國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理優(yōu)化研究

杜爽

[摘 要] 在中國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的組成中，國(guó)有企業(yè)可謂是中流砥柱占據(jù)有很重要的地位。國(guó)有企業(yè)一直是中國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的標(biāo)桿，具有代表性的意義。而國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理制度的不完整、制度建設(shè)的不成熟、體制改革的不徹底問(wèn)題一直是國(guó)有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的弊端所在。企業(yè)內(nèi)控管理是決定企業(yè)能否穩(wěn)定生存，長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的標(biāo)尺，而國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理制度的優(yōu)劣差異則直接影響到國(guó)有企業(yè)在這個(gè)經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程快速推進(jìn)的市場(chǎng)環(huán)境下的生存力和潛力。如何解決國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)有問(wèn)題，提升國(guó)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，使得國(guó)有企業(yè)可以有長(zhǎng)遠(yuǎn)快速的發(fā)展，一直是社會(huì)熱點(diǎn)問(wèn)題，迫切的需要去探索和實(shí)踐。

[關(guān)鍵詞] 國(guó)有企業(yè)；內(nèi)控管理；優(yōu)化改革；管理體系

近年來(lái)國(guó)有企業(yè)問(wèn)題不斷，中航油違規(guī)操作發(fā)生大額損失；深圳石化常年虧損隱瞞事實(shí)；粵海失控重組等丑聞層出不窮。從這些事件中可以看出國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理的優(yōu)化已經(jīng)迫在眉睫，企業(yè)內(nèi)控管理的優(yōu)化改革才能使得國(guó)有企業(yè)走出現(xiàn)有困境，保持國(guó)有資產(chǎn)的持續(xù)增長(zhǎng)。研究國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理優(yōu)化問(wèn)題，可以遏制企業(yè)內(nèi)部腐敗，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，給國(guó)有企業(yè)所有者提供正確的信息使其做出正確的決策。

1 國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題

1.1 我國(guó)國(guó)有企業(yè)基本情況

由于我國(guó)法治體系的不同，導(dǎo)致我國(guó)國(guó)有企業(yè)特點(diǎn)是（1）股權(quán)的高度集中化。大股東股份流通困難限制重重，小股東權(quán)益保障困難，股東會(huì)對(duì)于董事會(huì)影響力不夠。隨著我國(guó)國(guó)有企業(yè)的改革，國(guó)有企業(yè)改制成為股份有限公司和有限責(zé)任公司兩種，公司制企業(yè)國(guó)有股權(quán)占比高，其中國(guó)有獨(dú)資企業(yè)除外。由于過(guò)高的國(guó)有股權(quán)所有制，導(dǎo)致企業(yè)具有一定的政治色彩，企業(yè)難以擺脫行政色彩，難以使得企業(yè)效益最大化。（2）監(jiān)管機(jī)構(gòu)職責(zé)不夠明確。雖然董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)的成立是股東大會(huì)選舉而來(lái)，但是由于國(guó)有股份占比過(guò)重致使企業(yè)內(nèi)部人員控制嚴(yán)重，而且監(jiān)事會(huì)地位不如董事會(huì)，所以監(jiān)管機(jī)構(gòu)很難實(shí)行真實(shí)的權(quán)利去監(jiān)督國(guó)有企業(yè)。（3）組織層次偏多。因?yàn)閲?guó)有企業(yè)形成的來(lái)歷特殊性，致使企業(yè)內(nèi)部組織層次偏多，管理鏈條太長(zhǎng)，很難對(duì)于市場(chǎng)的變化做出有效決策，決策爭(zhēng)議大，市場(chǎng)反應(yīng)力低下。

1.2 企業(yè)內(nèi)部管腐敗問(wèn)題嚴(yán)重

近年來(lái)國(guó)有企業(yè)丑聞不斷，企業(yè)管理者腐敗事件接二連三，薄弱的內(nèi)控管理體制是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部腐敗滋生的重要因素之一。國(guó)有企業(yè)由于內(nèi)部管理者權(quán)利過(guò)于集中，內(nèi)控管理制度建設(shè)不完善，監(jiān)管力度薄弱等原因，這就給了企業(yè)內(nèi)部貪污腐敗、非法謀私、偷稅漏稅、非法挪用國(guó)有資產(chǎn)等非法行為可乘之機(jī)。一些企業(yè)管理者為了一己私欲指使下屬人員做出謀取私利，私自挪用國(guó)有資產(chǎn)，組成小團(tuán)體利用職權(quán)損害國(guó)家利益、貪污國(guó)家資源、謀獲私利等非法行為。這從側(cè)面反映出國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理能力的薄弱，制度的不完善，體制的不健全。

