政府監(jiān)管策略對跨境貿(mào)易偷稅漏稅影響研究

韓典

摘 要：為了分析政府監(jiān)管策略對跨境貿(mào)易偷稅漏稅的影響，構(gòu)建政府與跨境企業(yè)演化博弈模型?；诖四Ｐ?，研究政府監(jiān)管策略對跨境電子商務(wù)企業(yè)采取偷稅漏稅策略或不偷稅漏稅策略的影響。研究得到：當跨境企業(yè)偷稅漏稅概率小于某一閥值時，政府為了減少監(jiān)管成本，會采取不監(jiān)管策略，反之，采取政府采取監(jiān)管策略；當政府采取監(jiān)管策略大于某一閥值時，跨境企業(yè)為了獲得較高的收益，采取偷稅漏稅策略；政府與跨境電子商務(wù)企業(yè)是一個長期演化動態(tài)過程，也即沒有均衡點。

關(guān)鍵詞：政府；跨境電子商務(wù)企業(yè)；偷稅漏稅；博弈論

中圖分類號：F74 文獻標識碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.23.028

1 引言

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的快速發(fā)展，不僅為全球貿(mào)易提供一個方便快捷的平臺，還進一步促進跨境貿(mào)易的發(fā)展?？缇畴娮由虅?wù)的發(fā)展，逐漸改變傳統(tǒng)的國際貿(mào)易形式，極大促進了國際貿(mào)易的快速增長。但是，跨境電子商務(wù)卻增加了政府的監(jiān)管難度，增加政府的監(jiān)管成本。尤其是在稅收方面，存在很多跨境電子商務(wù)偷稅漏稅現(xiàn)象，政府為了防止跨境電子商務(wù)偷稅漏稅，一般會對其進行監(jiān)管，但是監(jiān)管需要一定監(jiān)管成本，間接增加政府管理成本，也即，政府如何采取策略影響跨境電子商務(wù)偷稅漏稅是一個有待解決的現(xiàn)實問題。

目前，國內(nèi)外針對跨境電子商務(wù)的研究主要集中在兩個方面：一是跨境電子商務(wù)發(fā)展趨勢研究，二是政府在跨境電子商務(wù)存在主要問題。針對跨境電子對國際貿(mào)易的影響研究主要有：跨境電子商務(wù)總體發(fā)展趨勢是，美國、歐盟是跨境電子商務(wù)的強國，占據(jù)國際電子商務(wù)的主導地位，但是，新興的國家逐漸趕超，比如，中國、印度和韓國都以較高的增速發(fā)展跨境電子商務(wù)；跨境電子商務(wù)在中國發(fā)展現(xiàn)狀是，中國作為一個新興的跨境電子商務(wù)大國，以目前增長速度，大概需要3年時間將會占據(jù)國際跨境電子商務(wù)貿(mào)易的主導地位。針對政府在跨境電子商務(wù)貿(mào)易存在主要問題研究有：跨境電子商務(wù)對海關(guān)影響得到，走私風險顯著、知識產(chǎn)權(quán)保護難度加大和金融安全風險更大是目前海關(guān)對跨境電子商務(wù)面臨主要問題；中國跨境電子商務(wù)存在問題指出，跨境電子商務(wù)物流不完善，電子支付存在監(jiān)管不到位等問題。

總之，目前雖然已經(jīng)不少文獻研究政府在跨境電子商務(wù)存在問題及對策，但是，鮮有文獻從動態(tài)的角度分析政府與跨境電子商務(wù)策略變化對雙方均衡策略的影響。因此，本文基于此，構(gòu)建政府與跨境電子商務(wù)企業(yè)演化博弈模型，從動態(tài)角度分析政府與跨境電子商務(wù)企業(yè)策略變化對均衡策略的影響，以期為政府進一步完善跨境電子商務(wù)政策提供決策依據(jù)。

2 模型建立

2.1 問題描述

政府與跨境電子商務(wù)企業(yè)都是完全理性的，從事跨境電子商務(wù)的企業(yè)目標是獲取收益的最大化，因此，其采取策略是偷稅漏稅、不偷稅漏稅兩種策略；政府為了完善跨境電子商務(wù)，一般會出臺一系列相關(guān)的政策法規(guī)，同時，政府也會對其進行監(jiān)管，監(jiān)管主要是兩個方面：一是跨境電子商務(wù)是否按照法律法規(guī)運行，二是為了避免跨境電子商務(wù)企業(yè)偷稅漏稅，因此，其采取對跨境電子商務(wù)進行偷稅漏稅監(jiān)管、不進行監(jiān)管。

