淺析“營(yíng)改增”

田萌

【摘要】社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和工業(yè)現(xiàn)代化進(jìn)程的不斷推進(jìn)給行業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展創(chuàng)造了新的環(huán)境，為了適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì)以及促使我國(guó)財(cái)務(wù)稅收體制得到進(jìn)一步完善，我國(guó)財(cái)務(wù)祝收管理部門制定了關(guān)于增值稅與營(yíng)業(yè)稅并行的改革規(guī)定。本文以“營(yíng)改增”為研究對(duì)象，淺析了其對(duì)于企業(yè)的影響，并針對(duì)“營(yíng)改增”過程中企業(yè)存在的問題提出了相應(yīng)的對(duì)策，以促進(jìn)企業(yè)更好地適應(yīng)“營(yíng)改增”政策，得到進(jìn)一步發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】“營(yíng)改增” 企業(yè) 影響 對(duì)策

一、“營(yíng)改增”概述

“營(yíng)改增”即營(yíng)業(yè)稅改增值稅，是將以往所繳納的營(yíng)業(yè)稅直接改為增值稅所繳納的應(yīng)稅項(xiàng)目?！盃I(yíng)改增”最大的變化就是避免了營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅、不能抵扣、不能退稅的弊端，實(shí)現(xiàn)了增值稅“道道征稅，層層抵扣”的目的，能有效降低企業(yè)稅負(fù)。更重要的是，營(yíng)改增改變了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)交往中的價(jià)格體系，把營(yíng)業(yè)稅的“價(jià)內(nèi)稅”變成了增值稅的“價(jià)外稅”，形成了增值稅進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)的抵扣關(guān)系，這將從深層次上影響到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整及企業(yè)的內(nèi)部架構(gòu)。

中國(guó)財(cái)政科學(xué)院院長(zhǎng)劉尚希：全面推行“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)以及老百姓都會(huì)產(chǎn)生影響?！盃I(yíng)改增”最重要的原則是，一定要保證所有行業(yè)稅負(fù)“只減不增”，是保證所有行業(yè)的稅負(fù)只減不增，針對(duì)的是行業(yè)整體，而不是每一個(gè)企業(yè)。而從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，這對(duì)百姓來說是非常有好處的。

二、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)的影響

（一）積極影響

（1）降低了大部分企業(yè)的稅負(fù)成本，消除了以往營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征收的情況。尤其是對(duì)于以服務(wù)業(yè)和制造業(yè)為主的企業(yè)，其在運(yùn)營(yíng)過程中所產(chǎn)生的部分進(jìn)項(xiàng)稅，都可以有其他增值稅種進(jìn)行一定程度的抵扣。

（2）推動(dòng)了工業(yè)行業(yè)價(jià)值的不斷提升。由于“營(yíng)改增”企業(yè)在采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸過程中通過進(jìn)項(xiàng)稅抵扣將實(shí)現(xiàn)納稅鏈條的重構(gòu)，有效降低重復(fù)納稅從而使企業(yè)繳納稅額更加合理，從一定程度上保障了企業(yè)資金充足和經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（3）從企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力上來看，“營(yíng)改增”使企業(yè)實(shí)現(xiàn)了同國(guó)際企業(yè)納稅管理的接軌，使我國(guó)部分產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力得到有效的提升。

（4）有助于企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平。企業(yè)迫于社會(huì)政策改革的壓力不得不將繳稅管理納入自身的發(fā)展目標(biāo)規(guī)劃中去，因?yàn)樵诋?dāng)前國(guó)內(nèi)稅制改革的大背景下，企業(yè)只有堅(jiān)持貫徹與落實(shí)“營(yíng)改增”相關(guān)政策，加強(qiáng)自身納稅籌劃工作，才能推動(dòng)企業(yè)蓬勃發(fā)展。

（二）消極影響

（1）致使部分企業(yè)稅負(fù)金額增加，例如建筑業(yè)，由于施工過程中施工地點(diǎn)、時(shí)間不固定以及所需材料數(shù)量較大、種類繁多等原因使其難以在采購(gòu)時(shí)順利獲得增值稅稅票，進(jìn)而進(jìn)項(xiàng)稅難以實(shí)現(xiàn)抵扣，使得企業(yè)交納了更多的增值稅。

