營改增對企業(yè)會計核算的影響與應對路徑分析

劉佩瑾

【摘要】在我國稅收制度得到不斷完善和優(yōu)化的環(huán)境下，有效的將營業(yè)稅改革成增值稅，該政策能夠優(yōu)化結構，保障社會公平性。該改革措施對于企業(yè)會計核算也帶來一定的影響，其表現就是在收入核算、票務核算以及利潤核算等環(huán)節(jié)。所以企業(yè)要主動適應營改稅制度體系，從而更好的對企業(yè)稅務人員培訓工作進行優(yōu)化，以此來增強其知識體系，增強工作人員的整體工作水平，提升企業(yè)會計核算和管理水平。

【關鍵詞】營改增 企業(yè)會計核算 影響 應對路徑

一、營改增對于企業(yè)會計核算的影響分析

（一）對企業(yè)所得稅有所影響

在企業(yè)會計核算工作當中，企業(yè)所得稅的核算是最為關鍵的部分。而營改增對于企業(yè)會計核算影響只要表現在以下幾點：首先，能夠降低企業(yè)所得稅前的可抵扣流轉稅。結合當前稅法規(guī)定，開展營改增前，在企業(yè)所得稅的稅前全額扣除的企業(yè)所需繳納一定的營業(yè)稅。而在實施營改增后，那么增值稅就要承擔該稅負部分。結合相應規(guī)定，企業(yè)的所得稅在稅前屬于不得扣除的增值稅，主要就是提高一筆不低的企業(yè)應納所得稅，因此對于會計核算有著極高的標準和較為嚴格的要求。其次，降低企業(yè)扣除成本費用額度。開展營改增前，會結合現有稅法，企業(yè)要支付的成本費用要結合稅法規(guī)定比率在所得稅前進行扣除工作。而在開展營改增之后，支付的費用中包括進項稅額的部分是不能在稅前扣除的。最后，對于購進的固定資產，其計稅基礎與企業(yè)所得稅會發(fā)生影響。在營改增前，購置固定的資產會根據百分之三稅率來繳納相應的營業(yè)稅額，而在營改增后將不用繳納這份營業(yè)稅，而正是固定資產購置成本發(fā)生轉變，就將會對會計核算帶來一定影響。

（二）增值稅發(fā)票對于會計核算存在的影響表現

對于一些可靠、科學合理的會計憑證，要開展會計核算前提與基礎，會對增值稅的發(fā)票有著重要的會計原始憑證。如果企業(yè)是增值稅納稅人，其增值稅要結合經濟活動根據要求運用統(tǒng)一增值稅的專用發(fā)票以及增值稅普通發(fā)票等。而如果在活動中涉及到貨物運輸，要統(tǒng)一運用專屬貨物運輸業(yè)的增值稅專用發(fā)票或是普發(fā)票等。而在實際的會計核算中，在識別、入賬時機以及入賬價值等各個部分中，以上專用增值稅發(fā)票會受到一定的影響，最嚴重的就是那些欠缺經驗的會計人員會發(fā)生賬實不符的問題。

（三）會對現金流以及利潤等核算帶來影響

營改增前，影響到企業(yè)的現金流和利潤的因素就是由于收入、成本減少的比例和營業(yè)稅稅金減少的程度，而且企業(yè)的整體稅負增減和現金流增減展現出負相關性表現。而在企業(yè)征收營業(yè)稅的情況下，企業(yè)稅金預繳制會給現金流帶來極大的影響。首先是稅金預繳制程序，要先繳納相應的稅款；其次是在工程項目竣工之后進行清算；最后在進行找平工作。但在實際當中，企業(yè)確定收入之后在繳納稅款，主要以工程的進度為主要部分，最后的結果會呈現企業(yè)納稅的稅額高過相應的繳納稅額的。在營改增后，想要確保企業(yè)經濟利潤時，企業(yè)可以在收到工程款之后在進行稅金的繳納，主要才能更好的杜絕現金流現象的出現。

二、解決營改增對企業(yè)會計核算帶來影響的有效策略

在營改增后，會給企業(yè)帶來的不單單是更多的發(fā)展機遇，而且也會帶來相應的沖擊和挑戰(zhàn)。以下就針對營改增后，對企業(yè)會計核算影響問題進行解決的有效策略，以此來更好的發(fā)揮營改增優(yōu)勢，并為企業(yè)會計工作的開展奠定堅實有利的基礎。

