對企業(yè)合理避稅的認(rèn)識與思考

摘 要：企業(yè)合理避稅已經(jīng)成為一種普遍現(xiàn)象，如果企業(yè)能夠做到合理避稅不但能夠降低生產(chǎn)運營成本，而且能夠增加企業(yè)稅后的利潤；如果不能做好合理避稅工作，就會使得企業(yè)在資金管理上產(chǎn)生風(fēng)險，會對正常的經(jīng)營生產(chǎn)造成經(jīng)濟損失。我們首先對于合理避稅的概念進行闡述，指出合理避稅對于企業(yè)發(fā)展的重要支撐作用，并且分析了現(xiàn)階段中國企業(yè)合理避稅實施的現(xiàn)狀，并且針對于產(chǎn)生的問題提出相對應(yīng)的解決方案，希望能夠給其他企業(yè)經(jīng)營管理者以參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)；合理避稅；思考與認(rèn)識

引言

現(xiàn)階段我們國家的主要收入來源是稅收，其也是保障國家正常運轉(zhuǎn)的經(jīng)濟保障。因此依法納稅是每個企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。早些年人們對于避稅有著不同的看法，簡單的把避稅等同于逃稅和偷稅，想當(dāng)然認(rèn)為避稅會損害國家和人民的整體利益，但是實際上避稅是利用國家政策來減輕企業(yè)自身負(fù)擔(dān)獲取經(jīng)濟利益的一種合理手段。合理的避稅是指在法律許可的范圍內(nèi)納稅人對于稅務(wù)進行統(tǒng)一籌劃，結(jié)合自身特點選擇適合自己的納稅方案。這樣制定的避稅方案才能切實減小企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，合理避稅已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展中必然要面對的課題，因此對于我國市場經(jīng)濟發(fā)展具有重大現(xiàn)實意義。

合理避稅首先能夠減少企業(yè)的經(jīng)營成本，這樣就能過增加企業(yè)的稅后利潤，直接獲得更多的資金投入到生產(chǎn)再擴大中。同時合理的避稅政策能夠為企業(yè)發(fā)展帶來相應(yīng)機遇，有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。最后合理的避稅政策能夠推動我國國民經(jīng)濟健康發(fā)展，也是擁護國家經(jīng)濟政策的表現(xiàn)。

一、企業(yè)合理避稅現(xiàn)有問題

隨著我國市場經(jīng)濟改革不斷深入發(fā)展，企業(yè)合理避稅有著廣闊的運行空間。但是由于對于合理避稅研究較少，企業(yè)某些領(lǐng)域不能夠進行正常避稅，這樣不僅不能夠減少稅費，而且干擾了企業(yè)正常的生產(chǎn)運營，下面是我國企業(yè)在進行合理避稅時產(chǎn)生的問題：

（一）財務(wù)管理水平達(dá)不到合理避稅的要求

正確進行合理避稅措施對于企業(yè)財務(wù)管理部門要求比較高，其工作人員不僅要能夠熟悉國家的宏觀政策以及稅務(wù)規(guī)定，而且還能夠結(jié)合企業(yè)自身營運特點，研究制定出適合本企業(yè)的合理避稅政策。因此合理避稅是一項層次較高、等級較高的財務(wù)管理活動。但是現(xiàn)階段特別是大部分中小企業(yè)對于合理避稅的管理水平較低，不能達(dá)到合理避稅的要求，對于財務(wù)管理部門的要求，往往會出現(xiàn)合理避稅措施的失敗，甚至有時將企業(yè)的避稅措施演化為逃稅和偷稅，這樣就極大的影響了企業(yè)的社會形象，也不利于企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）企業(yè)在制定避稅政策時沒有專家進行指導(dǎo)

企業(yè)要想制定出符合自身特點的合理避稅政策，就必須要宏觀把握國家經(jīng)濟政策，對于國家在稅務(wù)上的政策要進行詳細(xì)解讀，研究重點內(nèi)容，發(fā)掘出適合自己的優(yōu)惠政策，同時要建立財務(wù)風(fēng)險評估體系。只有做到這些保障工作，企業(yè)制定的合理避稅政策才符合國家的規(guī)定和要求，符合稅收的法規(guī)和政策，才能夠起到減少企業(yè)稅費的作用，并且這種合理避稅政策能夠使得企業(yè)健康可持續(xù)快速發(fā)展。但是當(dāng)前我國企業(yè)在制定合理避稅政策時都缺乏專業(yè)的人員進行指導(dǎo)，往往缺少上述保障條件，就開始制定避稅政策。這樣制定出的避稅政策無法起到幫助企業(yè)減少稅費的作用，稍有不慎就會陷入偷稅漏稅的違法行為中，因此需要有專家的指導(dǎo)才能夠制定出比較合理的避稅政策。

（三）企業(yè)在進行合理避稅政策時沒有估計到未來的風(fēng)險

企業(yè)在制定避稅政策時往往機遇和風(fēng)險是一同存在的。因此要在做好避稅工作的同時做好風(fēng)險的評估與控制。但是稅務(wù)風(fēng)險一般具有突發(fā)性，在風(fēng)險的潛伏期一般難以進行甄別。這些處在企業(yè)發(fā)展道路上的稅收風(fēng)險就像一枚枚定時炸彈一樣，隨時會產(chǎn)生爆炸。部分企業(yè)在制定合理避稅政策時，往往只考慮企業(yè)眼前的利益，只把減少稅收作為自己的終極目標(biāo)，沒有預(yù)估到其潛在的風(fēng)險，只有對于企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)帶來了極大的風(fēng)險性。即使企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)們認(rèn)識到稅收的風(fēng)險所在，但是由于財務(wù)管理部門人員水平有限，因此不能夠?qū)L(fēng)險因素充分挖掘并且加以控制，導(dǎo)致對于企業(yè)未來發(fā)展造成影響。

