)科技企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中會(huì)受許多因素的影響，稅收優(yōu)惠政策便是其中之一。對(duì)科技新創(chuàng)企業(yè)采取稅收優(yōu)惠政策，不僅能降低創(chuàng)業(yè)成本、增加創(chuàng)業(yè)機(jī)會(huì)、提高創(chuàng)業(yè)成功機(jī)率，而且利于引進(jìn)新技術(shù)和促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】稅收優(yōu)惠政策 科技新創(chuàng)企業(yè)

一、引言

創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的提出和科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，國(guó)家的核心競(jìng)爭(zhēng)力需要靠科技創(chuàng)新企業(yè)的支撐。對(duì)于科技新創(chuàng)企業(yè)，學(xué)者從創(chuàng)業(yè)者、組織結(jié)構(gòu)、資本構(gòu)成、創(chuàng)業(yè)內(nèi)外部環(huán)境等多個(gè)角度進(jìn)行研究；關(guān)于稅收優(yōu)惠政策研究主要針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等，并沒有從稅收優(yōu)惠政策對(duì)科技新創(chuàng)企業(yè)影響的角度進(jìn)行研究。本文從科技新創(chuàng)企業(yè)出發(fā)，整理稅收優(yōu)惠政策，分析稅收優(yōu)惠政策對(duì)于科技新創(chuàng)企業(yè)的好處和存在的問(wèn)題，并對(duì)存在的問(wèn)題提出解決措施。

二、科技新創(chuàng)企業(yè)

科技新創(chuàng)企業(yè)主要從事技術(shù)含量高的產(chǎn)品制造、技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、服務(wù)和促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化及產(chǎn)業(yè)化活動(dòng)。具備法人資格，由技術(shù)人員開辦，由管理人員、市場(chǎng)人員、研發(fā)人員、財(cái)務(wù)人員等組成；直接從事研究開發(fā)的科技人員占職工總數(shù)的比例不低于10%。具有高智能性、高創(chuàng)新性、高靈活性、高成長(zhǎng)性、高風(fēng)險(xiǎn)性等特征，其中創(chuàng)新是科技新創(chuàng)企業(yè)的核心特征。

三、稅收優(yōu)惠政策

國(guó)家稅收政策具有普適性、規(guī)程性，地方政府通常是參考國(guó)家稅收政策對(duì)科技新創(chuàng)企業(yè)進(jìn)行稅收減免，采用科技新創(chuàng)企業(yè)所繳稅收地方留成返還與獎(jiǎng)勵(lì)的方式。目前，我國(guó)還沒有制定一套專門針對(duì)科技新創(chuàng)企業(yè)的稅收政策?？萍夹聞?chuàng)企業(yè)能夠受益的各項(xiàng)稅收政策，都分散在各種稅收法規(guī)或部門規(guī)章中；重點(diǎn)表現(xiàn)形式是稅收優(yōu)惠政策。例如國(guó)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。國(guó)家對(duì)科技型中小企業(yè)在結(jié)構(gòu)性減稅、增值稅轉(zhuǎn)型等方面給予支持。發(fā)達(dá)國(guó)家的科技稅收優(yōu)惠是以間接優(yōu)惠的形式為主，直接優(yōu)惠的形式為輔。其中，直接優(yōu)惠方式表現(xiàn)為定期減免所得稅、采用低稅率等；間接優(yōu)惠方式通常包括加速折舊、投資抵免、費(fèi)用扣除、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、提取科研開發(fā)準(zhǔn)備金等。

四、稅收優(yōu)惠政策對(duì)科技新創(chuàng)企業(yè)發(fā)展的影響

（一）稅收優(yōu)惠政策可以降低創(chuàng)業(yè)成本

研發(fā)投入是影響科技新創(chuàng)企業(yè)發(fā)展的重要因素。政府通過(guò)研發(fā)稅收優(yōu)惠來(lái)降低科技開發(fā)成本和企業(yè)所得稅減免減少科技新創(chuàng)企業(yè)的創(chuàng)業(yè)成本。科技新創(chuàng)企業(yè)會(huì)考量成本和收益，稅收優(yōu)惠不僅能增加企業(yè)的利潤(rùn)，還能推動(dòng)企業(yè)生產(chǎn)和增加研發(fā)投入。稅收優(yōu)惠能讓企業(yè)得到更多的資源進(jìn)行創(chuàng)新、業(yè)務(wù)流程再造等活動(dòng)。

