基于EVA的商業(yè)銀行績(jī)效考核體系的構(gòu)建

孫孟麗

【摘要】當(dāng)今商業(yè)銀行已經(jīng)普遍采用了EVA績(jī)效評(píng)價(jià)考核體系。經(jīng)過多年應(yīng)用EVA績(jī)效考核體系，我國(guó)商業(yè)銀行已經(jīng)取得了顯著的成效。在EVA以業(yè)績(jī)作為核心的績(jī)效評(píng)價(jià)方式的促動(dòng)下，商業(yè)銀行的各級(jí)分層在運(yùn)營(yíng)過程中，更重視實(shí)際經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的創(chuàng)造。本文針對(duì)商業(yè)銀行基于EVA績(jī)效考核系統(tǒng)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，通過探討與研究后從商業(yè)銀行調(diào)整基期績(jī)效預(yù)算手段、EVA會(huì)計(jì)利潤(rùn)的調(diào)整以及EVA戰(zhàn)略激勵(lì)體系調(diào)整等方面分析了改進(jìn)措施。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 EVA績(jī)效考核 考核體系的構(gòu)建

一、引言

商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)的目標(biāo)是盈利，EVA是商業(yè)銀行績(jī)效管理評(píng)價(jià)的一種手段。EVA經(jīng)濟(jì)的增加值是在稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)將資本成本之后的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)扣除商業(yè)銀行在應(yīng)用EVA績(jī)效考核體系獲得了顯著效果，在經(jīng)營(yíng)的過程中更重視對(duì)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的創(chuàng)造，另外也增加了風(fēng)險(xiǎn)和成本的意識(shí)。運(yùn)用EVA考核指標(biāo)能夠更加有效的引導(dǎo)商業(yè)銀行主動(dòng)的改善和調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，能夠幫助商業(yè)銀行提升整體競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而能夠營(yíng)造一個(gè)良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

二、EVA戰(zhàn)略激勵(lì)體系調(diào)整

為了能夠促使商業(yè)銀行績(jī)效考核體系，能夠更好的激發(fā)關(guān)鍵性的業(yè)務(wù)快速進(jìn)步與發(fā)展，商業(yè)銀行應(yīng)該針對(duì)其基層行針對(duì)EVA考核激勵(lì)方式進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)而能夠提升商業(yè)銀行的資源配置的合理性和有效性，商業(yè)銀行的戰(zhàn)略性激勵(lì)資金的分配時(shí)運(yùn)用EVA作為主要的績(jī)效考核為主要參照因素。更加重視是在使用EVA時(shí)并不是能夠完全避免經(jīng)營(yíng)者短期的行為，例如：經(jīng)營(yíng)者將EVA用于開發(fā)信息和拓展業(yè)務(wù)系統(tǒng)的資本性投入因素，進(jìn)而能夠減少資金成本，因此這樣就要求應(yīng)用EVA評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)是考慮的因素，針對(duì)EVA考核指標(biāo)要結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和補(bǔ)充，在一定程度上能夠防止經(jīng)濟(jì)發(fā)生類似短期情況。與此同時(shí)，在運(yùn)用EVA作為根本的掛鉤分配獎(jiǎng)金時(shí)，要注意延遲兌現(xiàn)，在一定程度上能夠促使檔期業(yè)績(jī)能夠進(jìn)行遞延，僅有經(jīng)營(yíng)者構(gòu)建的EVA能夠持續(xù)的提升過程中才能得到相應(yīng)的獎(jiǎng)金，能夠防止經(jīng)營(yíng)者出現(xiàn)短期行為，是一種重要的手段[1]。

三、EVA會(huì)計(jì)利潤(rùn)的調(diào)整

商業(yè)銀行在運(yùn)用EVA時(shí)，要注意使用者對(duì)一些通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)而能夠獲得一定的利潤(rùn)，減少在會(huì)計(jì)利潤(rùn)下得出的數(shù)據(jù)，使得企業(yè)對(duì)當(dāng)年真正盈利情況出現(xiàn)一定的誤區(qū)，促使企業(yè)在獲得EVA數(shù)值時(shí)能夠更加精準(zhǔn)的反映企業(yè)的績(jī)效[1]，促使管理者將其作為基礎(chǔ)進(jìn)行判斷現(xiàn)狀和合理的規(guī)劃未來，根據(jù)商業(yè)銀行的具體運(yùn)營(yíng)狀況和特點(diǎn)。會(huì)計(jì)利潤(rùn)的調(diào)整促進(jìn)EVA的指標(biāo)能夠與商業(yè)銀行更接近，同時(shí)會(huì)計(jì)調(diào)整能夠促使EVA在計(jì)算計(jì)算時(shí)具有復(fù)雜性，在一定程度上增加了對(duì)EVA的采用成本。

