納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的影響

【摘要】隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，同時也帶來了很多機(jī)遇，使各企業(yè)間的競爭壓力越來越大，各企業(yè)財務(wù)管理也呈多元化的態(tài)勢發(fā)展，其中納稅籌劃是一種能為企業(yè)節(jié)約納稅成本，提高市場競爭能力的手段，也能實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化或者股東財富的最大化的財務(wù)管理目標(biāo)。同時，納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的地位中顯得越來越重要，也逐漸受到企業(yè)和投資管理者的重視。文章對納稅籌劃的本質(zhì)和定義進(jìn)行了分析總結(jié)，并強(qiáng)調(diào)了納稅籌劃的必要性，然后對納稅籌劃對財務(wù)管理的具體影響進(jìn)行了討論，最后針對企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃提出了可行的建議，增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和盈利。

【關(guān)鍵詞】市場經(jīng)濟(jì) 稅收制度 多層次化

一、納稅籌劃的本質(zhì)和定義

一種財務(wù)管理行為其實就可看作為納稅籌劃，其擁有稅務(wù)這一特征。許多人對納稅籌劃的定義并沒有清晰的認(rèn)識，所以很少會去仔細(xì)定義納稅籌劃的財務(wù)性質(zhì)，從而忽略了其對所有財務(wù)管理行為的影響，同時也作用于合規(guī)、合理、有效的納稅籌劃的建立。所以，文章從以下幾個常見錯誤來對納稅籌劃的本質(zhì)和定義進(jìn)行深度分析：

（一）納稅籌劃直接作用于稅負(fù)支出，稅負(fù)支出與企業(yè)獲利是反作用

每個企業(yè)的最終目標(biāo)是追求利潤最大化，許多企業(yè)將降低稅負(fù)支出作為納稅籌劃的直接目標(biāo)，所以稅負(fù)支出越小對企業(yè)越有利，可是想要實現(xiàn)這一目標(biāo)具有挑戰(zhàn)性，會在現(xiàn)實企業(yè)經(jīng)營管理活動中與所制定的經(jīng)營活動計劃發(fā)生矛盾和沖突。稅負(fù)支出可以在一定程度上影響企業(yè)經(jīng)營行為的結(jié)果，另外，一個企業(yè)稅負(fù)支出的多少也可以間接體現(xiàn)出一個企業(yè)經(jīng)營的規(guī)模，所以要適當(dāng)干預(yù)稅負(fù)支出。由于企業(yè)擴(kuò)大其經(jīng)營規(guī)模是其增加利潤的主要手段，所以任何一個企業(yè)管理者是不愿意去限制企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的，而限制稅負(fù)支出也就等于限制了該企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模，故而影響了企業(yè)盈利的能力。

對于企業(yè)來說，經(jīng)營一切活動的最終目的是盈利，其所有資金和成本的支出都是為了實現(xiàn)利潤最大化。所以，需要讓企業(yè)管理人員進(jìn)一步加深對納稅籌劃的了解，納稅籌劃和財務(wù)管理都有共同的目的，即讓企業(yè)運(yùn)營得到利潤最大化。

（二）從納稅籌劃的內(nèi)容可以體現(xiàn)納稅籌劃實質(zhì)

納稅籌劃的主體主要是企業(yè)所需涉稅的項目中的稅負(fù)支出，也是表現(xiàn)企業(yè)價值的一個重要組成部分。同樣財務(wù)管理的對象也是企業(yè)實現(xiàn)價值的內(nèi)容，所以納稅籌劃和財務(wù)管理有著統(tǒng)一的對象。在納稅籌劃的本質(zhì)上來看，稅負(fù)成本伴隨整個企業(yè)價值活動，主要分為財務(wù)管理上的集資、運(yùn)行等方面[1]。從上可知稅負(fù)成本一直伴隨著財務(wù)管理，與企業(yè)價值運(yùn)動同在。所以，若是拋開財務(wù)管理，納稅籌劃活動是不能單獨(dú)運(yùn)行的。

