企業(yè)內控管理與財務風險防范探討

大連萬達商業(yè)地產股份有限公司 劉彬

企業(yè)內控管理與財務風險防范探討

大連萬達商業(yè)地產股份有限公司 劉彬

內部控制的最初形式是內部牽制，在企業(yè)最初的發(fā)展階段，內部控制的作用體現(xiàn)在生產環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)為以有效方式維護企業(yè)財產物資的安全性以及完整性，確保會計資料以及企業(yè)其他重要資料的正確性。現(xiàn)今，隨著經濟市場的不斷調整，內部控制不再單純體現(xiàn)在企業(yè)財務收支合理性、合法性控制方面，而是隨著內部控制重要性的體現(xiàn)，上升到企業(yè)整體管理的范疇?，F(xiàn)今的企業(yè)管理中，內部控制管理已經自成體系，并且具有明確的規(guī)范、原則以及要求，并且已經發(fā)展到企業(yè)全局的控制和貫穿，內部牽制范圍得到擴大，與企業(yè)的實際經濟效益有效掛鉤。企業(yè)在生產經營的過程中，籌資、投資、經營等各個階段都不可避免地會產生財務風險，因此現(xiàn)今企業(yè)發(fā)展中對于財務風險的防控十分重視，在有效的內部控制管理措施實施以及全面財務風險防范的雙重作用下，企業(yè)才能穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。本文對企業(yè)內部控制與財務風險防范策略進行了探討。

企業(yè) 內控管理 財務風險

企業(yè)發(fā)展過程中不可避免要面臨眾多風險，小的風險會對企業(yè)日常運營產生影響，而高危風險則可能直接讓企業(yè)面臨倒閉和破產的威脅[1]。企業(yè)內部控制管理和財務風險防范是確保企業(yè)安全穩(wěn)定發(fā)展的重要保障，在企業(yè)資金鏈、產品鏈和人員人事等方面，進行合理的管控，并且全面分析可能存在的財務風險，制定有效的預防措施，當財務風險降臨時，可及時處理危機，確保企業(yè)正常發(fā)展。

1 企業(yè)內控管理與財務風險防范的意義

企業(yè)內控管理是企業(yè)內部控制管理的簡稱，是企業(yè)整體管理的重要組成部分。從現(xiàn)實角度來講，企業(yè)內部控制在市場經濟體制企業(yè)發(fā)展中有效保障了企業(yè)運營的穩(wěn)定性，讓企業(yè)能夠在激烈的市場競爭環(huán)境中站穩(wěn)腳跟，并且提升企業(yè)的核心競爭力，讓企業(yè)從各方面突顯競爭優(yōu)勢，促進企業(yè)的全面發(fā)展[2]。企業(yè)內部控制的主要措施是對企業(yè)內部全面升級，優(yōu)化調整，制定科學的管理方案，實施全方位的監(jiān)控，創(chuàng)新管理理念，將已有的制度、規(guī)范以及措施更新升級，以適應現(xiàn)代市場的發(fā)展需求。企業(yè)內部控制一方面以企業(yè)高層為中心，對經濟活動進行指揮統(tǒng)籌調控，制定評價企業(yè)內部規(guī)章制度，認真審核資金流動等；另一方面是以員工為主，即加強自身職場素質，認真遵循企業(yè)內部規(guī)章、勤勉應對上層下發(fā)的工作任務，保證任何項目信息資料都清晰明了[3]。企業(yè)財務風險是指企業(yè)資金循環(huán)流動的過程中出現(xiàn)的風險和有可能發(fā)生的問題，這種問題會給企業(yè)帶來實際的損失，在企業(yè)實質建立和后期正式運營的過程中，要經歷資金籌集、項目投資、資金回收以及利益分配等諸多環(huán)節(jié)，在此過程中，每一個環(huán)節(jié)都涉及到資金的流動和利用，若其中某個細節(jié)發(fā)生錯誤，則很可能產生巨大的財務風險，影響企業(yè)的生存和發(fā)展，因此財務風險是企業(yè)不可避免要面臨的問題，而做好財務風險的防控是企業(yè)的首要任務。

