陳恩慶

（貴州省遵義市新蒲新區(qū)審計局，貴州 遵義 563000）

一、審計機(jī)關(guān)指導(dǎo)與監(jiān)督被審計單位內(nèi)審工作的基本原則

在我國行政管轄體系中，審計部門被納入了直屬管轄范疇，由上級審計機(jī)關(guān)直接指導(dǎo)與監(jiān)督。下文以內(nèi)部審計工作為例，探討了審計機(jī)關(guān)指導(dǎo)與監(jiān)督被審計單位應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則。

（一）貫徹落實中央從嚴(yán)治黨的決策

即，審計機(jī)關(guān)日常工作及業(yè)務(wù)的開展必須立足于黨和國家的政策目標(biāo)，秉持“十九大”會議的重要精神，深入推進(jìn)“兩學(xué)一做”等系列學(xué)習(xí)教育，將其與審計工作有機(jī)結(jié)合，相互促進(jìn)；同時，深刻領(lǐng)會黨和國家對審計工作的宏觀部署戰(zhàn)略，科學(xué)解讀其中與審計相關(guān)的各項決策內(nèi)涵，堅決貫徹落實與審計工作相聯(lián)系的各項原則及指導(dǎo)意見。具體地說，審計機(jī)關(guān)既要嚴(yán)格遵守黨的各項政治要求和紀(jì)律，堅決擁護(hù)黨中央的權(quán)威指導(dǎo)，堅定不移地將“從嚴(yán)治黨”各項措施落到實處，督促全體黨員牢固樹立“四個意識”，最大限度保障審計工作與中央思想政治要求保持高度一致，永葆對我黨事業(yè)忠誠的政治品格。同時，還要確保審計工作與審計機(jī)關(guān)黨建工作實現(xiàn)“四同時”，將共同部署、共同落實、共同督查、共同考核各項工作落到實處，發(fā)揮價值，以為審計機(jī)關(guān)工作開展和目標(biāo)實現(xiàn)夯實科學(xué)化管理基礎(chǔ)。

（二）全面發(fā)揮審計機(jī)關(guān)的監(jiān)督職能

這就要求審計機(jī)關(guān)在指導(dǎo)與監(jiān)督被審計單位內(nèi)審工作的過程中，務(wù)必以“提質(zhì)增效”為中心，依法全面履行審計機(jī)關(guān)作為國家監(jiān)督管理體系核心組成的重要職責(zé)與義務(wù)。具體地說，審計機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照黨和國家提出的要求與目標(biāo)，將“有重點、有步驟、有深度、有成效的審計全覆蓋戰(zhàn)略”作用于被審計單位內(nèi)部審計監(jiān)督工作的各個環(huán)節(jié)。同時，還要整理分類各被審計單位內(nèi)部審計中的重點審計項目，將其列入“重大政策措施落實情況核查”范疇，既要確保內(nèi)審工作部署的科學(xué)性、統(tǒng)一性，還要重視各被審計單位的跟蹤審計工作，始終堅持“優(yōu)先安排、重點落實、強(qiáng)力執(zhí)行”的審計基本原則。

（三）嚴(yán)格遵循國家依法審計的要求

即，要求審計機(jī)關(guān)嚴(yán)格遵循依法治國、依法行政的根本原則，在指導(dǎo)與監(jiān)督被審計單位內(nèi)部審計工作中，既要嚴(yán)格遵守審計政策規(guī)則與審計程序、標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范審計執(zhí)法行為，也要嚴(yán)格執(zhí)行審計項目計劃，禁止隨意改變、調(diào)整，及時跟蹤被審計單位內(nèi)部審計的整改進(jìn)度，以確保能夠及時發(fā)現(xiàn)并解決被審計單位內(nèi)部審計工作存在的問題，以及造成問題的誘因與風(fēng)險，從而及時制定防范與控制措施，以盡可能發(fā)揮審計機(jī)關(guān)對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展與改革的積極作用。