1.3 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不真實(shí)

近年來(lái)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況審計(jì)情況顯示，國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益嚴(yán)重，而會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重不真實(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表虛假的企業(yè)占有大多數(shù)，虛報(bào)盈利，瞞報(bào)收益情況比比皆是。其中企業(yè)管理層出于個(gè)人目的，故意改變會(huì)計(jì)信息，具體情況有：企業(yè)主觀意愿對(duì)利潤(rùn)分配調(diào)整，編造虛假會(huì)計(jì)信息，使得會(huì)計(jì)報(bào)表難以反映企業(yè)真實(shí)情況，信息使用者對(duì)企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況不明，如銀廣夏事件等；有的企業(yè)則是私設(shè)小金庫(kù)，虛假報(bào)銷，高額報(bào)銷成本，編造會(huì)計(jì)事項(xiàng)，改動(dòng)會(huì)計(jì)信息，虛擬債務(wù)關(guān)系等情況。

1.4 人力資源狀況堪憂

企業(yè)的核心動(dòng)力是人力資源，但是國(guó)有企業(yè)人員的特殊性使得企業(yè)人力資源不足，管理水平堪憂。國(guó)有企業(yè)現(xiàn)在存有的問(wèn)題是人員素質(zhì)差異較大，進(jìn)入企業(yè)方式不一，導(dǎo)致高水準(zhǔn)人才不一定進(jìn)的來(lái)，普通員工和高素質(zhì)人才短缺并存。人才進(jìn)出機(jī)制不暢，人員背景復(fù)雜，考核機(jī)制不健全，也沒(méi)有力度。人員過(guò)分安逸，人浮于事，政治色彩濃厚。除此之外，內(nèi)部審計(jì)人員能力不一，起不到對(duì)企業(yè)的監(jiān)督審計(jì)職能，工作流于形式情況嚴(yán)重。

2 國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理優(yōu)化對(duì)策

2.1 改革國(guó)有企業(yè)股份結(jié)構(gòu)

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部因?yàn)槠髽I(yè)構(gòu)成的原因，權(quán)利集中關(guān)系復(fù)雜。所以必須改革企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，做到各部門職能清晰、權(quán)利互相制衡不可集中獨(dú)大。明確監(jiān)督機(jī)構(gòu)職責(zé)，董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)的職能必須完善清楚，決策系統(tǒng)、管理機(jī)構(gòu)和檢查體系健全，做到企業(yè)的協(xié)調(diào)運(yùn)行，有效制衡各個(gè)系統(tǒng)。國(guó)有企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生是由上級(jí)黨組織、中央部門、地方權(quán)力機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)招聘和選拔人才實(shí)行職責(zé)安排，這就需要決策機(jī)構(gòu)有權(quán)利和能力管理人力資源，能夠做到任免、有效考核、薪酬安排等真實(shí)權(quán)利。就權(quán)力機(jī)構(gòu)定位而言，黨委會(huì)必須負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查，宣傳和黨建。企業(yè)最核心的權(quán)利應(yīng)該集中于董事會(huì)，董事長(zhǎng)為最高領(lǐng)導(dǎo)人，但是不可和總經(jīng)理兼任。監(jiān)事會(huì)則是重在人力資源的建設(shè)。權(quán)力分配之后職能部門就能做到對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制，各司其職，明確目標(biāo)。

