論行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn)和解決策略

安麗

摘 要 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展使得市場(chǎng)環(huán)境變得越發(fā)規(guī)范，行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面的問題也凸顯了出來，最終導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與工作效率作用無法得到充分發(fā)揮?；诖?，本文就談?wù)勑姓聵I(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)方面的難點(diǎn)，并指出相應(yīng)的解決策略，以供參考。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制建設(shè) 難點(diǎn)和解決

行政事業(yè)單位屬于我國(guó)政府通過國(guó)有資產(chǎn)來構(gòu)建的，以此提供公共服務(wù)的一種社會(huì)組織機(jī)構(gòu)。行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的主要目的在于實(shí)現(xiàn)預(yù)期規(guī)劃好的目標(biāo)、保護(hù)資產(chǎn)安全以及控制風(fēng)險(xiǎn)而制定的相關(guān)制度、控制措施、操作流程以及管理方式等的總稱。因此，確保內(nèi)部控制工作的有效性，能夠讓行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作有序開展。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)概述

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)際上就是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、防范和應(yīng)對(duì)的手段，借助制定規(guī)章制度進(jìn)而對(duì)流程和管理方法的運(yùn)用予以明確，以單位領(lǐng)導(dǎo)人員為基礎(chǔ)的團(tuán)隊(duì)是單位內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施主體。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的原則：首先，適應(yīng)性原則，預(yù)算單位可以立足于形勢(shì)和環(huán)境的變化而將內(nèi)部控制要求不斷提高，需要對(duì)自身適應(yīng)環(huán)境的能力進(jìn)行積極調(diào)整。其次，制衡性原則，預(yù)算單位的內(nèi)部控制就是將部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等相互制約和監(jiān)督得以順利實(shí)現(xiàn)。再次，重要性原則，內(nèi)部控制建設(shè)就是要對(duì)單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)予以重視。最后，全面性原則，內(nèi)部控制建設(shè)除了要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以關(guān)注外，同時(shí)還要重視非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)主要分為兩個(gè)層面，即業(yè)務(wù)層面和單位層面。其中，單位層面主要包括內(nèi)部控制建設(shè)組織情況、制度完善、機(jī)制建設(shè)、財(cái)務(wù)信息報(bào)告等，業(yè)務(wù)層面主要包括資產(chǎn)管理、采購(gòu)管理、收支管理、預(yù)算管理、建設(shè)項(xiàng)目和合同管理。其內(nèi)部控制建設(shè)的必要性主要表現(xiàn)在：首先，新時(shí)期單位內(nèi)部控制建設(shè)的難點(diǎn)日益顯著，在國(guó)家發(fā)展的過程中，行政事業(yè)單位發(fā)揮了保駕護(hù)航的作用，其內(nèi)部控制建設(shè)、政策制定可以有效保障單位職能的履行，同時(shí)在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)性調(diào)整和信息化發(fā)展中，內(nèi)部控制建設(shè)可以使預(yù)算單位會(huì)計(jì)信息的完整性和真實(shí)性得到保證。其次，現(xiàn)階段我國(guó)內(nèi)部控制建設(shè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)，在內(nèi)部控制管理方面還存在許多薄弱環(huán)節(jié)，出現(xiàn)一些領(lǐng)導(dǎo)干部瀆職、腐敗、違法犯罪等問題，所以，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行深入研究的意義極為重大。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中的難點(diǎn)

（一）內(nèi)部環(huán)境有待優(yōu)化

和諧、積極的內(nèi)部環(huán)境能夠?yàn)槁毠じ刹縿?chuàng)造出良好的工作氛圍，確保各項(xiàng)工作的有序進(jìn)行。[1]但現(xiàn)階段，行政事業(yè)單位在內(nèi)部環(huán)境方面還并不完善，這主要是因?yàn)閱挝宦毠ぞ鶎⒆⒁饬Ψ旁趦?nèi)部控制建設(shè)方面，過于注重管理，而忽略了對(duì)內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化，進(jìn)而使得部分職工干部對(duì)于工作的積極性較低，且參與內(nèi)部控制的意識(shí)不強(qiáng)烈，在日常工作中還出現(xiàn)了不根據(jù)制度進(jìn)行操作的現(xiàn)象。這樣除了會(huì)影響個(gè)人發(fā)展之外，還會(huì)限制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作的有序開展。