二、企業(yè)如何完善合理避稅政策

（一）宏觀把握經(jīng)濟信息，增強社會責(zé)任感

一個企業(yè)要想制定合理的避稅政策必然要對于國家的宏觀經(jīng)濟政策進行深入了解，時刻把控宏觀經(jīng)濟走向，對于國家經(jīng)濟政策的目標(biāo)以及導(dǎo)向要做到心中有數(shù)。同時要結(jié)合企業(yè)自身營運的特性，有針對性的進行稅務(wù)政策的調(diào)整。一個企業(yè)制定合理的避稅政策目標(biāo)不僅僅是為了能夠減少稅費資金，也可以采取另外回饋社會的方式。這就需要企業(yè)具有相當(dāng)?shù)纳鐣?zé)任感，通過合理避稅節(jié)省下的資金可以作為回報社會或者是進行慈善捐贈的儲備資金。這樣不僅僅能夠樹立企業(yè)良好的社會形象，而且能夠在行業(yè)中形成企業(yè)美譽度以及品牌文化，也有助于員工凝聚力的形成。

（二）提高財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)，完善避稅方案

作為企業(yè)的財務(wù)人員，首先要對于國家的宏觀政策方向能夠掌握，能夠正確分析企業(yè)現(xiàn)行的運營情況。結(jié)合兩者對于企業(yè)的發(fā)展情況以及所面臨的風(fēng)險進行評價，能夠在紛繁復(fù)雜的表象中找到潛在的財務(wù)風(fēng)險，這也是制定出正確的避稅方案的前提和保障。同時企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)該提高自己的專業(yè)素養(yǎng)，擁有一支高水平的財務(wù)人員是企業(yè)能夠制定出合理完善的避稅方案的最關(guān)鍵因素。因此企業(yè)要定期對財務(wù)人員進行技能培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，完善企業(yè)風(fēng)險評估的機制。企業(yè)財務(wù)人員制定合理避稅方案的同時，相關(guān)協(xié)助工作的應(yīng)該及時的調(diào)整企業(yè)的賬務(wù)，這樣才能夠保證地稅工作與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營同步進行，這樣也提高了財務(wù)管理部門的工作效率。這樣可以有效防止先納稅后抵扣的現(xiàn)象發(fā)生，在制定合理納稅政策時需要考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，著眼于實際和未來，為企業(yè)的長期穩(wěn)定健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

（三）充分運用法律武器，同時做好與主管部門溝通

企業(yè)的合理避稅，在本質(zhì)上不利于國家稅務(wù)的征收以及政府財政的增長，是一種少交稅的行為。因此要切實把握合理避稅與偷稅漏稅違法行為之間的區(qū)別，這是一個值得深思和研究的課題。企業(yè)的財務(wù)管理部門相關(guān)人員，不僅要對于國家的稅收政策進行詳細(xì)了解，而且還應(yīng)與稅收主管部門進行積極溝通。在國家法律和法規(guī)的許可范圍內(nèi)進行合理避稅行為的編制，這也是開展工作的前提。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人與財務(wù)管理人員應(yīng)該強化法律意識，不能夠為了追求眼前的利益而踐踏法律，形成偷稅漏稅的行為，這種違法行為也會給企業(yè)的形象帶來不可挽回的損失。

同時企業(yè)在進行賬務(wù)處理時，需要與當(dāng)?shù)氐亩愂罩鞴懿块T進行及時溝通，努力解決存在的問題，同時向主管部門及時了解稅收政策的調(diào)整和優(yōu)惠政策，避免由于信息閉塞或者是不對稱而造成對于企業(yè)經(jīng)營效益的損失。關(guān)于這點，我的體會較深。

三、結(jié)束語

在市場經(jīng)濟日趨激烈的今天，我國企業(yè)的合理避稅行為仍然存位于比較低的水平，這方面的財務(wù)管理水平亟待提高，財務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)不能夠達(dá)到合理避稅工作的要求。而且企業(yè)在制定避稅方案時缺乏專業(yè)人員的指導(dǎo)，有時候?qū)τ谖磥頋撛诘呢攧?wù)風(fēng)險估計不足。我們通過對于這些現(xiàn)象的思考，提出企業(yè)要制定合理的避稅政策必然要提前掌握國家的宏觀經(jīng)濟動向，同時增強企業(yè)回饋社會的責(zé)任感，提高財務(wù)管理部門人員的專業(yè)素養(yǎng)和水平，完善避稅政策的編制，強化自身法律意識，加強與稅務(wù)部門進行溝通，這樣才能夠確保編制出的避稅政策符合國家法律法規(guī)要求。企業(yè)要利用好手中的避稅手段，積極做好納稅義務(wù)，這是企業(yè)自身健康發(fā)展的需要，也能夠推動我國國民經(jīng)濟健康快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡介：

許君兒，浙江萬馬股份有限公司。