2.2 管理層級(jí)的合理設(shè)置

國(guó)有企業(yè)管理層級(jí)混亂復(fù)雜，中央國(guó)資委提出“圍繞主業(yè)搞調(diào)整，做強(qiáng)注意搞重組”，這樣做可以有效防止國(guó)有企業(yè)盲目擴(kuò)張、避免投資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)合理的管理層級(jí)設(shè)置，應(yīng)該是三層以內(nèi)，特大型建議為四層以內(nèi)，利于管理強(qiáng)度的加大，可以提升企業(yè)人員的工作效率。除此之外，企業(yè)必須擺脫行政式命令工作模式，不得進(jìn)行“拉郎配”。使得并購(gòu)和重組成為真正的市場(chǎng)行為模式。集團(tuán)公司建立強(qiáng)力的內(nèi)部控制政策和流程，利于下屬子公司的運(yùn)行。準(zhǔn)確定位職責(zé)部門和其他部門的職責(zé)劃分。

2.3 加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

國(guó)有企業(yè)要不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理，從財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作做起，不斷提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，為公司決策部門提供真實(shí)、準(zhǔn)確的經(jīng)營(yíng)信息，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)共享，使財(cái)務(wù)信息更加準(zhǔn)確和快捷，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，樹(shù)立正確的價(jià)值觀，培養(yǎng)良好的職業(yè)操守，嚴(yán)格要求自己，把會(huì)計(jì)信息質(zhì)量作為工作的生命線。

2.4 改革人力資源政策

首先應(yīng)該明確國(guó)有企業(yè)內(nèi)部崗位職責(zé)，對(duì)各職位的主要責(zé)任、資歷、經(jīng)驗(yàn)做到嚴(yán)格要求，做到人員的合理分配，最大化凸顯每個(gè)人的優(yōu)點(diǎn)，能力配得上職位，人人都能發(fā)光。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)查看各部門人力資源情況，做到及時(shí)補(bǔ)充，制作需求計(jì)劃，嚴(yán)格把控崗位人員的需求度。其次，開(kāi)放國(guó)有企業(yè)人才招攬路徑，采取外部招聘、內(nèi)部選拔、第三方委托等方式，嚴(yán)格把控招聘工作，做到資格審核、專業(yè)技能、職業(yè)素養(yǎng)測(cè)試的全方面考核。并且對(duì)于人員定制詳細(xì)的培訓(xùn)計(jì)劃，確保人員和崗位能力要求的相匹配。再次，建立嚴(yán)格的考核制度，對(duì)員工能力、工作狀況、行為素養(yǎng)做到全面公正的考核，引導(dǎo)員工的積極性，做到企業(yè)和員工的目標(biāo)一致，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)突破安逸的現(xiàn)狀。同時(shí)薪酬制度同考核相匹配，從員工的工作能力、個(gè)人素質(zhì)、專業(yè)知識(shí)、工作成果方面關(guān)聯(lián)與員工的職位晉升、評(píng)級(jí)等活動(dòng)。薪酬與之考核相掛鉤，規(guī)范分配才能調(diào)動(dòng)員工積極性和創(chuàng)造力，促進(jìn)企業(yè)和個(gè)人的共同發(fā)展。最后，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)力度。保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的準(zhǔn)確開(kāi)展，明確審計(jì)部門的職責(zé)，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員配置和工作的獨(dú)立性，才能對(duì)企業(yè)整體運(yùn)行進(jìn)行嚴(yán)格把控。審計(jì)部門隸屬于企業(yè)最高權(quán)利機(jī)構(gòu)，才能保證工作的獨(dú)立性，所以應(yīng)該受董事會(huì)所領(lǐng)導(dǎo)，這樣才可以得出有用并且真實(shí)的會(huì)計(jì)信息供決策機(jī)構(gòu)董事會(huì)使用，董事會(huì)作為決策機(jī)構(gòu)也能對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的信息及時(shí)處理作出正確的決策。

3 結(jié) 論

國(guó)有企業(yè)作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)實(shí)力的象征，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮主要作用，但是由于目前國(guó)有企業(yè)的結(jié)構(gòu)復(fù)雜，形成的特殊性，人員構(gòu)成不一等因素，難以在經(jīng)濟(jì)全球化的今天立足市場(chǎng)環(huán)境。只有做到國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理的優(yōu)化，做到國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)上的突破進(jìn)步，才能更加適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化，因此，國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理優(yōu)化勢(shì)在必行。

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