企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及完善措施

李琳 沈陽鼓風(fēng)機集團股份有限公司

一、概述

全面預(yù)算管理是一套體系化、科學(xué)化的數(shù)據(jù)處理工程，涉及到企業(yè)生產(chǎn)銷售、資源調(diào)度、成本核算、資產(chǎn)負債管理的等方方面面，對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的制定有著決定性影響。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要推助力，是企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，是少數(shù)能夠集中解決企業(yè)關(guān)鍵問題的內(nèi)部管理方法之一。不同于其他企業(yè)管理方式，全面預(yù)算管理在追求效益的基礎(chǔ)上，更重視業(yè)務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)負債預(yù)算以及現(xiàn)金流預(yù)算等內(nèi)容。因此，加強企業(yè)全面預(yù)算管理，可以有效降低經(jīng)營風(fēng)險，避免部門沖突；為員工績效考評提供可靠依據(jù)，有利于內(nèi)部管控水平的提升。同時，全面預(yù)算管理有助于企業(yè)進行自我完善，提高市場綜合競爭實力。然而，在實際工作過程中，由于各種因素干擾，導(dǎo)致全面預(yù)算流于形式，無法發(fā)揮應(yīng)有的全面控制職能。本文將就企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題進行分析闡述。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在問題

（一）全面預(yù)算與財務(wù)預(yù)算混淆

全面預(yù)算管理主要有財務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算以及綜合預(yù)算三大模塊。其中，財務(wù)預(yù)算主要包含成本預(yù)算、固定資產(chǎn)折舊預(yù)算、各類稅費預(yù)算等幾方面內(nèi)容；業(yè)務(wù)預(yù)算是指與業(yè)務(wù)相關(guān)部門的預(yù)算管理，包含生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算、存貨預(yù)算、人力成本預(yù)算等；綜合預(yù)算則包含利潤預(yù)算、資產(chǎn)負債預(yù)算、現(xiàn)金流預(yù)算、融資預(yù)算以及績效考核評估等。在實際應(yīng)用過程中，由于預(yù)算指標(biāo)是以財務(wù)報表作為體現(xiàn)形式，這就導(dǎo)致許多企業(yè)以偏概全，將財務(wù)預(yù)算替代全面預(yù)算。而財務(wù)部門全權(quán)負責(zé)企業(yè)預(yù)算管理存在一定弊端，由于財務(wù)人員對企業(yè)經(jīng)營以及市場動態(tài)發(fā)展等方面的認知具有一定局限性，其所編制的預(yù)算報表無法全面反映市場供需環(huán)境以及企業(yè)實際狀況，對企業(yè)各部門的協(xié)調(diào)溝通極為不利，使全面預(yù)算管理的與約束力大打折。而企業(yè)預(yù)算管理獨立性的缺失，更是導(dǎo)致全面預(yù)算流于形式，成為一紙空談。

（二）預(yù)算執(zhí)行控制力度不夠

預(yù)算控制是實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的根本保障。但是很多企業(yè)的預(yù)算管理存在“重編制，輕執(zhí)行”的問題。而相對對預(yù)算執(zhí)行比較重視的企業(yè)，也只是將財務(wù)部門作為執(zhí)行機構(gòu)，全權(quán)負責(zé)預(yù)算審批以及管控工作。由于財務(wù)人員的專業(yè)性限制，他們對于市場經(jīng)營管理上的認知并不全面，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算的監(jiān)管執(zhí)行管理水平不足，預(yù)算編制執(zhí)行流于形式，對企業(yè)長遠發(fā)展造成嚴重影響。而控制制度的缺失，更是導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過于隨意，在執(zhí)行效果與預(yù)算數(shù)據(jù)出入較大后，企業(yè)也只能被動接受現(xiàn)狀。規(guī)范性、嚴謹性的缺失，致使企業(yè)全面預(yù)算管理的權(quán)威性遭遇挑戰(zhàn)。

（三）考核激勵機制不健全

全面預(yù)算管理是一項系統(tǒng)化、科學(xué)化的企業(yè)管理項目，而考核激勵機制則是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵內(nèi)容。實現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)就必須對比分析預(yù)算數(shù)據(jù)與預(yù)算執(zhí)行情況，總結(jié)考核預(yù)算的實際完成情況，并通過預(yù)算執(zhí)行偏離程度，探尋偏差因由，將責(zé)任落實到個人頭上，評估預(yù)算工績，制定完善的獎罰機制。然而，由于客觀性、權(quán)威性、規(guī)范性的缺失，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理受到多方因素干擾，獎懲措施以及激勵機制等配套措施不健全，導(dǎo)致考評績效工作過于形式化，預(yù)算指標(biāo)的約束性無法發(fā)揮，使企業(yè)全面預(yù)算管理工作一度陷入窘境。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理完善措施

（一）建立健全科學(xué)的全面預(yù)算管理組織機構(gòu)

預(yù)算管理組織架構(gòu)的設(shè)立是企業(yè)進行全面預(yù)算管理的重中之重，是各部門明確職責(zé)的根本保障。預(yù)算管理組織架構(gòu)應(yīng)具有科學(xué)化、合理化特點，應(yīng)設(shè)置預(yù)算管理委員會、管理辦公室以及各級責(zé)任管理部門等。其中，預(yù)算管理委員會主要負責(zé)預(yù)算管理組織協(xié)調(diào)過程中的重難點；預(yù)算管理辦公室肩負預(yù)算管理的日常性工作，需要對各級預(yù)算部門進行審核分析，并對存在問題進行及時指導(dǎo)糾正，制定相應(yīng)的管理體制以及管理辦法；而各級管理責(zé)任部門則主要負責(zé)自身預(yù)算的編制整理工作，同時還應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行狀況進行及時監(jiān)控，以便提出行之有效的預(yù)算管理建議。

