當(dāng)前我國(guó)“走出去”企業(yè)涉稅基礎(chǔ)信息披露存在的問題與應(yīng)對(duì)

摘 要：全面準(zhǔn)確掌握“走出去”納稅人基礎(chǔ)信息，是有效開展各項(xiàng)境外稅收服務(wù)與管理工作的必要前提。隨著“一帶一路”建設(shè)深入推進(jìn)，我國(guó)企業(yè)走向海外拓展國(guó)際市場(chǎng)的步伐明顯加快，據(jù)此稅務(wù)機(jī)關(guān)積極開展了系列基礎(chǔ)信息清冊(cè)的建立和更新完善工作，基本構(gòu)建起“走出去”納稅人基礎(chǔ)信息框架體系。而在取得成績(jī)與經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，“走出去”企業(yè)基礎(chǔ)信息披露的稅收遵從問題也日益凸顯。

關(guān)鍵詞：基礎(chǔ)信息；納稅人；電子政務(wù)

一、“走出去”企業(yè)基礎(chǔ)信息披露的稅收遵從問題

（一）納稅人信息披露意識(shí)薄弱

我國(guó)近三十多年經(jīng)歷了社會(huì)的飛速發(fā)展，時(shí)代的巨變必然帶來稅收環(huán)境的巨變，而納稅人的法治意識(shí)、稅收合規(guī)意識(shí)往往難以跟上我國(guó)迅速發(fā)展的依法治稅大環(huán)境，在整體稅收合規(guī)意識(shí)不強(qiáng)的情形之下，部分在境外開展投資業(yè)務(wù)的納稅人更難以意識(shí)到境外信息的披露義務(wù)，境外涉稅信息披露意識(shí)尤為薄弱。

（二）納稅人信息披露成本高

涉稅信息的披露是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，但過度的信息披露也會(huì)成為納稅人的負(fù)擔(dān)，因此稅務(wù)部門在設(shè)計(jì)信息披露規(guī)則時(shí)應(yīng)把握好科學(xué)適度的準(zhǔn)則。目前我國(guó)“走出去”企業(yè)的信息披露單設(shè)表格、單設(shè)臺(tái)賬，其涉稅表格、臺(tái)賬中的數(shù)據(jù)口徑與一般企業(yè)財(cái)務(wù)部門原始的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)口徑存在出入，納稅人填報(bào)的過程中需完成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)口徑向稅務(wù)數(shù)據(jù)口徑的轉(zhuǎn)換，從而造成了納稅人信息披露成本的增加。

（三）信息披露不合規(guī)成本低

一方面，在現(xiàn)有的涉稅管理?xiàng)l件下，稅收征納雙方信息不對(duì)稱，稅源管理手段較落后，“走出去”納稅人信息披露不合規(guī)被稅務(wù)部門識(shí)別的概率不高，部分納稅人存在投機(jī)心理；另一方面，信息披露的不合規(guī)行為即使被稅務(wù)部門識(shí)別，其違規(guī)成本低，處罰金額低，多數(shù)情況下企業(yè)自行整改即可，可避免處罰。“走出去”企業(yè)信息披露不合規(guī)的成本之低，加劇了稅收遵從度低的問題。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)基礎(chǔ)信息管理難題

（一）基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)摸底缺乏抓手，準(zhǔn)確性不高。

電子政務(wù)經(jīng)過數(shù)十年發(fā)展，目前已經(jīng)打破信息孤島的舊狀，但政府各部門間關(guān)于“走出去”企業(yè)基礎(chǔ)信息的交換機(jī)制仍處缺位狀態(tài)，稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)來源渠道有限且數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不高。

稅務(wù)部門外部數(shù)據(jù)來看，根據(jù)某計(jì)劃單列市往年情況，從商務(wù)部等第三方獲取的境外投資備案清冊(cè)中，經(jīng)納稅人核對(duì)實(shí)際真正存在對(duì)外投資的不到60%，而其中頗具規(guī)模的則更少；稅務(wù)部門內(nèi)部數(shù)據(jù)來看，所得稅年報(bào)、關(guān)聯(lián)申報(bào)表、居民企業(yè)參股外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表等報(bào)表中披露的信息較第三方信息更少。整項(xiàng)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)摸底工作缺乏抓手，目前稅務(wù)部門掌握的基礎(chǔ)清冊(cè)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度低，核實(shí)效率低是最大的問題，這也導(dǎo)致了基層稅務(wù)人員境外稅收工作情緒不高。

