企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及其防范措施的研究

劉紹鴻

摘 要：目前，一些大型企業(yè)由于稅收風(fēng)險控制能力差，在稅收方面存在一些問題，給企業(yè)經(jīng)營和聲譽(yù)造成了相當(dāng)大的損失。所以稅收風(fēng)險已經(jīng)成為一些公司的"定時炸彈"。如果不能有效防范稅收風(fēng)險，將直接影響到公司的業(yè)務(wù)發(fā)展。稅收風(fēng)險與一般商業(yè)風(fēng)險不同，他風(fēng)險較高，并且風(fēng)險越大，損失越大，收益越小。由于這種負(fù)面風(fēng)險，公司應(yīng)盡可能避免或減少這種風(fēng)險。減少企業(yè)利潤損失，增強(qiáng)企業(yè)競爭力。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險；防范措施；研究

前言：中國的稅收法律法規(guī)的不斷完善，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管日益嚴(yán)格。所以在發(fā)展過程中，企業(yè)非常重視稅收問題。稅收風(fēng)險是公司業(yè)務(wù)發(fā)展面臨的主要風(fēng)險之一。如果公司不能合理地防范風(fēng)險，就會給公司帶來經(jīng)濟(jì)損失。為了避免稅收風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展的不利影響，企業(yè)必須不斷加強(qiáng)風(fēng)險防范。

1.給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險的因素

1.1 社會環(huán)境不斷變化所帶來的風(fēng)險

社會環(huán)境受經(jīng)濟(jì)、文化、軍事、科技、人口、自然等因素的影響。它是多變的和不可預(yù)知的。它是引發(fā)企業(yè)稅收風(fēng)險的重要外部因素。從某種意義上說，社會環(huán)境的變化給公司的發(fā)展帶來了機(jī)遇。然而，從稅收風(fēng)險控制的角度來看，不斷變化的社會環(huán)境將極大地增加企業(yè)稅收風(fēng)險管理的難度。全面的稅收風(fēng)險防范是基于可預(yù)見的未來。未來越是可預(yù)測，風(fēng)險就越可控。然而，社會環(huán)境的可變性和不可預(yù)測性將對企業(yè)稅收風(fēng)險防范和稅收籌劃產(chǎn)生重大影響。一方面，它會降低風(fēng)險防范的有效性。另一方面，它會增加風(fēng)險控制的成本，從而有可能防止稅不了收風(fēng)險，甚至無法使成本效益的下降。

1.2相關(guān)人員對于稅務(wù)風(fēng)險沒有足夠強(qiáng)的安全意識

作為企業(yè)的工作人員、尤其是企業(yè)管理層，他們必須具有一定的風(fēng)險意識，包括稅務(wù)風(fēng)險意識。然而，目前我國企業(yè)經(jīng)營者對風(fēng)險管理的認(rèn)識并不積極。大多數(shù)管理者缺乏納稅風(fēng)險意識，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度也沒有隨經(jīng)營環(huán)境變化而所改進(jìn)。所以在現(xiàn)階段，管理工作不到位導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制未能有效應(yīng)對外部環(huán)境的變化。在這種情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險因素往往會隨之增加。對于每一個企業(yè)來說，都必須面對稅務(wù)風(fēng)險，它是客觀存在。然而，在實(shí)際工作中，企業(yè)管理者沒有意識到這些風(fēng)險防范的重要性，甚至有的企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員如財(cái)務(wù)總監(jiān)也缺乏。風(fēng)險意識淡薄，不注重風(fēng)險防范工作，導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)管理存在諸多漏洞，一旦諸多風(fēng)險共振，企業(yè)滅頂之災(zāi)不可避免。所以說企業(yè)一般是“十死一生”、百年老店是少之又少。

1.3企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范

稅法的基本知識是涉稅人員需要掌握的基本知識?；A(chǔ)知識不了解，經(jīng)常給公司帶來巨大的潛在風(fēng)險。然而，現(xiàn)在許多雇員往往沒有稅法的基本知識。他們不知道稅收的聯(lián)系。他們認(rèn)為稅收是一個財(cái)政問題。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)。采購部門只負(fù)責(zé)采購。所有的稅收都被推到了財(cái)政上。眾所周知，產(chǎn)生稅收的真正紐帶是商業(yè)而不是金融。營業(yè)部門不按照稅法規(guī)定辦理業(yè)務(wù)，收回的發(fā)票不能扣除。第三層流程的不一致導(dǎo)致虛擬發(fā)票，增加了財(cái)務(wù)工作的難度和公司的稅務(wù)風(fēng)險。正是由于缺乏與稅務(wù)有關(guān)的基本知識，公司不可避免也不得不繳納更多的稅款，增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

