房地產(chǎn)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度的建立與實(shí)施

胡秀芬

（泰安市盛華置業(yè)投資有限公司，山東 泰安 271000）

發(fā)地產(chǎn)行業(yè)作為近幾年發(fā)展最迅速的行業(yè)之一，其周期長、高投資、高回報(bào)的特點(diǎn)已經(jīng)眾所周知，為了將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，建立良好的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系便成為了首要任務(wù)。只有這樣，才能在最大程度上確保企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)的順利、快速建設(shè)，于是，房地產(chǎn)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度應(yīng)運(yùn)而生，該制度是針對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)提出的針對性措施，可有效辨別風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展。只有這樣，才能提高中國房地產(chǎn)企業(yè)的市場競爭力，促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、房地產(chǎn)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度簡析

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)組織的會計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目，除了可以明確企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的主要職責(zé)，還可以與其他部門緊密聯(lián)系，相互配合，并且在相互協(xié)調(diào)、約束中實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目的。房地

產(chǎn)企業(yè)會計(jì)的內(nèi)部控制系統(tǒng)大體可以分為兩類，一種是會計(jì)控制，另一種是管理控制。其中，會計(jì)控制是為了保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全，確保會計(jì)信息的真實(shí)性與完整性，合理地控制企業(yè)財(cái)務(wù)，確保企業(yè)指定的業(yè)務(wù)政策能夠被準(zhǔn)確無誤的上傳和發(fā)布，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，保障企業(yè)金融資產(chǎn)的安全性以及可靠性。

企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在確保企業(yè)合理合法的生產(chǎn)經(jīng)營、保證管理的安全合理、確保企業(yè)信息真實(shí)可信、將房地產(chǎn)行業(yè)高投資的特點(diǎn)完美體現(xiàn)。房地產(chǎn)行業(yè)除了具有高投入的特點(diǎn),還具有高風(fēng)險(xiǎn)以及周期長的特點(diǎn),所以防范企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)還需要提高會計(jì)內(nèi)部控制制度,只有將會計(jì)內(nèi)部控制制度全面提高,才能保證房地產(chǎn)企業(yè)的長期運(yùn)營和發(fā)展。伴隨著我國相關(guān)部門對房地產(chǎn)行業(yè)調(diào)控的增加，房地產(chǎn)企業(yè)的管理體制正變得越來越完善。建立完善的房地產(chǎn)企業(yè)制度，有利于促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，有利于企業(yè)提高房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、房地產(chǎn)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度建立原則

（一）合法性原則

房地產(chǎn)企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制制度的建立不僅應(yīng)該符合有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，還需要符合政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求，只有遵從合法性原則才能繼續(xù)商討其他事項(xiàng)，這也是將合法性原則放在第一位的重要原因。

（二）重要性原則

以多年的工作經(jīng)驗(yàn)來看，重要性原則同樣是房地產(chǎn)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度建立的過程中需要依據(jù)的重要原則,該原則主要是針對企業(yè)財(cái)務(wù)中出現(xiàn)的高風(fēng)險(xiǎn)部分提出，提醒其提前將實(shí)施措施以及把補(bǔ)救措施準(zhǔn)備好,避免存在缺陷，造成企業(yè)不必要的損失。

（三）全面性原則

眾所周知，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控制度涵蓋著許多房地產(chǎn)財(cái)務(wù)的具體活動,不僅會滲透到?jīng)Q策和執(zhí)行環(huán)節(jié)，還會涉及到監(jiān)督與反饋的各個(gè)部分,所以在房地產(chǎn)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度建立的過程中還要依據(jù)全面性原則,將內(nèi)控制度充分滲透,這樣以來，企業(yè)在運(yùn)行的過程中就可以盡量避免出現(xiàn)工作漏洞。

（四）有效性原則

房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控制度的建立還要遵循有效性原則,為企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身戰(zhàn)略目標(biāo)，提高工作合理性以及科學(xué)性提供保證，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的控制目標(biāo),需要各部門員工維護(hù)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，并能及時(shí)反應(yīng)和處理實(shí)施過程中展現(xiàn)出來的問題

（五）制衡性原則

房地產(chǎn)企業(yè)在崗位和機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)以其財(cái)務(wù)狀況為基礎(chǔ)，科學(xué)合理，按照相關(guān)內(nèi)部控制制度的要求進(jìn)行分配，這樣就可以幫助企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門之間進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督和限制。