四、基于EVA的商業(yè)銀行績(jī)效考核體系的構(gòu)建

明確基于EVA的商業(yè)銀行績(jī)效考核目的，可以極大地提高其整體績(jī)效水平，進(jìn)而促進(jìn)其向著良性的方向發(fā)展，為了使績(jī)效考核具有明確的目的性，商業(yè)銀行應(yīng)該建立科學(xué)的KPI績(jī)效考核目標(biāo)。而明確考核目的，應(yīng)事先制定出明確的考核計(jì)劃，并做好指標(biāo)分配的工作[1]。使考核目標(biāo)的制定與企業(yè)發(fā)展的步調(diào)相一致，并經(jīng)過反復(fù)的討論和論證，最終制定出既符合銀行發(fā)展的步調(diào)，又能兼顧普通員工利益的績(jī)效考核指標(biāo)，從而明確考核目的，進(jìn)而完成EVA的商業(yè)銀行績(jī)效考核體系的構(gòu)建；確定績(jī)效考核的可量化指標(biāo)的前提是工作分析，工作分析可以確定商業(yè)銀行的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，并通過對(duì)比分析被考核者理想的工作績(jī)效與現(xiàn)實(shí)的工作績(jī)效，進(jìn)而確立合理的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)；合理規(guī)范考核周期，可以對(duì)商業(yè)銀行發(fā)展過程中遇到的問題及時(shí)解決[1]?？己说哪康闹皇菫榱丝梢栽谙乱淮蔚目己酥?，避免出現(xiàn)同樣的問題，從而可以提高員工的積極性和工作熱情，使商業(yè)銀行的整體績(jī)效水準(zhǔn)得到顯著的提高；根據(jù)公平性的原則，考核成績(jī)優(yōu)秀的被考核者，可以適當(dāng)?shù)慕o予其一定的獎(jiǎng)勵(lì)，或是提供相應(yīng)的晉升機(jī)會(huì)，進(jìn)而逐步實(shí)現(xiàn)“業(yè)績(jī)定崗、彈性工資、崗薪相配、按勞取酬”的績(jī)效考核制度，進(jìn)而調(diào)動(dòng)員工的工作積極性[2]。

五、調(diào)整基期績(jī)效預(yù)算方式

為了能夠更好的促使各基層銀行業(yè)務(wù)的進(jìn)步與發(fā)展。商業(yè)銀行要將基層行的EVA的考核指標(biāo)劃分成基期增量和基期績(jī)效，應(yīng)該采用基期增量和績(jī)效的設(shè)置對(duì)不同薪資獎(jiǎng)勵(lì)進(jìn)行設(shè)置，應(yīng)該設(shè)置較低績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)計(jì)算出基期績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)工資，一般淶水，運(yùn)用更高的績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)是對(duì)增量績(jī)效的激勵(lì)，這種方式能夠促使基層銀行能夠更加重視對(duì)增量績(jī)效的增長(zhǎng)[2]。當(dāng)期商業(yè)銀行針對(duì)基期績(jī)效計(jì)算的方式通常是：基期績(jī)效上年分配績(jī)效薪酬之前調(diào)整的稅后凈利潤(rùn)—上年資金成本[2]。

根據(jù)會(huì)計(jì)客觀原則看，以上計(jì)算公式具有一定的合理性，但是我們?cè)诳?jī)效考核的角度來看，不難看出公式中以上一年績(jī)效能夠直接作為當(dāng)期的基期的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，僅是計(jì)算了基期計(jì)算績(jī)效創(chuàng)造出了絕對(duì)值的大小。因此在一定程度上，這個(gè)計(jì)算公式難以充分的反映出基層行業(yè)價(jià)值創(chuàng)造出的效率[3]。所以，針對(duì)以上公式進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，在針對(duì)上一年分配績(jī)效薪酬之前稅后凈利潤(rùn)時(shí)。要將基層銀行所在的區(qū)域支利息率、平均收支情況當(dāng)作計(jì)算因素，將之前的計(jì)算運(yùn)用到上一年度基層一行指利息率、實(shí)際收款，進(jìn)而能夠改進(jìn)后期所分配的績(jī)效薪資的之前稅后凈利潤(rùn)，進(jìn)而能夠更加合理的反應(yīng)基層行的真實(shí)盈利能力，進(jìn)而能夠更好的激勵(lì)基層銀行[3]。

六、總結(jié)

盈利是銀行經(jīng)營(yíng)和產(chǎn)生的前提，商業(yè)銀行運(yùn)用EVA是績(jī)效管理的基本評(píng)價(jià)方式。綜上述商業(yè)銀行在EVA績(jī)效考級(jí)體系針對(duì)以下幾點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整通過相應(yīng)績(jī)效體系調(diào)整。首先，戰(zhàn)略激勵(lì)體系的調(diào)整、其次、EVA會(huì)計(jì)利潤(rùn)的調(diào)整，再次，對(duì)在EVA的商業(yè)銀行績(jī)效考核體系的構(gòu)建進(jìn)行研究，最后，調(diào)整基期績(jī)效預(yù)算方式積極有效的進(jìn)行，進(jìn)而在一定程度上實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行利潤(rùn)更大化，促進(jìn)商業(yè)銀行的進(jìn)步和發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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