（一）更好的增強涉稅工作人員的培訓水平

在開展營改增前期，企業(yè)的所繳納營業(yè)稅的稅額多少是與企業(yè)的營業(yè)額有著直接性的聯系的，是價內稅范疇之內的，而在其中并沒有購進抵扣環(huán)節(jié)的內容，而企業(yè)財務部門會來承擔全部的涉稅職責等。開展營改增后，相應企業(yè)的所需繳納的增值稅額度會因企業(yè)營業(yè)額的影響，也會與企業(yè)取得的進項稅進行抵扣憑證有著一定聯系，要通過多個部門，包括財務部門、營銷部門或是維護部門等，一起來承擔涉稅相應的職責。所以在開展營改增后，一定要把涉稅相應人員的培訓工作落實到實際工作當中去，而且要不斷的提升工作人員的整體工作能力，也能提升其會計知識技能水平，更好的使其在良好的職業(yè)道德素養(yǎng)下開展科學合理的會計核算工作。

（二）提升涉稅相應基礎管理工作水平

對于涉稅相應基礎管理工作，其好和壞都會影響到增值稅繳納金額的多與少。在營改增后，不同基礎管理工作逐漸呈現其重要性，并且也會影響到企業(yè)法律風險問題，而且也會關系到稅務大小等情況，所以具體的管理工作，要更好的提升會計核算水平，并更好的發(fā)揮增值稅發(fā)票開具與保管行為的規(guī)范化，這樣才能更加有效的確保進項發(fā)票認證抵扣管理工作更好的開展。

（三）科學合理的評估營改增給企業(yè)經營業(yè)務帶來的影響

我國各個地區(qū)中，營業(yè)稅改成增值稅的工作已經得到全面重視，相應的企業(yè)要抓緊當前時機，科學合理的制定和企業(yè)相適應的評估機制體系，結合營改增來對企業(yè)經營業(yè)務的影響情況開展評估工作。更要根據國家最新的稅收制度來開展相應工作，以此來為提升企業(yè)營業(yè)稅轉變增值稅實務操作提供有利保障，從而更好的制定營業(yè)稅向增值稅轉變的科學工作計劃，合理的運用積極的應對策略來把營改增給企業(yè)帶來的影響，進行化解，并降至到最低。

（四）對企業(yè)的會計賬務處理核算體系進行優(yōu)化

營改增后對于企業(yè)財務報表的主要影響，會體現在對于會計核算行為上的影響，所以企業(yè)必須要對自身會計賬務核算形式進行優(yōu)化，制定科學合理的會計準則，在結合增值稅中環(huán)環(huán)相扣的表現，把企業(yè)增值稅形成表現進行記錄。而且在日常采購和銷售工作中，一定要對賬務處理以及營業(yè)稅改為增值稅前的收入成本費用記賬等工作的重要性展示出來，從而更好的為企業(yè)尋找到減輕稅負的主要方法。

（五）對稅收相應政策措施進行優(yōu)化

企業(yè)會計核算的相應工作，營業(yè)稅轉變?yōu)樵鲋刀惡髸a生很大的影響表現。對于營改增范圍的不斷擴張，而且也給不同行業(yè)造成困惑等現象，政府要積極的制定合理的應對策略，對各個地區(qū)、各個行業(yè)的稅收政策情況進行進行分析，而且在必要的情況下要設立專項的營改增資金，從而為企業(yè)提供過渡性的財政資金，以此來扶持那些在營改增后稅負增加的不同企業(yè)等。

結束語：

針對營改增對企業(yè)會計核算工作帶來的影響表現進行分析，明確在實際中存在的主要沖擊和影響表現，并結合實際情況制定完善的應對策略，真正發(fā)揮營改增政策的優(yōu)勢，也為企業(yè)會計核算工作的開展奠定堅實有利的基礎。

參考文獻：

[1]林敏莉.淺談“營改增”對小企業(yè)會計核算的影響及應對策略[J].財經界（學術版），2014（3）：255-256.

[2]余弦霜.淺談“營改增”對小企業(yè)會計核算的影響及應對策略分析[J].商場現代化，2016（11）：192-193.