2 企業(yè)內控管理及財務風險防范現(xiàn)狀

現(xiàn)今企業(yè)發(fā)展過程中，部分企業(yè)對內控管理的認知不足，導致企業(yè)內控管理的眾多實施方案沒有有效落實，導致企業(yè)內控處于松散的狀態(tài)[4]。此外企業(yè)在人力資源的配置上不夠科學，一些應設置的職位和人員沒有存在，從而使企業(yè)內部控制的各個環(huán)節(jié)沒有有效銜接。甚至一些家族企業(yè)都沒有建立完善的內部管理體系，企業(yè)內部消耗量被忽視，形成長久無人監(jiān)管的現(xiàn)象，導致企業(yè)運營成本增加，效益降低。此外，內部控制和財務風險防控息息相關，部分企業(yè)并沒有重視這個問題，在籌資或者投資階段，過分追求利益，導致籌資投資決策的制定不夠科學嚴謹，增加了企業(yè)的負債率，長期無法回收賬款，使企業(yè)陷入高危發(fā)展狀態(tài)。企業(yè)內部控制和財務風險防控是確保企業(yè)有效運營，持續(xù)發(fā)展的重要內容，因此企業(yè)加強對內控管理和風險防范的重視程度，確保企業(yè)的健康發(fā)展。

3 企業(yè)財務風險的表現(xiàn)形式及控制措施

3.1 籌資環(huán)節(jié)

企業(yè)的籌資環(huán)節(jié)是財務風險產生的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)在生產發(fā)展過程中有資金需求時，資金的不同來源和不同的籌資方式都會產生相應的風險，因此在籌資環(huán)節(jié)要根據企業(yè)的實際情況制定相應的風險防控措施[5]。企業(yè)在籌集資金的過程中，必須在風險與成本之間權衡，選擇最適宜企業(yè)發(fā)展的方式集資，計算負債與企業(yè)最終權益的比率，突顯財務杠桿程度，財務杠桿程度與企業(yè)收益、企業(yè)財務風險兩者的關系成正比，籌資環(huán)節(jié)的股本收益率越高，則財務風險更大，因此要有效權衡收益和風險的比率，選擇適宜公司特點的籌資體系進行籌資，從而降低財務風險。此外，要加強流動負債管理，可將企業(yè)的短期基金有效利用，降低成本的同時可支持企業(yè)正常運轉，確保企業(yè)生產經營的日常所需。因此要求企業(yè)領導者和財務管理人員，要隨時了解金融市場的變化規(guī)律，適應經濟市場的復雜變化，結合最新的政策分析最佳的籌資決策，從而減少籌資環(huán)節(jié)企業(yè)財務風險的發(fā)生率。

3.2 投資環(huán)節(jié)

企業(yè)除了正常運營過程中要進行籌資，還要對外投資，因此企業(yè)投資環(huán)節(jié)也會產生相應的財務風險。企業(yè)在生產運營過程中，為提升企業(yè)經濟效益，增加資金的利用率，可將現(xiàn)金、可交易性金融資產，以及應收賬款和存貨等進行投資，而控制投資環(huán)節(jié)財務風險的方式在于財務管理者和企業(yè)決策者必須全面權衡流動性和獲利性之間的關系，從而做出最佳的選擇。流動資產投資過多可有效提升企業(yè)資金的流動性，將資金全面利用，其增加了企業(yè)的變現(xiàn)能力和償債能力，但從另一個角度分析，也會降低企業(yè)的獲利能力，在資金急需的階段制約資金的正常周轉[6]。對于數額較大的項目投資，往往需要較長的時間跨度才能實施，并且存在較大風險和不確定性，因此要求企業(yè)在投資決策之前全面考察市場，從多個角度分析項目投資的可行性和市場前景，做出最正確的投資決策，從而減少企業(yè)的財務風險。

3.3 資金運營環(huán)節(jié)

資金運營是企業(yè)運營發(fā)展的必然環(huán)節(jié)，也是財務管理中的重要內容。企業(yè)流動資產中存貨所占的比重相對較大，且就我國目前眾多企業(yè)的實際情況來看，多表現(xiàn)為超儲積壓存貨。存貨的方式限制了資金的流動，占用資金的同時企業(yè)還要承擔高額的保管費，致使企業(yè)費用上升，利潤下降。若企業(yè)庫存存貨在時間上長期積壓，可能出現(xiàn)市價下跌等市場產生的財務風險。因此企業(yè)在發(fā)展過程中，要增加資金的流動性，同時要避免過多的存貨積壓，減少可能發(fā)生的財務風險。此外，企業(yè)日常運營過程中，要嚴格規(guī)范財務行為，不僅要注重企業(yè)的銷售業(yè)績，還要對企業(yè)的應收賬款進行合理的監(jiān)督和控制，避免資產被債務人長期無償占用，從而增加了財務風險。

