企業(yè)全面預算管理模式探討

寧夏回族自治區(qū)電力設計院 蔣琪

企業(yè)全面預算管理模式探討

寧夏回族自治區(qū)電力設計院 蔣琪

企業(yè)對各項財務活動進行預算管理是財務管理工作中的必要環(huán)節(jié)，也是保證企業(yè)在運行中有足夠的流轉(zhuǎn)資金。全面預算管理是在傳統(tǒng)預算管理模式存在漏洞的前提下提出來的，這種模式雖然是針對財務管理，但真正執(zhí)行起來，卻需要企業(yè)的所有部門的共同配合。在此過程中，每個部門都會按照編制的預算表進行生產(chǎn)經(jīng)營，實現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部有效管理。無論是在財務目標的實現(xiàn)上，還是在企業(yè)總體目標的完成上，這對企業(yè)整體發(fā)展而言是有利的，所以相關(guān)人員應重視全面預算管理。

企業(yè) 全面預算 管理模式 創(chuàng)新措施

全面預算能直接反映生產(chǎn)狀況，也能反映企業(yè)的財務狀況，要使全面預算管理發(fā)揮作用，還要在了解傳統(tǒng)預算管理模式的基礎上進行優(yōu)化和完善，使企業(yè)財務活動不會出現(xiàn)超預算現(xiàn)象。本文主要針對企業(yè)全面預算管理模式進行了探討。

1 傳統(tǒng)預算管理模式

1.1 “銷售定產(chǎn)”核心理論

在傳統(tǒng)預算管理中，總會將銷售產(chǎn)品以及銷售量作為預算核心，預算的依據(jù)是提前預售量，這種預算能滿足最基本的需求量，使銷售時刻到來之際，所有生產(chǎn)的產(chǎn)品都能被銷售掉，如此銷售收入也會成為是保證生產(chǎn)經(jīng)營一直持續(xù)下去的經(jīng)濟保障[1]。在這種預售定產(chǎn)的核心理論中，每個員工的銷售總值是要計入績效的。這種理論雖然滿足了企業(yè)短時間內(nèi)平穩(wěn)發(fā)展，但因為產(chǎn)品開發(fā)的度沒有把握好，如果企業(yè)不能對其進行改進，很容易失去實現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略目標的動力和方向。

1.2 會計利潤為核心

如果企業(yè)將利潤作為預算管理目標，就是以最小成本獲得高額價值，并且價值極限最大化會成為企業(yè)致力于追求的。從利潤開始入手，到利潤最大化結(jié)束，利潤貫穿整個預算編制管理過程，在此過程中，企業(yè)為了得到更大的利潤有多種方式，在生產(chǎn)方面，其中最常用的便是增加收入，降低成本；在人力資源管理方面，更是要求甚嚴，只是讓員工行為能滿足生產(chǎn)要求。在這樣的條件下，短時間內(nèi)員工會提起精神，不敢懈怠，最終預算管理效果會體現(xiàn)在利潤數(shù)值上。但如果企業(yè)一直是這樣的預算管理模式，長期以往，員工會感到壓迫、會懈怠，為了降低成本，產(chǎn)品的質(zhì)量達不到要求，最終企業(yè)也難以發(fā)展下去。

1.3 成本核心預算

在預算管理中，產(chǎn)品以及服務過程中產(chǎn)生的各種成本確實是增加成本的因素，所以在將成本作為預算核心時，對其采取的主要措施是管控，在未生產(chǎn)經(jīng)營前，就對其制定相關(guān)的成本控制目標，然后按照目標，對其進行限制，使其不會超出范圍，這樣成本在管理中就不會出現(xiàn)超預算現(xiàn)象，企業(yè)的經(jīng)濟效益也能實現(xiàn)。但這種管理模式也是有弊端的，就是忽視了成本與質(zhì)量之間的辯證統(tǒng)一關(guān)系，“物有所值、便宜沒好貨”還是有道理的，只有成本得到保證，產(chǎn)品質(zhì)量和服務質(zhì)量才不會有失水準[2]。

