試析金融業(yè)“營(yíng)改增”面臨的挑戰(zhàn)與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

何思源

【摘要】隨著近些年全面改革浪潮的推進(jìn)，金融行業(yè)的改革也在如火如茶的進(jìn)行，金融業(yè)的“營(yíng)改增”是最為重要的稅制改革成果，但是在改革當(dāng)中金融業(yè)面臨著諸多的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)?；诖耍疚南染徒鹑谛袠I(yè)“營(yíng)改增”的特殊性以及面臨的挑戰(zhàn)加以闡述，然后就風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略詳細(xì)探究，希冀能借助此次理論研究，能為金融業(yè)的良好發(fā)展起到一定促進(jìn)作用。

【關(guān)鍵詞】金融業(yè) “營(yíng)改增” 風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)

0.引言

金融行業(yè)服務(wù)范圍比較廣泛，在實(shí)際的發(fā)展當(dāng)中，國(guó)家對(duì)金融業(yè)實(shí)施了改革，“營(yíng)改增”是比較重要的稅制改革舉措，對(duì)金融業(yè)發(fā)展而言，有利也有弊。而金融業(yè)如何進(jìn)行應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”帶來(lái)的風(fēng)性，就成為未來(lái)發(fā)展中亟需突破的課題。通過(guò)從理論層面對(duì)“營(yíng)改增”的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)探究，就能為金融業(yè)具體發(fā)展有所裨益。

1.金融行業(yè)“營(yíng)改增”的特殊性以及面臨的挑戰(zhàn)

1.1 金融行業(yè)“營(yíng)改增”的特殊性

“營(yíng)改增”的改革實(shí)施已經(jīng)有幾個(gè)年頭，所取得的成果是可觀(guān)的，尤其是對(duì)于金融業(yè)的“營(yíng)改增”的實(shí)施來(lái)說(shuō)，其有著特殊性，金融業(yè)服務(wù)范圍比較廣泛，涉及面廣，銀行業(yè)以及保險(xiǎn)業(yè)和證券業(yè)等，都是金融業(yè)范圍當(dāng)中的組成部分。金融行業(yè)的業(yè)務(wù)變化也是相當(dāng)大的，諸多金融子行業(yè)下屬多種業(yè)務(wù)，而金融衍生品也比較多樣化，在和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進(jìn)行結(jié)合后，使得金融業(yè)務(wù)增值計(jì)量模式有著諸多可能性[1]。金融業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的重要保障力量，傳統(tǒng)通過(guò)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅，比較容易有重復(fù)征稅問(wèn)題，營(yíng)業(yè)稅率和文化等行業(yè)比也比較高，稅負(fù)高，而在對(duì)“營(yíng)改增”的實(shí)施后，能夠減少金融業(yè)重復(fù)征稅的問(wèn)題。增值稅主要是對(duì)流通環(huán)節(jié)增值部分征稅。

1.2 金融行業(yè)“營(yíng)改增”面臨的挑戰(zhàn)

金融業(yè)的“營(yíng)改增”面臨的桃戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)是多樣的，在實(shí)施“營(yíng)改增”后所面臨的挑戰(zhàn)體現(xiàn)在納稅遵從成本相對(duì)來(lái)說(shuō)比較高，金融經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)升級(jí)改造成本高，這就會(huì)對(duì)金融行業(yè)有很大挑戰(zhàn)。而在“營(yíng)改增”后增值稅發(fā)票的開(kāi)具方面也存在著很大挑戰(zhàn)，金融機(jī)構(gòu)要把自己的開(kāi)票系統(tǒng)和稅務(wù)部門(mén)金稅三期系統(tǒng)實(shí)施對(duì)接，提供完善的交易以及銀行賬號(hào)等信息，特別是在面對(duì)大量的開(kāi)票義務(wù)就會(huì)造成很大開(kāi)票成本[2]。而從增值稅制度實(shí)施和培訓(xùn)方面來(lái)說(shuō)，也面臨著成本高的挑戰(zhàn)，從業(yè)人員需要對(duì)新的系統(tǒng)熟練操作，這就要進(jìn)行培訓(xùn)，需要投入大量的成本。

金融業(yè)“營(yíng)改增”實(shí)施面臨的挑戰(zhàn)，體現(xiàn)在可能影響金融市場(chǎng)融資功能作用發(fā)揮，由于稅負(fù)上升對(duì)金融業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展就存在著和諸多不利。稅制結(jié)構(gòu)合理化對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化以及業(yè)務(wù)創(chuàng)新有著保障，而稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整就必然會(huì)使得業(yè)務(wù)模式發(fā)生變化，在實(shí)施“營(yíng)改增”后金融業(yè)的一些業(yè)務(wù)稅負(fù)水平呈現(xiàn)出上升的態(tài)勢(shì)，這樣就必然會(huì)影響金融企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模，可能會(huì)改變業(yè)務(wù)模式，對(duì)融資環(huán)境以及金融市場(chǎng)創(chuàng)新環(huán)境會(huì)造成不利影響。