（二）基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)缺乏集約化載體，采集錄入、更新使用效率有待提高。

目前稅務(wù)部門“走出去”納稅人基礎(chǔ)信息每年以分散數(shù)據(jù)文檔的形式形成臺(tái)賬，缺乏一個(gè)集約平臺(tái)集中錄入、更新數(shù)據(jù)，信息化程度不夠，使得數(shù)據(jù)在時(shí)間跨度上的縱向銜接及不同來源、不同口徑上的橫向銜接不夠順暢，單戶納稅人檔案下亦難以體現(xiàn)境外投資基礎(chǔ)信息，數(shù)據(jù)應(yīng)用基礎(chǔ)不牢，信息的比對(duì)更新和使用效率不高。

（三）稅務(wù)部門內(nèi)部指導(dǎo)、銜接有待加強(qiáng)。

稅務(wù)部門“走出去”納稅人基礎(chǔ)信息工作的內(nèi)部指導(dǎo)性不夠，稅務(wù)部門內(nèi)部一些工作人員不“知其然”，更不“知其所以然”，對(duì)相關(guān)工作背后的意義及規(guī)劃缺乏認(rèn)識(shí)，使得工作重視度不高，積極性不強(qiáng)，影響工作質(zhì)效。

三、加強(qiáng)“走出去”企業(yè)基礎(chǔ)信息管理的思考

一是建議國(guó)稅總局直接與商務(wù)部門、外匯管理局等相關(guān)第三方部門協(xié)調(diào)，明確構(gòu)建信息交換機(jī)制，拓寬信息來源渠道，通過信息化處理提高信息準(zhǔn)確度；

二是加快修改境外投資所得申報(bào)及備案的相關(guān)文件，目前，納稅人普遍沒有申報(bào)境外投資與所得的意識(shí)，導(dǎo)致遵從度過低，無法準(zhǔn)確獲取企業(yè)境外信息，建議國(guó)際稅務(wù)部門加強(qiáng)同所得稅部門的銜接，從居民企業(yè)所得稅管理入手，修改現(xiàn)有的居民企業(yè)所得稅境外投資及所得申報(bào)表，更加規(guī)范、簡(jiǎn)潔、可操作。

三是做實(shí)“走出去”納稅人調(diào)研工作，了解清楚納稅人真正的涉稅需求，分析目前“備案多、投資少”現(xiàn)象背后的實(shí)質(zhì)，有助于后期有的放矢地開展工作；

四是基礎(chǔ)信息工作分類分級(jí)開展?！懊济右话炎ァ毙什桓咔掖驌艄ぷ鞣e極性。建議當(dāng)前先對(duì)具有一定規(guī)模的“走出去”企業(yè)重點(diǎn)做好基礎(chǔ)信息整理分析工作，對(duì)其他小規(guī)模“走出去”企業(yè)則可重點(diǎn)做好宣傳培訓(xùn)以促進(jìn)納稅遵從；

五是搭建信息化管理平臺(tái)。建議搭建統(tǒng)一平臺(tái)、模塊，實(shí)現(xiàn)“走出去”納稅人基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)的集中錄入、更新、比對(duì)與分析。建立“走出去”企業(yè)檔案管理機(jī)制，形成“一戶一檔”，內(nèi)容涵蓋企業(yè)基本情況，對(duì)外支付備案、享受稅收協(xié)定、關(guān)聯(lián)申報(bào)重點(diǎn)信息（如境外分紅）等，每年只需對(duì)檔案進(jìn)行維護(hù)和更新，減輕納稅人資料報(bào)送的負(fù)擔(dān)，同時(shí)也便于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)信息加以綜合分析和利用，找準(zhǔn)境外稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的切入點(diǎn)。

六是加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)與外部宣傳。對(duì)內(nèi)部稅務(wù)工作人員加強(qiáng)實(shí)操性的、指導(dǎo)性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升其站位與業(yè)務(wù)水平；對(duì)納稅人強(qiáng)化“走出去”信息披露義務(wù)的宣傳提示，明確信息披露違規(guī)成本并強(qiáng)化執(zhí)行，提升其納稅遵從度。

作者簡(jiǎn)介：

曾娟（1990-），性別：女，籍貫：湖南邵陽，民族：漢族，學(xué)歷：在讀碩士研究生，研究方向：涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理及國(guó)際稅收。