（2）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的難度有所增加，“營(yíng)改增”使企業(yè)應(yīng)繳納的稅種發(fā)生變化，稅種的變化又使企業(yè)會(huì)計(jì)核算科目發(fā)生變化，而增值稅的明細(xì)科目比較多，涉及的業(yè)務(wù)也較為復(fù)雜。另外，在“營(yíng)改增”之后，企業(yè)的財(cái)稅會(huì)計(jì)核算需要根據(jù)業(yè)務(wù)的不同分別按照相應(yīng)的納稅檔位進(jìn)行區(qū)別核算，這致使企業(yè)財(cái)務(wù)工作的難度和工作量都大大增加，而且對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平的要求也相應(yīng)提高。

（3）加大了企業(yè)的稅務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)實(shí)生活中，有些企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中需要購(gòu)進(jìn)原材料，而部分供應(yīng)商無法及時(shí)向其提供增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣的專用發(fā)票，或者較低稅率的專票，這些情況都會(huì)給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)來說，沒有增值稅專用發(fā)票就不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，從而增加繳稅負(fù)擔(dān)。另外，財(cái)務(wù)人員在工作中擔(dān)負(fù)著審核發(fā)票真?zhèn)蔚墓ぷ?，稍不注意就有可能給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。

三、“營(yíng)改增”背景下企業(yè)的應(yīng)對(duì)策略

（一）深入了解稅改內(nèi)容，積極應(yīng)財(cái)政策變化

為了提高企業(yè)在“營(yíng)改增”之后的生存與發(fā)展能力，企業(yè)應(yīng)積極對(duì)“營(yíng)改增”的政策內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真學(xué)習(xí)并深刻理解。企業(yè)可以通過開展“營(yíng)改增”相關(guān)內(nèi)容的宣傳、培訓(xùn)以及教育活動(dòng)，來加強(qiáng)企業(yè)全體尤其是財(cái)務(wù)部門對(duì)“營(yíng)改增”政策內(nèi)容的深入理解。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)盡快完善自身的財(cái)務(wù)稅制管理制度和工作方法的建設(shè)，積極應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”后企業(yè)納稅政策的變化。

（二）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算制度的創(chuàng)新

企業(yè)應(yīng)緊跟“營(yíng)改增”發(fā)展趨勢(shì)，將相應(yīng)政策和自身實(shí)際相結(jié)合，對(duì)自身的會(huì)計(jì)核算方式進(jìn)行有效的調(diào)整和規(guī)劃，不斷完善企業(yè)的記賬流程。另外，在會(huì)計(jì)科目核算和財(cái)務(wù)報(bào)表編制方面，企業(yè)也應(yīng)根據(jù)政策變化情況做出相應(yīng)的調(diào)整，驅(qū)動(dòng)財(cái)務(wù)核算制度不斷創(chuàng)新和完善，從而使企業(yè)能有效地落實(shí)“營(yíng)改增”政策。

（三）提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力

為促使企業(yè)更好地適應(yīng)“營(yíng)改增”政策，使企業(yè)不僅可以利用“營(yíng)改增”的優(yōu)勢(shì)來發(fā)展自己，還能夠通過自身財(cái)務(wù)管理能力的提升來有效地應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”帶來的消極影響，企業(yè)應(yīng)積極做好財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，以保證會(huì)計(jì)核算可以規(guī)范、合理、有序地進(jìn)行。另外，企業(yè)可以通過定期舉辦專家講座、集體培訓(xùn)等活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身工作中的不足并加以彌補(bǔ)，虛心聽取他人意見，保證企業(yè)后續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

（四）加強(qiáng)企業(yè)的納稅籌劃，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，有效地減輕了部分企業(yè)的稅負(fù)，從而為企業(yè)的發(fā)展提供了有利的時(shí)機(jī)，企業(yè)應(yīng)不斷完善自身的財(cái)務(wù)管理體系，并制定出合理、科學(xué)的稅收籌劃。另外，對(duì)于“營(yíng)改增”中的特殊政策要深入分析，通過良好的稅務(wù)籌劃工作，有效地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。

“營(yíng)改增”是我國(guó)稅收優(yōu)化的重要舉措，隨著“營(yíng)改增”的大力推行，給企業(yè)帶來了新的發(fā)展。對(duì)于企業(yè)來說，這既是機(jī)會(huì)但同時(shí)又帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)要做好應(yīng)對(duì)措施，對(duì)“營(yíng)改增”要有全面的認(rèn)識(shí)，從多方面提高企業(yè)自身管理水平，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

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