再者，金融業(yè)“營(yíng)改增”挑戰(zhàn)體現(xiàn)在金融業(yè)和實(shí)體經(jīng)濟(jì)增值稅抵扣鏈條沒(méi)有全面打通，而在借款利息進(jìn)項(xiàng)稅額方面不能抵扣，這一規(guī)定就使得金融業(yè)后端的抵扣鏈條出現(xiàn)了中斷的情況[3]。金融業(yè)高人力以及輕資產(chǎn)發(fā)展特征會(huì)使得前端進(jìn)項(xiàng)抵扣出現(xiàn)不足的情況，這樣就和增值稅稅收中性原則相違背。除此之外，就是金融業(yè)自身特務(wù)特點(diǎn)，造成稅負(fù)提高以及計(jì)稅依據(jù)不能明確的界定等，這些也會(huì)影響金融業(yè)的良好發(fā)展。

2.金融行業(yè)“營(yíng)改增”風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

金融業(yè)“營(yíng)改增”的實(shí)施所帶來(lái)的影響有積極的也有消極的，在面對(duì)消極影響的時(shí)候，就要充分注重做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作，筆者就此提出幾點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略：

第一，及時(shí)轉(zhuǎn)變觀(guān)念打好基礎(chǔ)。金融業(yè)“營(yíng)改增”的實(shí)施后，對(duì)金融企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了很大的影響，對(duì)此就要從發(fā)展觀(guān)念上及時(shí)轉(zhuǎn)變，順應(yīng)對(duì)代發(fā)展潮流，樹(shù)立“營(yíng)改增”觀(guān)念，注重稅收效應(yīng)，要能夠積極的創(chuàng)造基礎(chǔ)性條件。金融企業(yè)需要進(jìn)行增設(shè)內(nèi)部稅務(wù)管理部門(mén)，將資本流動(dòng)管理工作按照要求做好，稅收管理工作需要依法保證正常納稅，以及合理納稅[4]。還要選配內(nèi)部增值稅管理工作人員，建立內(nèi)部稅控制度，購(gòu)置和增值稅相關(guān)設(shè)備軟件等，只有從新的發(fā)展觀(guān)念出發(fā)，才能為金融企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展打下基礎(chǔ)。

第二，風(fēng)險(xiǎn)防范力度的強(qiáng)化。金融業(yè)“營(yíng)改增”實(shí)施后，金融企業(yè)就要積極應(yīng)對(duì)，在風(fēng)險(xiǎn)防范工作方面要從多角度考慮分析，“營(yíng)改增”實(shí)施后金融企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)影響方面需要加強(qiáng)重視，以及防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，做好增值稅發(fā)票管理的工作，需要將增值稅專(zhuān)用發(fā)票等同現(xiàn)金實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)管理。金融企業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具180天內(nèi)認(rèn)證抵扣，逾期客觀(guān)原因外不能認(rèn)證抵扣。金融企業(yè)“營(yíng)改增”后稅負(fù)短時(shí)間會(huì)增加，要降低企業(yè)稅負(fù)把握好度，不能觸碰法律底線(xiàn)。

第三，金融業(yè)務(wù)系統(tǒng)升級(jí)改造。金融業(yè)“營(yíng)改增”實(shí)施后，對(duì)于業(yè)務(wù)的升級(jí)改造是比較重要的，需要從多角度進(jìn)行考慮，降低“營(yíng)改增”對(duì)金融企業(yè)所帶來(lái)的不利影響。業(yè)務(wù)改造工作的實(shí)施中，做好金融業(yè)務(wù)信息梳理工作，建立收入確認(rèn)模型，價(jià)稅分離獲得開(kāi)具增值稅發(fā)票基本數(shù)據(jù)。建立增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額以及銷(xiāo)項(xiàng)稅額等抵扣體系，將客戶(hù)的信息整理以及完善，構(gòu)建完整發(fā)票管理體系[5]。工作人員結(jié)合法規(guī)加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理的質(zhì)量，對(duì)開(kāi)錯(cuò)發(fā)票以及客戶(hù)要求退票情況就要按照法規(guī)作廢處理等。另外，需要對(duì)綠色金融以及惠普金融大力的發(fā)展，進(jìn)一步加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的速度，從這些層面進(jìn)行強(qiáng)化，對(duì)金融企業(yè)的健康發(fā)展就有著積極促進(jìn)作用。

3.結(jié)語(yǔ)

總而言之，金融業(yè)“營(yíng)改增”實(shí)施后，要充分注重從風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的角度出發(fā)，做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的工作，提高金融企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力?！盃I(yíng)改增”的實(shí)施對(duì)金融業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)有利也有弊，所以要能認(rèn)清當(dāng)前的發(fā)展形勢(shì)，制定適合金融企業(yè)發(fā)展的相關(guān)策略，如此才能促進(jìn)金融企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。希望能在此次對(duì)金融業(yè)“營(yíng)改增”的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)研究方面，為實(shí)際發(fā)展提供相應(yīng)思路。

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