（二）內(nèi)部控制體系不統(tǒng)一

部分行政單位在對(duì)內(nèi)部控制體系予以建設(shè)時(shí)，并未結(jié)合相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)來對(duì)其進(jìn)行建設(shè)與實(shí)施，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系呈現(xiàn)出一盤散沙的情況，控制措施間也未有效聯(lián)系在一起，各自為政，因此內(nèi)部控制運(yùn)行效率不高。例如，在行政單位年度預(yù)算控制方面，該項(xiàng)工作通常是由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行具體的實(shí)施，但在具體操作時(shí)，因?yàn)樨?cái)務(wù)部門并未和其他部門進(jìn)行充分的溝通，使得預(yù)算工作和實(shí)際狀況存在著較大的差距。主要體現(xiàn)在預(yù)算編制工作內(nèi)容和實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)不匹配。這樣除了會(huì)造成預(yù)算失誤之外，還會(huì)浪費(fèi)資源。

（三）缺乏暢通透明的信息溝通

因?yàn)樾畔o法實(shí)現(xiàn)無障礙地在各個(gè)部門以及上下級(jí)間傳遞，溝通效果較差，導(dǎo)致各個(gè)部門各行其是，不能夠有效地參與到管理中來。另外，由于信息存在的封閉性讓決策層不能夠及時(shí)獲取有用的消息，進(jìn)而無法及時(shí)作出關(guān)鍵性決策。這樣部分問題就無法得到及時(shí)的解決，進(jìn)而產(chǎn)生一些不必要的損失與不良后果。例如，有的部門私自改變專項(xiàng)資金的用途，該部門負(fù)責(zé)人并未通過有效的溝通方式將其向上級(jí)主管部門反映，導(dǎo)致錯(cuò)誤得到糾正的可能性降低，使得財(cái)產(chǎn)存在著流失的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，信息不對(duì)稱還會(huì)導(dǎo)致職（下轉(zhuǎn)第頁(yè)）（上接第頁(yè)）工缺乏對(duì)控制對(duì)象以及流程等的了解，導(dǎo)致單位內(nèi)部控制得不到有效的開展。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn)的解決對(duì)策

（一）建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境

其一，在制度方面，行政事業(yè)單位可以參考先進(jìn)企業(yè)取得的成功經(jīng)驗(yàn)，組織各相關(guān)部門均參與進(jìn)來，構(gòu)建出概念體系明確，并包含可操作性、完整性以及規(guī)范性的內(nèi)部控制體系建設(shè)。并且還應(yīng)制定與之相配套的各項(xiàng)規(guī)章制度，既要適應(yīng)大多數(shù)行政事業(yè)單位的共有特征，也允許單位建立符合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)的內(nèi)部控制規(guī)范條例。同時(shí)，還應(yīng)不斷完善內(nèi)部控制建設(shè)，確保失責(zé)必究、有法可依以及有章可循。其二，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)，特別是單位管理層，除了要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性并注重對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施之外，還需積極履行自身?yè)?dān)負(fù)的職責(zé)，以此發(fā)揮出示范帶頭作用。除此之外，還需經(jīng)常與職工進(jìn)行交流，掌握大致動(dòng)態(tài)與具體情況，為正確指導(dǎo)內(nèi)部控制工作指明方向，將內(nèi)部控制建設(shè)真正落到實(shí)處；其三，需對(duì)崗位設(shè)置進(jìn)行優(yōu)化，讓各個(gè)部門的人員均能夠明確自身的崗位職責(zé)與權(quán)限，充分了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體流程。