（二）稅收優(yōu)惠政策能增加創(chuàng)業(yè)機(jī)會(huì)和提高創(chuàng)業(yè)成功率

政府政策對(duì)創(chuàng)業(yè)機(jī)會(huì)產(chǎn)生影響，進(jìn)而對(duì)創(chuàng)業(yè)技能和創(chuàng)業(yè)意愿產(chǎn)生影響。稅收優(yōu)惠是完善科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策體系的關(guān)鍵助推力量。稅收政策優(yōu)惠不僅對(duì)科技新創(chuàng)企業(yè)有優(yōu)惠，而且對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)也有一定的稅收優(yōu)惠；減免科技新創(chuàng)企業(yè)的稅收，可以降低投資風(fēng)險(xiǎn)，增加科技投資，利于挖掘有潛力的創(chuàng)業(yè)者、提高創(chuàng)業(yè)成功率為科技新創(chuàng)企業(yè)的生存和發(fā)展減少壁壘、增加機(jī)會(huì)。除此之外，優(yōu)惠的稅收政策能夠鼓勵(lì)創(chuàng)新、支持創(chuàng)新、推動(dòng)創(chuàng)新。

（三）稅收優(yōu)惠政策利于引進(jìn)新技術(shù)和促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展

科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和市場(chǎng)的激勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要想生存就必須擁有核心競(jìng)爭(zhēng)力；然而高新技術(shù)行業(yè)具有技術(shù)含量高、進(jìn)入門檻高、風(fēng)險(xiǎn)大、收益高等特點(diǎn)；生產(chǎn)出的產(chǎn)品不容易被復(fù)制和模仿，因而選擇高新技術(shù)行業(yè)進(jìn)行創(chuàng)業(yè)；稅收優(yōu)惠政策給新創(chuàng)科技企業(yè)提供了保障。稅收優(yōu)惠政策采用直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠的方式吸引更多的科技新創(chuàng)企業(yè)，科技新創(chuàng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力是技術(shù)創(chuàng)新，這勢(shì)必會(huì)帶來(lái)新技術(shù)，新技術(shù)會(huì)帶動(dòng)行業(yè)技術(shù)的進(jìn)步和革新；行業(yè)的發(fā)展反過(guò)來(lái)會(huì)促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

（四）稅收政策存在的問(wèn)題及解決措施

1.存在的問(wèn)題。在稅收優(yōu)惠政策方面，主要采用直接優(yōu)惠支持科技創(chuàng)新企業(yè)，對(duì)于研發(fā)儀器設(shè)備加速折舊等間接措施的力度和范圍都有限；可以看出支持科技新創(chuàng)企業(yè)進(jìn)行研究開發(fā)的政策形式單一。而且我國(guó)稅收減免激勵(lì)政策相對(duì)單一；缺乏鼓勵(lì)轉(zhuǎn)讓科技成果和重視高尖端技術(shù)人才的稅收優(yōu)惠。而且還存在落實(shí)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策不及時(shí)、針對(duì)性不強(qiáng)、稅收優(yōu)惠政策管理落后、高新技術(shù)企業(yè)的納稅成本較高等問(wèn)題。

2.解決措施。首先，對(duì)稅收優(yōu)惠形式進(jìn)行調(diào)整，擴(kuò)大間接稅收優(yōu)惠力度；然后，依據(jù)企業(yè)投資比例，制訂與其直接掛鉤的稅收減免政策，促進(jìn)企業(yè)積極開展活動(dòng)。接著，提高科技成果轉(zhuǎn)讓的起征值，對(duì)高新技術(shù)人才的個(gè)人納稅人實(shí)施科技稅收優(yōu)惠；接著加快稅改費(fèi)的實(shí)施力度并且加強(qiáng)對(duì)財(cái)政稅收優(yōu)惠政策落實(shí)執(zhí)行監(jiān)督的力度。最后，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)，改變政策管理的觀念；讓稅收優(yōu)惠從區(qū)域變成行業(yè)、從軟件擴(kuò)展到高新技術(shù)，并且根據(jù)技術(shù)含量的高低制定不同的稅收優(yōu)惠；學(xué)習(xí)國(guó)外優(yōu)秀的、先進(jìn)的稅收優(yōu)惠政策，緊跟科技發(fā)展和時(shí)代變化的步伐制定合理的稅收優(yōu)惠政策。

稅收優(yōu)惠政策可以降低創(chuàng)業(yè)成本、增加創(chuàng)業(yè)機(jī)會(huì)、提高創(chuàng)業(yè)成功機(jī)率、利于引進(jìn)新技術(shù)和促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，但是也存在政策形式和稅收減免激勵(lì)政策單一、政策執(zhí)行不到位、針對(duì)性弱、管理落后、納稅成本較高等問(wèn)題。解決措施是對(duì)稅收優(yōu)惠形式進(jìn)行調(diào)整，擴(kuò)大間接稅收優(yōu)惠力度、落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，改變政策管理的觀念，擴(kuò)大稅收優(yōu)惠的范圍，制定針對(duì)不同技術(shù)含量科技新創(chuàng)企業(yè)的稅收優(yōu)惠，學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國(guó)家科學(xué)的、先進(jìn)的、合理的稅收優(yōu)惠政策。

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作者簡(jiǎn)介：劉娜，西南科技大學(xué)碩士研究生。