4 提升企業(yè)內控管理質量的有效策略

4.1 構建和諧的企業(yè)文化氛圍

構建和諧的企業(yè)文化氛圍是營造企業(yè)內部控制環(huán)境的有效方式。企業(yè)在激烈的市場競爭中能夠立足并穩(wěn)步發(fā)展，除了產品質量、高新的技術支撐以外，最為重要的就是企業(yè)文化和企業(yè)管理質量[7]。企業(yè)文化是整個企業(yè)的精神文明體現(xiàn)，同時也是企業(yè)內外部形象的有效表現(xiàn)，因此對于企業(yè)內部控制環(huán)境的把控是十分必要的，企業(yè)管理者以及全體員工應該共同努力，構建和諧的企業(yè)文化，從而增強企業(yè)管理制度和對企業(yè)的認同感，自主發(fā)揮自身的潛力，為企業(yè)的發(fā)展而努力。企業(yè)管理層應該結合企業(yè)的實際效益和發(fā)展現(xiàn)狀，針對企業(yè)不同的工作崗位制定獎懲制度，保障員工的實際權益，明確管理細則，讓企業(yè)生產、經營、銷售等各個環(huán)節(jié)規(guī)范有序的進行，在工作之余開展企業(yè)文化建設活動，加強企業(yè)文化的宣傳，培養(yǎng)整體員工共進退，榮辱與共的思想，讓員工自覺的將企業(yè)當做一個大家庭，在良好、和諧、健康、積極的工作氛圍中，促進企業(yè)內部控制管理質量進一步提升。

4.2 樹立嚴謹的風險防控意識

風險防范意識的樹立是企業(yè)在發(fā)展過程中的重要內容，嚴謹的風險防范意識能夠有效提升企業(yè)整體員工的風控意識，能夠在日常工作中更為規(guī)范嚴謹，避免因自身的失誤而引發(fā)風險，從而影響企業(yè)的發(fā)展。加強風險意識是企業(yè)內部控制管理的重要手段，定時定期的對企業(yè)發(fā)展狀態(tài)、經營狀況、管理狀況以及財務狀態(tài)進行評估，才能全面了解企業(yè)的實際情況，規(guī)避眾多的潛在風險[8]。上文中詳細解析了企業(yè)財務風險的表現(xiàn)形式及有效控制方案，除此之外，企業(yè)應該重視財務管理，從股權轉讓、融資風險、資金回收等各個環(huán)節(jié)做全面的評估，從而避免財務風險的產生。從宏觀上來看，企業(yè)內部控制管理和財務管理息息相關，都是提升企業(yè)整體管理質量的重要方式，因此企業(yè)應該緊跟時代的腳步，創(chuàng)新管理理念，更新管理規(guī)范，讓企業(yè)的各環(huán)節(jié)管理能夠發(fā)揮最佳的效果，提升企業(yè)的管理質量。

4.3 遵循科學的企業(yè)內部控制原則

企業(yè)實施內部控制管理，不僅要在觀念上創(chuàng)新和轉變，還要遵循企業(yè)內部控制建立和實施的原則，具體如下：(1)全面性原則。全面性原則是指企業(yè)的內部控制要全面貫穿，從決策、執(zhí)行以及監(jiān)督等重點環(huán)節(jié)要在企業(yè)所有范圍、所有部門以及所有相關性環(huán)節(jié)實質體現(xiàn)，如此才能發(fā)揮內部控制管理的實效性；(2)重要性原則，在企業(yè)全面決策實施內部管理措施的基礎上，應該加強重要業(yè)務事項和高風險領域的管理和控制，利用評估、預測等方式有效分析重要事項，減少業(yè)務失誤和財務風險；(3)制衡性原則，制衡性原則是確保內部控制管理措施能夠有效實施的關鍵內容，主要體現(xiàn)在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等環(huán)節(jié)，利用有效的方式讓各個環(huán)節(jié)相互銜接，并且形成相互制約、相互監(jiān)督的局面，可增加內部控制的管理實施效率，從而提升企業(yè)的實際運營效率；(4)適應性原則，適應性原則是內部控制管理與時代、市場等、政策等方面匹配和融合的關鍵，企業(yè)的經營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況以及風險水平相互適應，并且符合現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展規(guī)律和特點，并且面對市場的動蕩和變化，能夠隨時做出有效的調整，如此才能達到內部控制的最佳效果；(5)成本效益原則，內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現(xiàn)有效控制，減少企業(yè)的實際運營成本，從而提升企業(yè)的經濟效益。