（二）完善內(nèi)部體系

行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制建設(shè)時(shí)，需協(xié)調(diào)好各個(gè)部門之間的關(guān)系，特別要細(xì)化業(yè)務(wù)流程中各個(gè)環(huán)節(jié)部門間的協(xié)調(diào)，促進(jìn)行政效率的提升，及時(shí)解決因?yàn)楦鞑块T協(xié)調(diào)性較低而引起的資源浪費(fèi)問題。另外，行政事業(yè)單位需加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門機(jī)構(gòu)建設(shè)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)，財(cái)務(wù)部門引進(jìn)專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在內(nèi)部控制管理中的監(jiān)督作用。

（三）健全信息溝通機(jī)制

信息和溝通制度對(duì)于行政事業(yè)單位而言極其重要，確保信息在單位中的流通屬于實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部良好運(yùn)行的基礎(chǔ)。[2]行政事業(yè)單位需構(gòu)建專門的內(nèi)部報(bào)告制度，通過書面形式向決策層匯報(bào)單位各項(xiàng)事宜，涉及運(yùn)行管理以及資金流向等。而領(lǐng)導(dǎo)者則需要將其作為基礎(chǔ)，確保決策能夠和單位戰(zhàn)略目標(biāo)相符。傳統(tǒng)信息傳遞方式，如口口相傳等，經(jīng)常會(huì)因?yàn)閭魉腿说闹饔^因素以及疏忽大意等，而使得信息不實(shí)，進(jìn)而使得溝通無效情況的產(chǎn)生。因此，為了提升行政事業(yè)單位內(nèi)部信息的交流與共享，設(shè)立信息化系統(tǒng)已是大勢(shì)所趨，信息化系統(tǒng)能夠確保信息在傳遞的過程中不會(huì)出現(xiàn)遺漏或偏差，讓溝通變得更加多樣化。

（四）增強(qiáng)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

在這一過程中可以積極運(yùn)用現(xiàn)代化手段，如利用專家講座、多媒體、互聯(lián)網(wǎng)等方式開展風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)工作，促進(jìn)行政事業(yè)單位人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的增強(qiáng)，在培訓(xùn)的時(shí)候需要把風(fēng)險(xiǎn)類型、注意事項(xiàng)、防范措施普及給工作人員，這對(duì)深刻記憶風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)極為有利，需要在第一時(shí)間立足于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀和現(xiàn)階段在內(nèi)部控制工作中遇到的難點(diǎn)，將合理有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制構(gòu)建起來，借助制度合理約束工作人員，并可以全面、系統(tǒng)地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。唯有如此，才可以有效落實(shí)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度。此外，還要把有效的考評(píng)制度建立起來。行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制建設(shè)的時(shí)候，立足之前的經(jīng)驗(yàn)，需要有效的考評(píng)制度作為保障。有效的考評(píng)制度既可以促進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)積極性的提高，同時(shí)也可以借助懲罰措施對(duì)在單位開展內(nèi)部控制建設(shè)中可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范。立足行政事業(yè)單位的內(nèi)部員工的考評(píng)表現(xiàn)，對(duì)單位內(nèi)部的人員展開有效的激勵(lì)機(jī)制和年度考核等，可以有效促進(jìn)員工對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)積極性的提高。并在建立制度后，實(shí)時(shí)跟蹤行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施情況，可以把可能出現(xiàn)的問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并在第一時(shí)間解決問題。

四、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)階段，我國(guó)行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)方面還存在很多不足，內(nèi)部控制建設(shè)水平還有較大的提升空間，需在實(shí)際工作的過程中結(jié)合存在的問題，有針對(duì)性地對(duì)其進(jìn)行完善。同時(shí)，還應(yīng)重視在思想層面上增強(qiáng)職工干部?jī)?nèi)部控制建設(shè)方面的覺悟，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，完善內(nèi)部體系，健全信息溝通機(jī)制，增強(qiáng)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，以此確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)能夠落到實(shí)處。

（作者單位為巴彥淖爾市五原縣人大常委會(huì)）

參考文獻(xiàn)

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