2.2 模型符號

C：政府對跨境電子商務(wù)企業(yè)偷稅漏稅監(jiān)管成本；

S：跨境電子商務(wù)企業(yè)不偷稅漏稅時，上交的稅收；

T：政府不監(jiān)管時，跨境電子商務(wù)企業(yè)偷稅漏稅獲得的收益；

V：跨境企業(yè)偷稅漏稅獲得的收益；

K：跨境企業(yè)偷稅漏稅對政府造成的損失，根據(jù)實際情況可知K>V；

W：政府采取監(jiān)管策略時，對偷稅漏稅企業(yè)做出的懲罰，根據(jù)實際情況可知，W>S+C；

X：政府采取監(jiān)管策略的概率，則政府不采取監(jiān)管策略時概率為1-X；

Y：跨境電子商務(wù)企業(yè)不偷稅漏稅的概率，則跨境電子商務(wù)企業(yè)偷稅漏稅概率為1-Y。

2.3 模型建立

根據(jù)問題描述與模型符號，可以政府與跨境電子商務(wù)企業(yè)的收益矩陣，具體見表1。

結(jié)論2說明，由于偷稅漏稅可以是跨境電子商務(wù)企業(yè)獲得較高收益，同時，如果政府監(jiān)管，獲得其偷稅漏稅會對其采取懲罰策略，使其收益比沒有偷稅漏稅有很大減少。因此，跨境電子商務(wù)企業(yè)偷稅漏稅策略選取與政府采取監(jiān)管策略的概率密切相關(guān)，也即當政府監(jiān)管概率大于某一閥值時，跨境電子商務(wù)企業(yè)采取不偷稅漏稅，反之，采取偷稅漏稅策略。

綜合結(jié)論1和結(jié)論2可知，政府為了不讓跨境電子商務(wù)企業(yè)采取偷稅策略，應(yīng)從以下兩個方面進行完善：一是政府應(yīng)加強對偷稅漏稅法律的宣傳，提高跨境電子商務(wù)企業(yè)的繳稅納稅的自覺意識，另一方面，加強對偷稅漏稅的社會危害宣傳，使跨境電子商務(wù)企業(yè)知道偷稅漏稅后需要承擔一定法律后果；二是進一步加強監(jiān)管，是跨境企業(yè)知道偷稅漏稅事情早晚都會被政府發(fā)現(xiàn)，減少其偷稅漏稅的想法。

3.3 政府與跨境電子商務(wù)企業(yè)混合演化穩(wěn)定策略分析

通過表2可得結(jié)論3。

結(jié)論3 政府與跨境電子商務(wù)企業(yè)在偷稅漏稅之間策略沒有演化穩(wěn)定策略，也即兩者之間是一種無休止博弈。

4 研究結(jié)論

為了分析政府策略對跨境電子商務(wù)偷稅漏稅影響，本文構(gòu)建政府與跨境電子商務(wù)企業(yè)演化博弈模型，基于此模型，分析政府、跨境電子商務(wù)企業(yè)和政府與跨境電子商務(wù)演化混合演化策略，研究主要得到了：

（1）當跨境電子商務(wù)企業(yè)采取偷稅漏稅概率大于某一閥值時，政府對跨境電子商務(wù)企業(yè)采取監(jiān)管策略，否則，政府為了減少監(jiān)管成本，對跨境電子商務(wù)企業(yè)采取不監(jiān)管策略。

（2）跨境電子商務(wù)企業(yè)偷稅漏稅策略選取與政府采取監(jiān)管策略的概率密切相關(guān)，也即當政府監(jiān)管概率大于某一閥值時，跨境電子商務(wù)企業(yè)采取不偷稅漏稅，反之，采取偷稅漏稅策略。

（3）政府與跨境電子商務(wù)企業(yè)在偷稅漏稅上博弈是一個長期動態(tài)演化過程，沒有均衡點，也即政府可能采取監(jiān)管或不監(jiān)管策略，跨境電子商務(wù)企業(yè)采取不偷稅漏稅或偷稅漏稅策略，因此，兩者采取某種與對方采取何種策略密切相關(guān)。

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