影響我國稅收收入因素的實(shí)證分析

文/樊雯

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影響我國稅收收入因素的實(shí)證分析

文/樊雯

鄭州大學(xué)

稅收收入是我國財(cái)政收入最主要的來源。近年來，我國稅收收入一直處于高速增長狀態(tài)。為了研究影響稅收收入增長的主要原因、分析增長的規(guī)律，本文基于1978-2013的年度數(shù)據(jù)，建立了計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)回歸模型，對這些影響因素之間的關(guān)系進(jìn)行解釋并提出了相應(yīng)的發(fā)展對策。

稅收收入；影響因素；稅制改革

1 模型的設(shè)定、檢驗(yàn)及修正

1.1 選擇變量

影響稅收收入的因素有很多，其中最主要的影響因素有經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、分配政策和分配制度和價(jià)格因素。GDP是衡量一國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的重要指標(biāo)；分配政策的作用難以量化，但財(cái)政支出的規(guī)模反映了政府宏觀調(diào)控的能力，會對稅收產(chǎn)生影響。而居民價(jià)格指數(shù)是反映價(jià)格總水平的重要指標(biāo)，其變動率在一定程度上反映了通貨膨脹或緊縮的程度。因此，選用國民生產(chǎn)總值作解釋變量X1、財(cái)政支出作解釋變量X2、居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)作解釋變量X3，稅收收入為被解釋變量Y。

1.2 模型的設(shè)定

探索將模型設(shè)定為：

1.2.1參數(shù)估計(jì)

用Eviews軟件OLS法估計(jì)模型參數(shù)，模型的估計(jì)結(jié)果可以寫為：

1.2.2模型檢驗(yàn)

1.2 經(jīng)濟(jì)意義檢驗(yàn)：

模型估計(jì)結(jié)果說明，在假定其他變量不變的情況下，國內(nèi)生產(chǎn)總值每增長1億元，平均說來稅收收入將增長0.05138億元；財(cái)政支出每增加1億元，平均說來稅收收入將增加0.592239億元；消費(fèi)價(jià)格指數(shù)每增加1%，平均說來稅收收入將增加59.93384億元。這與理論分析與經(jīng)驗(yàn)判斷不太一致。

1.3 統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)：

1.3.4計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)檢驗(yàn)

多重共線性檢驗(yàn)：解釋變量X1、X2之間相關(guān)系數(shù)較高（0.992593）且作輔助回歸后發(fā)現(xiàn)X1、X2的方差擴(kuò)大因子遠(yuǎn)大于10，表明該解釋變量與其他解釋變量之間存在嚴(yán)重的多重共線性問題，所以考慮修改模型。

1.4 雙對數(shù)模型

若采用剔除解釋變量X1或X2，t檢驗(yàn)不顯著，所以放棄此方法。

將各變量進(jìn)行對數(shù)變換，再對以下模型進(jìn)行估計(jì)：

用OLS法估計(jì)，得到如下結(jié)果：

由于4.770353、6.144447、2.346921均大于2.037，所有系數(shù)估計(jì)值都高度顯著。

對系數(shù)估計(jì)值的經(jīng)濟(jì)意義解釋如下：在其他變量保持不變的情況下，如果國內(nèi)生產(chǎn)總值每增加1%，稅收收入平均增加0.454804%；如果財(cái)政支出每增加1%，稅收收入平均增加0.611744%；如果消費(fèi)價(jià)格支出每增加1%，稅收收入平均增加1.154431%。這與理論分析和經(jīng)驗(yàn)判斷基本一致。

計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)檢驗(yàn)：

1.4.1異方差性檢驗(yàn)

由于在時(shí)間序列背景下也可能出現(xiàn)異方差，所以對修正后的模型進(jìn)行ARCH檢驗(yàn)，

1.4.2自相關(guān)檢驗(yàn)

1.4.3消除自相關(guān)

1.4.4單位根檢驗(yàn)

由于所用的數(shù)據(jù)為時(shí)間序列數(shù)據(jù)，容易出現(xiàn)偽回歸問題，所以需要檢驗(yàn)其平穩(wěn)性，用普通最小二乘法估計(jì)參數(shù)后，對殘差序列e進(jìn)行ADF檢驗(yàn)。從檢驗(yàn)結(jié)果看，在1%、5%、10%三個(gè)顯著水平下，單位根檢驗(yàn)的臨界值分別是-3.711457、-2.981038、-2.629906，t檢驗(yàn)統(tǒng)計(jì)量值-5.678479小于相應(yīng)臨界值，可以拒絕H0，表明變量之間有協(xié)整性，是真實(shí)回歸。

2 最終模型的確立

3 啟示

3.1應(yīng)加快經(jīng)濟(jì)體制改革。目前，中國在世界上的經(jīng)濟(jì)地位已經(jīng)得到了改善，但仍然有很多問題沒有從根本上得到解決，如經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不平衡。各級政府應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，鼓勵投資，促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。

3.2推進(jìn)稅制改革。比如，對于所得稅，要降低稅率、拓寬稅基、減少稅率檔次，實(shí)行個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅一體化，避免重復(fù)征稅。對于一般消費(fèi)稅，應(yīng)該普遍開征增值稅、提高標(biāo)準(zhǔn)稅率、制定標(biāo)準(zhǔn)化的增值稅。

3.3用好稅收優(yōu)惠政策，鼓勵高新科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展。勞動密集型產(chǎn)業(yè)路線只是經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期的權(quán)宜之計(jì)，低能源消耗的高新科技產(chǎn)業(yè)路線才是經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的必由之路。

[1]龐皓.計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)(第三版).科學(xué)出版社，2017.

[2]財(cái)政學(xué).中國人民大學(xué)出版社，2015.

[3]中華人民共和國國家統(tǒng)計(jì)局，http://www.stats.gov.cn/.