二、納稅籌劃的必要性

市場經(jīng)濟(jì)是競爭的經(jīng)濟(jì)，企業(yè)作為市場主體，為了能夠在競爭市場中生存和發(fā)展，必須采取各種手段來實現(xiàn)利益最大化的目標(biāo)。企業(yè)納稅籌劃是指在法律許可的范圍內(nèi)，站在企業(yè)全局性的立場上，為達(dá)到稅后利益最大化的既定目標(biāo)，減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)凈收益并通過對企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資等經(jīng)濟(jì)行為的事先分析、策劃和準(zhǔn)備，以盡可能利用稅法提供的優(yōu)惠及其他可以選擇的政策，從而實現(xiàn)稅后利益最大化的一種財務(wù)規(guī)劃管理行為。

三、企業(yè)納稅籌劃的特點(diǎn)

（一）一體化

目前我國企業(yè)發(fā)展隊伍不斷壯大，出現(xiàn)了大量的集團(tuán)和公司。在各集團(tuán)內(nèi)部，母公司作為企業(yè)總部，有權(quán)代表集團(tuán)整體對外行使外交權(quán)，而對內(nèi)行使管理權(quán)，可以在最大程度上實現(xiàn)集團(tuán)資源優(yōu)勢一體化和管理協(xié)同效應(yīng)。同時為了保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)和企業(yè)稅后利益最大化，母公司和子公司需要保持高度集中的一體化。

（二）多層次化

目前我國很多企業(yè)都有較大的資產(chǎn)規(guī)模，具有資本鏈較長、管理跨度較寬、地域分布廣的特點(diǎn)，這就導(dǎo)致企業(yè)管理具有多個層次的特點(diǎn)，即分為集團(tuán)總公司、所屬子公司及其子公司的下屬成員單位。其中集團(tuán)稅收籌劃是一種以子公司的下屬成員單位為基礎(chǔ)的多層次納稅籌劃體系。

四、納稅籌劃對財務(wù)管理的具體影響

（一）納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)決策的基礎(chǔ)

納稅籌劃是一種企業(yè)科學(xué)規(guī)劃和合理統(tǒng)籌稅收的計劃，其最終目的是利潤最大化。財務(wù)決策是針對財務(wù)計劃和方案淘汰篩選的過程。納稅籌劃能夠決定淘汰的標(biāo)準(zhǔn)，同時影響財務(wù)的決策過程。實施納稅籌劃約束的財務(wù)決策的必要條件是要確保納稅籌劃的有效性[2]。若財務(wù)決策不再依賴于納稅籌劃，則企業(yè)利潤最大化的目標(biāo)將難以通過納稅籌劃完成，最終財務(wù)決策和納稅籌劃都將流于形式，而沒有得到實質(zhì)上的成就。

（二）納稅籌劃行為使我國稅收制度更加完善

從全世界范圍來說，西方歐洲國家的稅收制度較為發(fā)達(dá)，而我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)起步較晚、發(fā)展較慢，同樣稅收制度起步也相對較晚。發(fā)達(dá)國家的納稅籌劃以企業(yè)利潤最大化為目的，處于世界的納稅籌劃實踐的前端。我國的稅收制度處于不斷的發(fā)展中，也有很多的難題亟待解決，仍然有不成熟的部分反復(fù)存在。中國的稅收制度建立在實踐之上，以大帶小，也正是由于各企業(yè)對納稅籌劃活動不斷地深入研究，才使稅收制度得以完善，從而推動了納稅籌劃更加的精益求精，這是一個循環(huán)往復(fù)的進(jìn)步過程。

（三）納稅籌劃對財務(wù)中的現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響

納稅籌劃對財務(wù)管理的直接對象即企業(yè)中流動的現(xiàn)金產(chǎn)生影響。根據(jù)我國稅法的規(guī)定，為了減少企業(yè)當(dāng)年或當(dāng)月的利潤，企業(yè)可以自主選擇固定資產(chǎn)的折舊方式或減少固定資產(chǎn)折舊周期，又或者可以降低無形資產(chǎn)的攤銷年限，企業(yè)也可以選擇推遲納稅時間，等到某一時段政府出臺相關(guān)優(yōu)惠的稅收政策再補(bǔ)交延遲的那部分稅收。此外，政府還會根據(jù)不同的地域特色、不同的發(fā)展情況、各行業(yè)不同特點(diǎn)推行一些免稅、退稅的政策，這樣可以有效避免企業(yè)現(xiàn)金流減少的損失。此外，財務(wù)管理還受到存貨以及其他無形資產(chǎn)的影響，其處理方法的改變也會影響企業(yè)的現(xiàn)金流。