（二）提高預(yù)算管理視的系統(tǒng)性

企業(yè)的全面預(yù)算管理涉及預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、偏離分析以及預(yù)算調(diào)整等多方面的內(nèi)容，而良好預(yù)算管理效果的實現(xiàn)，離不開規(guī)范系統(tǒng)的管理流程的有力支撐。因此，專門管理機構(gòu)的設(shè)置顯得尤為重要。在預(yù)算編制過程，應(yīng)綜合采購、生產(chǎn)、銷售等方面的實際情況，對企業(yè)資源以及經(jīng)濟活動進行全面考量。預(yù)算考核過程中，應(yīng)對各級部門、各項業(yè)務(wù)進行嚴格把控，對于無法滿足預(yù)算規(guī)定的，必須要有相應(yīng)主管負責(zé)人員或者部門的簽字批準(zhǔn)方可執(zhí)行。同時，對于執(zhí)行效果偏離預(yù)算數(shù)據(jù)的情況要進行深入研究，可以采用定量分析的方式，尋找預(yù)算差異的因由，并對結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況，對預(yù)算管理方案進行動態(tài)控制，及時指定調(diào)整補救措施，進而完善預(yù)算執(zhí)行、管理機制，為績效考評等環(huán)節(jié)提供可靠保障。

（三）重視全面預(yù)算分析

全面預(yù)算管理的最終目的是為企業(yè)長遠發(fā)展規(guī)劃的制定提供可靠依據(jù)，但是由于預(yù)算編制以及執(zhí)行過程中存在太多不確定因素，所以，為了提高企業(yè)對市場環(huán)境的適應(yīng)能力，戰(zhàn)略調(diào)整等現(xiàn)象勢在必行。為了提高預(yù)算編制的實效性，在預(yù)算執(zhí)行階段應(yīng)綜合考量市場動態(tài)以及企業(yè)實際情況，及時采取應(yīng)對措施，探尋原因，糾正偏差，調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，為預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)提供可靠保障。對于那些超過預(yù)算范圍的項目，相關(guān)部門應(yīng)及時向上級預(yù)算審批部門匯報，經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)之后方可調(diào)整預(yù)算指標(biāo)。同時，企業(yè)應(yīng)對各級部門預(yù)算編制以及預(yù)算歸口目標(biāo)進行實時跟蹤，并通過對比分析企業(yè)同期經(jīng)濟數(shù)據(jù)，監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，找出預(yù)算管理漏洞，提出行之有效的解決對策，堅持“細化考核目標(biāo)、強化監(jiān)督過程、遵循剛性考核”等原則，進而提高預(yù)算指標(biāo)的實際意義。

（四）建立合理的預(yù)算考評體系，強化考評與激勵

企業(yè)應(yīng)建立完善的預(yù)算考核與獎懲機制，對各級部門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行全面分析。預(yù)算考評應(yīng)以核心業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為衡量指標(biāo)，在符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)上，設(shè)置核心業(yè)務(wù)的考評標(biāo)準(zhǔn)。同時，、還要將考評指標(biāo)的可行性、可控性納入考量范圍。也就是在各責(zé)任部門的權(quán)責(zé)范圍內(nèi)，對處于可控狀態(tài)的預(yù)算差異究責(zé)。同時，還需兼顧集體利益與個人利益、財務(wù)指標(biāo)以及其他指標(biāo)，明確各級部門的責(zé)任主體，保障將業(yè)績指標(biāo)真正落實到個人。此外，應(yīng)強化考評激勵機制，充分激發(fā)員工的工作積極性，提高企業(yè)創(chuàng)新能力，為戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)奠定堅實基礎(chǔ)。

（五）運用ERP軟件

企業(yè)可以通過預(yù)算管理軟件，將預(yù)算編制以及預(yù)算分析變成軟件程序，減少人工工作量，提高工作效率的同時，有效避免人為失誤，促進企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)化、規(guī)范化、智能化發(fā)展。在將ERP軟件融入全面預(yù)算管理的過程中，應(yīng)合理革新傳統(tǒng)預(yù)算管理體系，提高預(yù)算編制的獨立性。同時，還要構(gòu)建全新的預(yù)算流程，積極創(chuàng)新預(yù)算考評標(biāo)準(zhǔn)，精細化預(yù)算管理，壓縮職能部門和機構(gòu)，形成新型彈性企業(yè)管理模式。

四、結(jié)束語

總而言之，隨著社會的不斷發(fā)展進步，市場競爭形勢愈發(fā)嚴峻，企業(yè)全面預(yù)算管理受到越來越多企業(yè)的重視。全面預(yù)算管理是一項系統(tǒng)化的企業(yè)管理方式，能夠集中解決企業(yè)經(jīng)營的關(guān)鍵性問題，對完成企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。但是，在實際應(yīng)用過程中，由于全面預(yù)算管理意識不清、預(yù)算執(zhí)行力度不足、考核激勵機制不健全等因素，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的權(quán)威性以及嚴肅性遭受挑戰(zhàn)，嚴重影響企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量。為解決上述問題，企業(yè)應(yīng)建立健全科學(xué)的全面預(yù)算管理組織機構(gòu)、提高預(yù)算管理視的系統(tǒng)性、重視全面預(yù)算分析、建立合理的預(yù)算考評體系，強化考評與激勵，堅持“細化考核目標(biāo)、強化監(jiān)督過程、遵循剛性考核、明確獎懲機制”等原則，引用先進現(xiàn)代化技術(shù)，提高預(yù)算管理的權(quán)威性、系統(tǒng)性、規(guī)范性，促進企業(yè)管理效率以及管理質(zhì)量的提升。