1.4 現(xiàn)金流量核心預算

現(xiàn)金流量預算編制需要各部門協(xié)調(diào)配合，每個部門都要將負責范圍內(nèi)的現(xiàn)金流量預算內(nèi)容進行上報，然后在審核無誤后，納入到預算總編制中，所以現(xiàn)金流量相對來說，綜合性比較強一些，各個部門在此財務管理中也保留一些權(quán)限。財務管理部門會根據(jù)預算編制內(nèi)容對各部門的現(xiàn)金進行合理安排，使現(xiàn)金既不會浪費，也不會出現(xiàn)入不敷出現(xiàn)象。

2 企業(yè)全面預算管理模式創(chuàng)新措施

2.1 基于經(jīng)濟增加值的預算管理模式創(chuàng)新

可以將經(jīng)濟增加值作為預算管理指標，相關(guān)人員可以對準確地經(jīng)濟增加數(shù)值進行定量分析，以判斷預算管理效果，并且經(jīng)濟增加值的實現(xiàn)過程中，會自動實現(xiàn)有益增加，預算管理機制也有了調(diào)整改善的契機，最后會使預算管理的實效更好，主要表現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需要的各項資源都能在滿足數(shù)量和質(zhì)量要求的基礎上得到合理分配，產(chǎn)品生產(chǎn)流程得到精簡，工藝和技術(shù)得到改進，并且還會創(chuàng)造出新的經(jīng)濟增長點。要借助經(jīng)濟增加值來加強預算管理，可采取以下兩種措施，其一，減少加權(quán)平均資本成本和固定資產(chǎn)成本支出，使預算項目中涉及的財務費用結(jié)構(gòu)合理，使企業(yè)財務運營健康，不會出現(xiàn)負債累累情況[3]。其二使企業(yè)的各樣資產(chǎn)都能得到有效利用，即使為閑置資產(chǎn)，也要使其為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營創(chuàng)造新價值。保證投資成效，控制新增資產(chǎn)規(guī)模。

2.2 對企業(yè)戰(zhàn)略下的管理模式進行調(diào)整

信息技術(shù)的發(fā)展和應用，尤其是新型網(wǎng)絡財務會計計算方法的出現(xiàn)，對企業(yè)管理造成很大的影響，如果財務管理人員不能適應這種新環(huán)境，很容易使企業(yè)戰(zhàn)略下的全面預算管理模式出現(xiàn)紕漏。戰(zhàn)略管理會對財務管理造成影響，主要表現(xiàn)在三方面，其一在財務預算中，戰(zhàn)略資源質(zhì)量和各方面條件現(xiàn)狀評價。其二在財務預算中，如何選擇正確的戰(zhàn)略管理模式。其三在財務預算中，如何更好執(zhí)行戰(zhàn)略方案。所以要做好全面預算管理，還要結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展，使戰(zhàn)略資源得到合理配置，以便得到實效性比較強的預算結(jié)果。

2.3 基于作業(yè)的管理模式創(chuàng)新

主要是利用信息網(wǎng)絡管理平臺來實現(xiàn)對預算管理內(nèi)容的編制以及控制工作。這樣的信息交流網(wǎng)絡管理平臺主要支持企業(yè)所有部門之間進行信息分享和利用，使預算人員能及時收集完整的現(xiàn)金流量以及其它信息數(shù)據(jù)，如此預算編制才不會有遺漏[4]?，F(xiàn)實中的信息技術(shù)和發(fā)達的網(wǎng)絡為作業(yè)下的管理模式創(chuàng)新提供了契機。