（四）納稅籌劃行為將影響企業(yè)的收益分配

利潤分配是指企業(yè)中各股東最后得到利潤分紅的過程。每一個單位、子公司或者個人都會有一套屬于自己的收益分配標(biāo)準(zhǔn)。每個主體的利潤分配籌劃的標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)各部門對母公司的貢獻(xiàn)差異而制定的，也要受到納稅籌劃的影響。納稅籌劃的規(guī)范和范圍有很大的差距空間，這是因為經(jīng)營不同業(yè)務(wù)的公司或者主體涉及的稅種差異較大，又或者不同的稅種所關(guān)聯(lián)的相關(guān)法律法規(guī)也不盡相同。所以在對稅后利潤進(jìn)行處理時，需要特別注意納稅籌劃對財務(wù)管理的影響。

（五）納稅籌劃可以實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)

不同的稅收在計入成本時，會計處理方式也有不同的方法，所以對最后的企業(yè)盈利能力指標(biāo)產(chǎn)生有差異的影響。例如在銷售活動中，流轉(zhuǎn)稅的金額大小會因為稅務(wù)籌劃而減少，同時產(chǎn)品的毛利率會上升，而反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)之一就是毛利率。企業(yè)的經(jīng)營能力同時也受稅務(wù)籌劃的影響，納稅籌劃充分利用政府政策及時的、快速的回收資金，從增加企業(yè)的經(jīng)營水平。企業(yè)的稅金還具有強(qiáng)制性，要求在規(guī)定時間內(nèi)以現(xiàn)金方式支付，而采取納稅籌劃的企業(yè)可以通過改變企業(yè)的現(xiàn)金量來增加企業(yè)的償債能力。

五、針對企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃的建議

（一）樹立企業(yè)全員進(jìn)行納稅籌劃的意識

不管是對納稅當(dāng)事人還是對從事與納稅籌劃相關(guān)事項的工作人員，企業(yè)的工作人員都應(yīng)該自覺樹立對企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理進(jìn)行納稅籌劃的意識。只有企業(yè)工作人員將自己的納稅意識結(jié)合到工作之中，才可以從根本上解決企業(yè)納稅籌劃工作中的各種細(xì)小問題，并得到改進(jìn)納稅的重要措施。

（二）注意納稅籌劃中事前事后的結(jié)合

由于納稅工作具有“靈活性”這一特點(diǎn)，伴隨我國稅法制度的不斷發(fā)展和更新，納稅籌劃工作的內(nèi)容和開展方式需要隨著實際及時的發(fā)生一定的改變。所以，企業(yè)可以采取對納稅籌劃事前的準(zhǔn)備工作和事后的總結(jié)工作來降低因企業(yè)經(jīng)濟(jì)經(jīng)營效益和企業(yè)利潤而受到意外事件等一切不可抗力因素帶來的波動，以此來幫助企業(yè)可以安穩(wěn)度過企業(yè)重組的波動期。

六、結(jié)束語

綜上所述，納稅籌劃是一種可以幫助企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)而增加稅后利潤的戰(zhàn)略性籌劃行為。同時納稅籌劃是各公司財務(wù)管理政策中十分重要、不可或缺的一部分。在當(dāng)今競爭愈加公平和激烈的市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)提高競爭力、擴(kuò)大市場份額的有效方法之一就是使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)達(dá)到最小化，降低不必要成本，增加經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)盈利。

參考文獻(xiàn)

[1]李春曉.納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用研究[D].蘭州：蘭州商學(xué)院，2010.

[2]馬黎.納稅籌劃在財務(wù)管理中的集成化應(yīng)用研究[D].北京：北京化工大學(xué)，2007.

作者簡介：李蓉（1975-），女，四川成都人，本科，會計師，從事財務(wù)會計工作。