2.解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的措施

2. 1制定好相關(guān)策略來應(yīng)對外界環(huán)境變化

根據(jù)稅收風(fēng)險的可能性和風(fēng)險度對公司的影響，企業(yè)稅收風(fēng)險應(yīng)對策略可分為回避、轉(zhuǎn)移、謹(jǐn)慎管理或可接受等策略。對于一種高風(fēng)險和更大影響的稅收風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該避免它，以免危及其生存。對于具有低影響程度和高發(fā)生概率的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)可以采用轉(zhuǎn)移策略，去盡量避免。對于具有高影響程度和低概率的稅務(wù)風(fēng)險，力求將風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)。所以根據(jù)外界變化去制定企業(yè)決策層認(rèn)可的最佳策略。在發(fā)展過程中，公司由于稅收風(fēng)險而造成了經(jīng)濟(jì)損失。這與稅收風(fēng)險意識的缺乏有密切關(guān)系。因此，企業(yè)管理者必須高度重視稅收風(fēng)險，做好稅收風(fēng)險分析與評估。稅收風(fēng)險分析是稅收風(fēng)險有效控制的結(jié)果。建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系，合理運(yùn)用稅務(wù)風(fēng)險管理體系，并根據(jù)公司實(shí)際情況制定有效的風(fēng)險防范措施。一旦面臨稅收風(fēng)險，就可以在短時間內(nèi)采取相應(yīng)的措施。如果遇到稅收風(fēng)險，企業(yè)就不能接受，此時，需要采取有效的措施來化解風(fēng)險，比如，公司無力承擔(dān)納稅風(fēng)險報告，或者公司無法有效控制風(fēng)險，這一次，企業(yè)需要選擇避免。對于具有較高發(fā)生概率的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)需要提前做好預(yù)防工作，并在風(fēng)險處于初級階段時盡量遏制。并且企業(yè)稅收風(fēng)險管理主要由專業(yè)人員承擔(dān)，如聘用在稅務(wù)方面有專長的人才做稅務(wù)專員，以管控企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

2.2進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)來提高涉稅人員專業(yè)水平

對于從事稅務(wù)業(yè)務(wù)的人員來說，企業(yè)必須提出更高的要求，并重視其的專業(yè)知識培訓(xùn)。企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況為涉稅人員提供稅務(wù)知識、稅務(wù)技能等方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)機(jī)會。稅收征管政策、法規(guī)等學(xué)習(xí)，允許涉稅人員接受專業(yè)培訓(xùn)，并在培訓(xùn)過程中依法依規(guī)、靈活運(yùn)用控制各類稅種的申報和核算。在實(shí)際工作中，根據(jù)稅務(wù)專員的能力，分為稅務(wù)主任、經(jīng)理、中層管理人員、稅務(wù)業(yè)務(wù)員等職務(wù)。不同的崗位負(fù)責(zé)不同的工作，他們所持有的稅收風(fēng)險得到控制。不同層次的任務(wù)，職位越高意味著控制風(fēng)險越大，涉稅人員的能力越高。所有與稅務(wù)有關(guān)的人員，無論他們處于何種水平，都必須在日常工作中小心謹(jǐn)慎。他們必須以正確的態(tài)度面對工作，避免個人因素對公司造成的稅務(wù)風(fēng)險。并且企業(yè)應(yīng)采取多種有效措施，幫助財(cái)稅等相關(guān)人員加強(qiáng)稅收法律、法規(guī)和稅收業(yè)務(wù)政策的研究，了解、更新、獲取最新的稅收知識，提高納稅申報效率、做好稅務(wù)風(fēng)險控制以及節(jié)約稅務(wù)成本。稅法及相關(guān)法規(guī)的學(xué)習(xí)、研究為維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益和規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險的能力、為減少和防范企業(yè)稅收風(fēng)險奠定了良好的基礎(chǔ)。相關(guān)人員也要做到樹立正確的納稅意識和納稅籌劃意識，依法納稅。并且加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)，公司也要在高層管理人員中進(jìn)行培訓(xùn)和灌輸。正確的稅收理念使稅收問題成為一個財(cái)政部門成為可能。樹立定型工作觀念，樹立充分參與和全面控制的新思路，積極理解和支持財(cái)政部門的工作。

2.3建立有效的內(nèi)部稅務(wù)控制系統(tǒng)

健全的內(nèi)部控制制度是企業(yè)防范稅收風(fēng)險的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度包括授權(quán)認(rèn)可控制的內(nèi)部監(jiān)督控制、組織結(jié)構(gòu)控制、會計(jì)記錄控制、資產(chǎn)保護(hù)與控制、員工素質(zhì)控制。企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完整、科學(xué)，從制度層面控制企業(yè)的稅收風(fēng)險。例如，在授權(quán)認(rèn)可控制中，如果企業(yè)業(yè)務(wù)部門在討論業(yè)務(wù)和簽訂合同時要求財(cái)務(wù)人員參與審核和簽字，則可以有效防止在具體業(yè)務(wù)中忽視稅務(wù)風(fēng)險的弊端；當(dāng)采購部門開展業(yè)務(wù)時，新涉稅條款和發(fā)票的形式和內(nèi)容必須由相關(guān)財(cái)務(wù)人員簽署和核對，從而合理承擔(dān)稅費(fèi)和避免虛擬發(fā)票。如果企業(yè)缺乏這些必要的稅收管理制度，就很難從源頭上控制并規(guī)避稅收風(fēng)險。而且評估稅務(wù)籌劃風(fēng)險， 定期進(jìn)行納稅健康檢查也是相當(dāng)重要。評估稅務(wù)籌劃風(fēng)險就是企業(yè)對具體經(jīng)營行為涉及的納稅風(fēng)險進(jìn)行識別并明確責(zé)任人， 這是企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理的核心內(nèi)容。在這一過程中，企業(yè)要理清自己有哪些具體經(jīng)營行為， 哪些經(jīng)營行為涉及具體的納稅問題， 這些崗位的相關(guān)責(zé)任人是誰， 誰將對控制措施的具體落實(shí)負(fù)責(zé)等。此外， 還應(yīng)定期進(jìn)行納稅健康檢查， 消除隱藏在過去經(jīng)濟(jì)活動中的稅務(wù)風(fēng)險， 發(fā)現(xiàn)問題， 立即糾正。

3.結(jié)語

如果要從根本上正確認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險，就要不斷提高公司的依法納稅、風(fēng)險控制意識，建立稅務(wù)風(fēng)險管理體系，建立專門的稅務(wù)風(fēng)險控制部門，采取有效的解決辦法，更重要的是在防范稅收風(fēng)險方面要發(fā)揮作用，對公司的健康發(fā)展具有積極意義。

參考文獻(xiàn)：

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