2.4 基于平衡記分卡的管理模式創(chuàng)新

平衡記分卡的維度是全面預算管理中的重要內(nèi)容，在這種模式下的管理創(chuàng)新就要找到核心維度，進行分析。在財務預算中，財務指標就是核心維度，將財務指標分析與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標結(jié)合在一起，有助于全面預算管理。在平衡記分卡的模式下，全面預算管理流程分為五步，其一將戰(zhàn)略目標轉(zhuǎn)化為平衡計分卡。其二根據(jù)財務狀況和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況設定挑戰(zhàn)性的目標值，該目標要具備一定的彈性。其三在全面預算管理計劃中，列入戰(zhàn)略行動方案和資源需求。其四將計劃提交給審核部門，經(jīng)過審核后，相關(guān)人員就要為戰(zhàn)略行動方案的落實配置人力資源和其他物資。其五將上一步的批準流程計劃列入到預算體系中。

3 全面預算發(fā)揮作用的措施

3.1 改進業(yè)績評價，保持競爭優(yōu)勢

全面預算管理具有管控企業(yè)內(nèi)部財務和其他方面的作用，所以在目標制定上，也要有一定的綜合性。預算管理控制效果也要表現(xiàn)出連續(xù)性，在預算管理的過程中，除了要對經(jīng)濟增值點進行管控，使其增值達到最大，在非增值性相關(guān)點上，也要多加管控，主要目的是減少這些點在作業(yè)中出現(xiàn)的機率[5]。預算管理人員要做到對預算整個流程的實時監(jiān)控，使每個環(huán)節(jié)有可能出現(xiàn)的風險因素都在出現(xiàn)之前被很好的規(guī)避，也能在發(fā)現(xiàn)問題后，對業(yè)績評價進行改進。業(yè)績評價和員工業(yè)績是分不開的，所以還要帶動員工的工作熱情，使其能在激勵機制作用下，為企業(yè)發(fā)展貢獻力量，企業(yè)的業(yè)績自然會上漲，如此也能保證很好的競爭優(yōu)勢。

3.2 重視預算，全面了解預算

企業(yè)要進行全面預算管理模式的創(chuàng)新，并將其很好落實在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營預算中，還要使各方人員都能加大對預算工作的了解和重視，如此財務人員才能在財務管理工作中，對預算相關(guān)方面更加規(guī)范，使各部門人員都能積極配合，將有關(guān)財務信息通過交流平臺分享給其他人員，更能使企業(yè)員工按照預算要求來對待每項生產(chǎn)工作，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營總是量入為出。如此企業(yè)內(nèi)部管理效果以及預算效果都會很顯著。

3.3 構(gòu)建完善的預算管理體系和組織保障

對于企業(yè)的全面預算管理，應當與企業(yè)的戰(zhàn)略和生產(chǎn)經(jīng)營任務密切結(jié)合，同時與企業(yè)的財務信息化建設相結(jié)合，以實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的提質(zhì)增效，達到控制成本的目的。對于預算管理體系的構(gòu)建，企業(yè)應當為其提供相應的組織保障，以確保預算管理工作的順利開展，從而提高預算管理工作效益。

4 結(jié)語

企業(yè)全面預算管理模式是在傳統(tǒng)的管理模式基礎上進行預算方面的創(chuàng)新，使企業(yè)預算工作綜合性更強一些，企業(yè)發(fā)展的價值更大一些。

[1] 王強.企業(yè)全面預算管理模式分析與探究[J].會計師,2017(06).

[2] 蔣瑩.企業(yè)全面預算管理模式及其構(gòu)建[J].當代經(jīng)濟,2016(35).

[3] 酈琦.企業(yè)全面預算管理的特征和管理模式分析[J].財經(jīng)界(學術(shù)版),2014(20).

[4] 王麗.企業(yè)全面預算管理的特征和管理模式分析[J].改革與開放,2010(24).

[5] 黃嘉卉.企業(yè)全面預算管理模式的比較分析及其啟示[J].經(jīng)營管理者,2009(14).

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2096-0298(2018)01(a)-098-02