二、落實審計機(jī)關(guān)對被審計單位內(nèi)審指導(dǎo)與監(jiān)督的思路建議

（一）確保被審計單位內(nèi)審制度的完善性

審計工作的基礎(chǔ)與前提在于獨立性與客觀性。而內(nèi)部審計的職能是監(jiān)督、評價、建議，范圍涵蓋了財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理四大主要內(nèi)容，旨在督促本單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)。因此，審計機(jī)關(guān)在指導(dǎo)被審計單位內(nèi)部審計工作時，務(wù)必以推動其內(nèi)部審計制度的建立和健全為切入點，從制度層面、頂層設(shè)計上督促被審計單位進(jìn)一步明確自身內(nèi)部審計定位、職能、責(zé)任，制定與實際相契合的內(nèi)部審計章程。其次，要給予被審計單位的內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)指導(dǎo)，確保其內(nèi)部審計整體生產(chǎn)力以及管理效能的充分發(fā)揮。

（二）督促被審計單位強(qiáng)化審計隊伍素質(zhì)建設(shè)

獨立、客觀、公正、保密作為審計人員最基本的職業(yè)素養(yǎng)與要求，不論是審計機(jī)關(guān)自身，抑或是被審計單位，都應(yīng)當(dāng)重視并加強(qiáng)對審計隊伍的建設(shè)，克服多元思潮帶來的負(fù)面沖擊，督促審計人員恪守審計職業(yè)規(guī)范。對此，審計機(jī)關(guān)應(yīng)督促被審計單位貫徹落實審計專業(yè)思維以及樹立現(xiàn)代審計工作理念，在教授內(nèi)審人員基本審計技術(shù)知識的同時，引導(dǎo)其確立開放式的思維模式；且，指導(dǎo)其從管理學(xué)的角度看待內(nèi)審活動，在堅持審計學(xué)基礎(chǔ)理論地位的同時，借鑒管理學(xué)的理論指導(dǎo)內(nèi)審檢查活動。此外，還要嚴(yán)格設(shè)置審計人員錄用標(biāo)準(zhǔn)，積極探索可行模式，根據(jù)實際需求與發(fā)展軌跡動態(tài)調(diào)整人才引入機(jī)制，既要確保審計人員具備專業(yè)審計、財務(wù)會計知識，還要掌握一定管理技能，力求審計工作的專業(yè)性與規(guī)范性。

（三）及時跟蹤被審計單位內(nèi)部審計整改進(jìn)度

即，要求被審計單位高度重視并落實主管領(lǐng)導(dǎo)的管理指示，及時將內(nèi)部審計工作計劃、工作總結(jié)、整改情況以及審計中發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索等資料報送同級審計機(jī)關(guān)備案，并在規(guī)定的時間內(nèi)按時提交需求資料，及時更新電子數(shù)據(jù)檔案，且應(yīng)當(dāng)定期在每年末或年初提交本年度或上年度的審計工作報告，為審計機(jī)關(guān)考核被審計單位內(nèi)審整改事宜完善信息基礎(chǔ)。

三、結(jié)語

近年來，相關(guān)審計工作的政策法規(guī)不斷完善，足以可見國家政府對審計工作的肯定。通過對這些政策法規(guī)的解讀，可獲悉大量相關(guān)內(nèi)部審計的闡述，說明國家對內(nèi)審工作的重視程度。對此，為進(jìn)一步落實審計機(jī)關(guān)對被審計單位內(nèi)審的指導(dǎo)與監(jiān)督，切實提高被審計單位內(nèi)部審計工作質(zhì)量，審計機(jī)關(guān)在指導(dǎo)與監(jiān)督被審計單位內(nèi)審工作的過程中，應(yīng)當(dāng)全面加強(qiáng)風(fēng)險管理，重視審計人才的培養(yǎng)，不斷提高內(nèi)部審計水平，同時積極借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀的管理思想和審計方法，以保障審計風(fēng)險最小化目標(biāo)的實現(xiàn)，切實提高各級審計機(jī)關(guān)審計工作的整體水平。