4.4 有效應用激勵理論

激勵理論是企業(yè)管理和內部控制運用的有效方式。在傳統(tǒng)企業(yè)管理中，物質激勵是應用較多的一種方式，而隨著時代的發(fā)展和企業(yè)的進步，企業(yè)將激勵理論有效應用于現(xiàn)代企業(yè)內部控制管理中。合理有效的激勵手段是出于對人性的理解，并且立足于企業(yè)長期發(fā)展的角度而制定，如此可實現(xiàn)企業(yè)和員工的雙贏。從企業(yè)角度而言，可選用的激勵方式很多，如引入股權、股票期權、高額退休金等深受推崇的長期激勵項目，從而長期在企業(yè)內部形成有效的激勵風氣，協(xié)助企業(yè)留住人才，以增加對經營者的激勵，讓其自發(fā)的參與到企業(yè)發(fā)展建設中。現(xiàn)今在企業(yè)內部控制管理中應用最多的是業(yè)績考核激勵體系,在實際管理中將激勵政策與銷售、經營業(yè)績實際掛鉤,讓激勵和約束并存，在激勵的過程中進行管理，能夠有效促進企業(yè)規(guī)范行為的形成。需要注意的是，激勵理論的應用能夠協(xié)助企業(yè)更有效的進行內部控制管理，但激勵要物質和精神雙重結合，社會性的精神作為人的本質追求，物質和精神的雙重激勵能夠增強人對于權利、認同、榮譽、成就感等的認同，從而規(guī)范自身，自主為企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮自身的價值，促進企業(yè)的進步和發(fā)展。

5 結語

企業(yè)發(fā)展過程中要解決很多突出性問題，才能在激烈的市場競爭環(huán)境中擁有一席之地，而現(xiàn)今中國企業(yè)發(fā)展最關鍵的問題是如何提升企業(yè)內部控制質量以及如何做好財務風險防范。在經濟新常態(tài)環(huán)境背景下，產業(yè)的優(yōu)化升級、創(chuàng)新等手段要建立在企業(yè)內部穩(wěn)定，財務和資金良性循環(huán)的基礎上，因此針對當前企業(yè)內部控制管理和財務風險防范過程中存在的突出問題，制定有效的措施進行管理和防范，將風險遏制在萌芽中，從而提升企業(yè)整體管理質量，增強自身的經濟實力，應對變幻莫測的國際經濟環(huán)境。

[1] 劉冉,劉霞,張亞男.溫州制鞋企業(yè)電子商務運營績效的影響因素——基于經典札根理論的研究[J].特區(qū)經濟,2017(1).

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[3] 吳健鵬,杜沔.信息技術、庫存績效與企業(yè)績效[J].特區(qū)經濟,2017(1).

[4] 張凱,張燕.邊檢機關技術人才管理存在問題及對策研究[J].特區(qū)經濟,2017(1).

[5] 唐亞強,姚岸韜.企業(yè)財務網絡化管理中存在問題及解決方法[J].特區(qū)經濟,2017(1).

[6] 王烜,許宇飛.管理會計在企業(yè)實際管理中存在的困境及解決方法[J].特區(qū)經濟,2017(1).

[7] 朱杰能,黃益校.內部控制對企業(yè)會計質量的影響及存在問題的研究[J].特區(qū)經濟,2017(1).

[8] 韓東,周振楠.政治保障下的標本兼治——論全面深化改革進程中民生問題的治理之道[J].特區(qū)經濟,2017(1).

F273

A

2096-0298(2018)01(a)-079-03

劉彬(1977-)，男，山東泰安人，大連萬達商業(yè)地產股份有限公司，管理學學士，中級經濟師，主要從事企業(yè)管理、財經研究方面的研究。