預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行管理中的難點(diǎn)和對策

王錦霞

眾所周知，預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督等是預(yù)算管理的重要構(gòu)成內(nèi)容，在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著不可比擬的作用和優(yōu)勢，彰顯出預(yù)算管理的實(shí)際應(yīng)用效能。因此，必須要制定切實(shí)可行的完善對策，加大預(yù)算執(zhí)行管理力度，確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與科學(xué)性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的高效利用，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的競爭實(shí)力和水平。

一、企業(yè)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行管理的相關(guān)概述分析

（一）預(yù)算編制

在預(yù)算執(zhí)行管理中，預(yù)算編制的作用不容忽視，其內(nèi)容主要包括：首先，要確定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。其次,要?jiǎng)澐诸A(yù)算目標(biāo),包括責(zé)任預(yù)算目標(biāo)和編制責(zé)任預(yù)算等.企業(yè)要想發(fā)展,就必須要樹立明確的目標(biāo),加強(qiáng)引導(dǎo),嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算執(zhí)行人員的工作行為。而責(zé)任預(yù)算與工作人員的切身利益之間的關(guān)系是極為緊密的,尤其對預(yù)算執(zhí)行管理,具有極大的影響和作用。

（二）預(yù)算執(zhí)行管理

企業(yè)預(yù)算編制,是預(yù)算執(zhí)行管理的服務(wù)對象,關(guān)乎著企業(yè)的發(fā)展.在預(yù)算管理內(nèi)容中,包括企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、執(zhí)行管理制度以及構(gòu)建評價(jià)體系等。對于企業(yè)資金來說，是企業(yè)發(fā)展的命脈，影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的開展與實(shí)施。預(yù)算管理可以對企業(yè)資金進(jìn)行最優(yōu)化調(diào)控，避免企業(yè)資源出現(xiàn)浪費(fèi)現(xiàn)象。

二、企業(yè)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行管理中的難點(diǎn)分析

（一）預(yù)算編制制度較不完善

造成企業(yè)預(yù)算編制效率較低現(xiàn)象的出現(xiàn)，往往就在于企業(yè)預(yù)算編制制度較不完善，相關(guān)預(yù)算管理人員的任務(wù)分工較不合理。企業(yè)相關(guān)部門在預(yù)算編制過程中，沒有對企業(yè)實(shí)際進(jìn)行深入分析，在編制預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，實(shí)際資金需求沒有得到相應(yīng)的體現(xiàn)，一定程度上造成了預(yù)算編制與企業(yè)年度工作計(jì)劃相背離，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升造成了嚴(yán)重影響。

此外，一些企業(yè)在部門預(yù)算編制時(shí)，在使用技術(shù)方面較不成熟，部門預(yù)算的準(zhǔn)確性難以保證。企業(yè)在對預(yù)算進(jìn)行分類時(shí)，由于工作人員方面的限制，預(yù)算編制分類的內(nèi)容經(jīng)常出現(xiàn)重復(fù)現(xiàn)象，預(yù)算編制的嚴(yán)謹(jǐn)性嚴(yán)重缺失。

（二）缺少科學(xué)的預(yù)算編制方法

在預(yù)算編制工作中，需要大量的數(shù)據(jù)來作為扶持，深入分析行業(yè)發(fā)展趨勢，并合理預(yù)測企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展情況。因此，要想確保預(yù)算編制的合理性，必須要高度重視預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算考核指標(biāo)等。然而在實(shí)際上，預(yù)算編制方法的科學(xué)性難以保證，加大了預(yù)算執(zhí)行管理力度。而且數(shù)據(jù)沒有及時(shí)更新，出現(xiàn)了嚴(yán)重的滯后現(xiàn)象，考核指標(biāo)較不先進(jìn)，一定程度上導(dǎo)致預(yù)算編制工作效率始終停滯不前。由于預(yù)算編制科學(xué)性的缺失，難以準(zhǔn)確預(yù)測市場變化情況，與實(shí)際情況有著較大的出入，無法為企業(yè)管理者提供可行的參考依據(jù)。

此外，在預(yù)算管理考核標(biāo)準(zhǔn)方面，也存在著一些不足的地方，在考核范圍中，并沒有體現(xiàn)出客戶滿意率、員工培養(yǎng)等，進(jìn)而很難有效指導(dǎo)預(yù)算編制。

（三）預(yù)算執(zhí)行的剛性力度不足

現(xiàn)階段，在企業(yè)預(yù)算管理體系中，預(yù)算的監(jiān)督部門沒有充分發(fā)揮其作用。例如：某企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，構(gòu)建了相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，然而執(zhí)行調(diào)整機(jī)制較不靈活，造成預(yù)算執(zhí)行的預(yù)警機(jī)制也欠缺其靈活性，進(jìn)而使預(yù)算執(zhí)行的剛性作用沒有得到相應(yīng)的體現(xiàn)。

（四）缺失結(jié)合預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的績效考評機(jī)制

現(xiàn)階段，一些企業(yè)在預(yù)算管理的實(shí)施過程中，缺失相關(guān)考核體系的構(gòu)建，一些企業(yè)的考核體系較不完善，進(jìn)而引發(fā)預(yù)算執(zhí)行管理效率較低這種現(xiàn)象。因?yàn)槿笔Э己酥笜?biāo)和考核制度的構(gòu)建，某些企業(yè)開始構(gòu)建分析評價(jià)程序，然而考核內(nèi)容形同虛設(shè)。此外，部分企業(yè)的考核指標(biāo)比較模糊，設(shè)置較不合理，考核內(nèi)容與各個(gè)部門實(shí)際情況不相符。