三、房地產(chǎn)企業(yè)制定會計(jì)內(nèi)控制度途徑

（一）建立房地產(chǎn)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部考核制度

為了加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)的內(nèi)部控制制度，必須建立內(nèi)部考核制度，以此來評價(jià)員工的績效。公司的決策者應(yīng)該支持這一觀點(diǎn)，并將企業(yè)宣傳作為驅(qū)動力，使評估能夠得到有效的實(shí)施。例如，可以建立一個(gè)工作組來定義工作人員的任務(wù)。這也是實(shí)施性能得到測試的先決條件，以建立一份詳細(xì)的工作職責(zé)清單，并為所需要的工作分配職責(zé)。企業(yè)的績效是使員工能夠更好地完成工作，因此他們需要評估他們的工作情況。有必要打破企業(yè)傳統(tǒng)的商業(yè)目標(biāo)，將戰(zhàn)略計(jì)劃劃分為年度指標(biāo)，然后將其細(xì)化為季度指標(biāo)和個(gè)人年度指數(shù)。這可以改革評估制度，使組織者能夠充分了解員工的意見，并在實(shí)踐中改進(jìn)，使績效體系得以進(jìn)一步實(shí)施。為了在企業(yè)評估計(jì)劃和反饋中做得更好，主管只有在與員工充分溝通的情況下才能制定合理的計(jì)劃，這樣以來，企業(yè)就可以和員工確認(rèn)績效和評估指標(biāo)。

（二）健全房地產(chǎn)企業(yè)會計(jì)內(nèi)控的規(guī)章制度

完善房地產(chǎn)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的規(guī)章制度，完善配套措施，這是企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行的基礎(chǔ)。只有完善企業(yè)行為的內(nèi)部控制制度，才能使房地產(chǎn)企業(yè)能夠按照法律、法規(guī)的規(guī)定行事。只有建立以公司法和會計(jì)法為基礎(chǔ)的健全制度，才能根據(jù)企業(yè)的具體情況進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)通過利潤分配得到改善，使企業(yè)的規(guī)章制度具有科學(xué)性的特點(diǎn)。

（三）明確員工的所作所為

房地產(chǎn)企業(yè)也要清楚員工的所作所為,對每一位員工的條件進(jìn)行了解分析,可以保證實(shí)現(xiàn)責(zé)任真正的分配到每一位員工,并讓員工清晰明確職責(zé),員工能遵守規(guī)章制度,在日常工作的過程中還要對員工進(jìn)行激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制,提高其執(zhí)行能力。房地產(chǎn)企業(yè)只有真正的將管理工作做到實(shí)處才能夠明確崗位職責(zé)與責(zé)任歸屬，此外還要完善各種金融的管理功能，完善財(cái)務(wù)程序，搞好利潤分配，才能避免企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)。對基本工作進(jìn)行系統(tǒng)化、規(guī)范化，按照企業(yè)的要求建立賬冊，并認(rèn)真執(zhí)行會計(jì)程序。會計(jì)人員加強(qiáng)對源文件的審查，加強(qiáng)監(jiān)督工作，定期核實(shí)會計(jì)賬簿數(shù)據(jù)，手頭現(xiàn)金和現(xiàn)金賬戶不能放松，以確保公司賬目的準(zhǔn)確記錄。會計(jì)應(yīng)嚴(yán)格編制會計(jì)表，應(yīng)以誠實(shí)和誠實(shí)為保證。

（四）加強(qiáng)成本控制，降低財(cái)務(wù)成本

為了加強(qiáng)成本控制，企業(yè)有必要實(shí)施內(nèi)部控制，提高房地產(chǎn)管理的效率，這是內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，降低財(cái)務(wù)成本，提高了企業(yè)的生產(chǎn)效率。通過完善各種環(huán)節(jié)，提高會計(jì)內(nèi)部控制管理水平，確保內(nèi)部控制科學(xué)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理的效率，可以實(shí)現(xiàn)成本效益最大化。為了加強(qiáng)審計(jì)工作，通過審計(jì)管理的發(fā)展，加強(qiáng)審計(jì)的權(quán)威性，全面監(jiān)督和審計(jì)會計(jì)活動中隱藏的問題。風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制，明確責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)盈利能力，降低國際收支風(fēng)險(xiǎn)，深化改革，提高自律的財(cái)務(wù)杠桿，通過企業(yè)內(nèi)部管理和合理安排，合理安排資金，降低資本風(fēng)險(xiǎn)。

眾所周知，房地產(chǎn)行業(yè)具有建設(shè)周期很長，消費(fèi)規(guī)模大的先天特點(diǎn)。而房地產(chǎn)行業(yè)建立完善的內(nèi)部控制體系對企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展具有非常重要且不可替代的作用,只有通過建立科學(xué)的會計(jì)內(nèi)部控制體系來減少房地產(chǎn)項(xiàng)目的成本,獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益,才可以提高房地產(chǎn)企業(yè)的社會效益以及經(jīng)濟(jì)效益。