三、企業(yè)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行管理的完善對策

(一)建立健全完善的預(yù)算編制制度

企業(yè)要想確保預(yù)算編制質(zhì)量的穩(wěn)步提升，就必須要給予預(yù)算編制過程充足的時(shí)間，相關(guān)預(yù)算編制人員要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，確定規(guī)范、科學(xué)的預(yù)算編制流程。同時(shí)，在企業(yè)預(yù)算編制方法和內(nèi)容上，在部門預(yù)算編制中，資金收支范圍要符合財(cái)政部門的資金收支范圍。企業(yè)還要對部門預(yù)算編制的分類方法不斷進(jìn)行完善與調(diào)整，簡化預(yù)算科目，確保預(yù)算編制的精準(zhǔn)性，與企業(yè)實(shí)際情況相符合。

（二）制定科學(xué)合理的預(yù)算編制方法

對于企業(yè)預(yù)算編制來說，對專業(yè)性的要求是比較高的，也影響著預(yù)算執(zhí)行管理。在企業(yè)不斷發(fā)展中，要加強(qiáng)預(yù)算編制的統(tǒng)籌規(guī)劃，劃分企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，有效指導(dǎo)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)要制定財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核標(biāo)準(zhǔn)，注重非財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核，構(gòu)建完善的考核體系。還要將客戶滿意度和員工培訓(xùn)等納入到評價(jià)體系的構(gòu)建中，落實(shí)具體的工作，指導(dǎo)企業(yè)的長效發(fā)展。

（三）構(gòu)建預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,加強(qiáng)信息化建設(shè)

1.企業(yè)要應(yīng)用好ERP系統(tǒng)，加強(qiáng)信息計(jì)劃技術(shù)的應(yīng)用，比如關(guān)聯(lián)交易系統(tǒng)和合同管理系統(tǒng)等，對現(xiàn)代化信息技術(shù)和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)積極整合，并在ERP系統(tǒng)中，要涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的方方面面，將線上管控落實(shí)下去，構(gòu)建包括線上控制和手工控制的全新的控制模式。其中，在線上，一旦出現(xiàn)超預(yù)算項(xiàng)目，要根據(jù)支付金額大小，對內(nèi)控審批權(quán)限進(jìn)行合理設(shè)計(jì)；對于出現(xiàn)的對審批手續(xù)缺失或沒有預(yù)算項(xiàng)目等現(xiàn)象，線下會(huì)計(jì)人員要進(jìn)行實(shí)時(shí)追蹤與監(jiān)督。

2.在資金支付環(huán)節(jié)中，網(wǎng)絡(luò)信息化技術(shù)發(fā)揮著極大的作用，并對預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生了極大的影響。比如在預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算單位要結(jié)合實(shí)際工作支出內(nèi)容提出申請，內(nèi)部審核崗審核以后要及時(shí)進(jìn)行提交，進(jìn)而財(cái)務(wù)部門可以通過銀聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)向銀行發(fā)出指令進(jìn)行支付，這對于預(yù)算執(zhí)行行為的規(guī)范具有極大的作用。

（四）加大預(yù)算監(jiān)督力度

企業(yè)要從自身實(shí)際出發(fā)，選擇專門的監(jiān)督人員構(gòu)成監(jiān)督部門，并賦予監(jiān)督部門高度的獨(dú)立性，明確權(quán)責(zé)范圍，避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)交叉這種現(xiàn)象。企業(yè)可以設(shè)置相應(yīng)的郵箱，企業(yè)各崗位工作人員可以結(jié)合預(yù)算執(zhí)行管理中存在的問題積極提出來，并進(jìn)行反饋，確保預(yù)算監(jiān)督體系的完善程度。同時(shí)，要想取得預(yù)算執(zhí)行良好的實(shí)施成效，預(yù)算管理過程要符合法律法規(guī)的相關(guān)要求，嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)人員的工作行為，避免出現(xiàn)徇私舞弊的不良行為，做好全面預(yù)算管理工作。此外，企業(yè)還要通過預(yù)算審計(jì)機(jī)制的構(gòu)建，對企業(yè)預(yù)算管理實(shí)施全面的監(jiān)督與控制。對于涉及到的預(yù)算編制與執(zhí)行等環(huán)節(jié)，要實(shí)時(shí)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)結(jié)果要第一時(shí)間報(bào)送給企業(yè)管理者，為企業(yè)管理者的正確決策提供可行性參考依據(jù)。

（五）構(gòu)建完善的績效考核機(jī)制

企業(yè)在考核管理范圍的確定中，要高度重視預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，并將其納入其中。完善的績效考核機(jī)制，可以綜合考量企業(yè)預(yù)算管理的實(shí)施效果。所以企業(yè)必須要加快績效考核機(jī)制的構(gòu)建[4]，全面檢查預(yù)算執(zhí)行情況，規(guī)范工作人員行為，最大程度地調(diào)動(dòng)人員的工作積極性、主動(dòng)性以及創(chuàng)造性。此外，企業(yè)要結(jié)合各個(gè)部門實(shí)際，對考核內(nèi)容和考核方向進(jìn)行合理設(shè)計(jì)，對于表現(xiàn)良好的人員要給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)或精神獎(jiǎng)勵(lì)，創(chuàng)建健康、舒適的預(yù)算管理氛圍，確保員工能夠全身心地投入到預(yù)算執(zhí)行工作中去。

[1]李華.預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行管理中的問題和對策[J/OL].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2018(02):46+48[2018-03-11].