試析加強(qiáng)內(nèi)控管理對企業(yè)管理的促進(jìn)作用

許曉紅 哈爾濱銀行信用卡中心

近年來，經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展對各國各企業(yè)的影響都比較大，使得企業(yè)之間的競爭越來越激烈。企業(yè)要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，僅僅靠先進(jìn)的產(chǎn)品不能站穩(wěn)腳步。企業(yè)需要根據(jù)自己的實際情況以及市場需要，不斷提高自身的管理水平，才能獲得競爭優(yōu)勢。

企業(yè)的內(nèi)控管理可以促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，并且能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部運(yùn)行進(jìn)行規(guī)范。但是很多企業(yè)在實際的內(nèi)控管理中存在很多的問題，企業(yè)要及時采取一些有效的措施來解決這些問題，保證企業(yè)能夠獲得良好的發(fā)展。

一、內(nèi)控管理

企業(yè)的內(nèi)控管理是企業(yè)為了獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，降低企業(yè)的成本，確保企業(yè)的經(jīng)營方針和經(jīng)營活動能夠高效的進(jìn)行，在企業(yè)的內(nèi)控采取的一些措施以及方法。企業(yè)的內(nèi)控管理內(nèi)容包括對經(jīng)營計劃的規(guī)劃、對經(jīng)營目標(biāo)的調(diào)整、對經(jīng)營活動的控制以及對經(jīng)營成果的評價等。

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理主要是為了提高企業(yè)經(jīng)營管理的效率，從而對企業(yè)運(yùn)行過程中的信息質(zhì)量、資產(chǎn)情況、戰(zhàn)略實施情況以及法律法規(guī)的遵守情況等進(jìn)行管理和控制。企業(yè)通過內(nèi)控管理工作，能夠保證企業(yè)在運(yùn)行的過程中能夠遵守相關(guān)的法律法規(guī)，保證企業(yè)財產(chǎn)的安全、保證企業(yè)財務(wù)信息的完整、提高企業(yè)的運(yùn)營效率，保證企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)能夠更好的實現(xiàn)[1]。

二、企業(yè)內(nèi)控管理對企業(yè)管理的促進(jìn)作用

（一）企業(yè)內(nèi)控管理對財務(wù)管理的作用。企業(yè)做好內(nèi)控管理工作，能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)管理制度進(jìn)行完善。而科學(xué)的管理制度，能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行分析和研究，對企業(yè)的財務(wù)運(yùn)營方式進(jìn)行調(diào)整。這樣有利于從各個方面對企業(yè)的成本進(jìn)行控制，保證企業(yè)在激烈的市場競爭中贏得優(yōu)勢。企業(yè)的內(nèi)控管理還會對企業(yè)的外部環(huán)境進(jìn)行控制，保證企業(yè)經(jīng)營者能夠及時了解競爭對手以及市場的情況。這樣能夠結(jié)合外部環(huán)境對企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，能夠跟上市場的步伐。

通過內(nèi)控管理也能夠使企業(yè)重視起成本控制，并且將成本管理控制滲透到企業(yè)運(yùn)行過程中的各個方面，增加企業(yè)內(nèi)部員工成本管理和控制的積極性，使得整個企業(yè)的成本控制工作能夠做好。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，很多制造企業(yè)在生產(chǎn)的過程中都實現(xiàn)了自動化生產(chǎn)。這種情況下，企業(yè)生產(chǎn)成本中一些間接成本就會增加，比如組織協(xié)調(diào)生產(chǎn)成本、設(shè)計程序成本以及組織訂單成本等。但是一些直接成本也會減少，比如人工成本、材料成本等。

（二）內(nèi)控管理能夠幫助企業(yè)獲得較好的經(jīng)營成果。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理的時候，能夠?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)情況進(jìn)行跟蹤和了解，并且涉及到企業(yè)經(jīng)營過程中的各個環(huán)節(jié)。這樣能夠降低企業(yè)生產(chǎn)中的各項成本，并且保證企業(yè)的財產(chǎn)安全。同時，內(nèi)控管理好能夠?qū)ω攧?wù)人員的行為進(jìn)行規(guī)范和約束，避免做一些無效的工作而浪費(fèi)掉大量的時間。企業(yè)內(nèi)控管理還能防止財務(wù)管理人員出現(xiàn)違規(guī)操作的情況，這樣就能夠避免企業(yè)出現(xiàn)財產(chǎn)損失的情況[2]。

（三）企業(yè)的內(nèi)控管理能夠降低運(yùn)行風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)全球化對我國市場經(jīng)濟(jì)的影響比較大，行業(yè)之間、企業(yè)之間的競爭越來越激烈，導(dǎo)致市場環(huán)境存在波動，不夠穩(wěn)定?；谶@種情況，企業(yè)管理者需要能夠提前察覺到潛在的風(fēng)險，進(jìn)而制定一些風(fēng)險應(yīng)對措施。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險控制的主要措施就是對內(nèi)控制度進(jìn)行不斷的完善，并且采取一些風(fēng)險管理措施。企業(yè)能夠?qū)χ匾暺鹭攧?wù)管理工作，合理預(yù)算企業(yè)的資金情況，并且根據(jù)相關(guān)的規(guī)范制定嚴(yán)格的風(fēng)險管理措施。企業(yè)通過內(nèi)控管理，能夠提高企業(yè)對風(fēng)險防范的能力，并且降低企業(yè)風(fēng)險發(fā)生的概率，保證企業(yè)能夠順利安全的運(yùn)營。

（四）企業(yè)的內(nèi)控管理能夠壓縮企業(yè)的資金占用率。企業(yè)通過對內(nèi)控管理制度的完善，能夠使企業(yè)財務(wù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的效率得到很大的提高。這樣企業(yè)財務(wù)人員就能夠?qū)Y金進(jìn)行合理的分配，通過合理利用資金能夠為企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)控管理還能夠促使財務(wù)人員分析企業(yè)的財務(wù)狀況，這樣能夠為企業(yè)的經(jīng)營者提供一些有用的、準(zhǔn)確的財務(wù)信息。企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略目標(biāo)制定的時候，結(jié)合市場的實際情況以及財務(wù)狀況，這樣不僅能夠提高企業(yè)在市場中的競爭力，同時也能夠降低企業(yè)的運(yùn)營成本。運(yùn)營成本的降低能夠增加企業(yè)的流動資金，并且對資金占有量進(jìn)行壓縮，使得企業(yè)的資金利用效率得到很大的提高。

三、企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題

（一）企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境不理想。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的時候，影響其質(zhì)量的一個重要因素就是控制環(huán)境。控制環(huán)境不僅會影響企業(yè)中所有人員的控制意識，還會影響別的重要因素，其能夠決定企業(yè)內(nèi)控工作進(jìn)行的順利與否，因此是內(nèi)部控制的核心要素。但是，目前我國很多企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制的時候，其控制環(huán)境不夠理想。首先是企業(yè)經(jīng)營者不能夠重視起內(nèi)部控制工作；其次是很多企業(yè)的人事制度都不夠健全，企業(yè)員工的綜合素質(zhì)水平都比較低，不能夠理解和認(rèn)識企業(yè)的內(nèi)部控制；最后是很多企業(yè)的企業(yè)文化存在問題。企業(yè)文化是一種無形的精神力量，其能對企業(yè)員工的行為以及思想產(chǎn)生比較大的影響。因此，良好的企業(yè)文化能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的進(jìn)行，而缺乏企業(yè)文化的企業(yè)就不能做好內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控管理不能發(fā)揮出較強(qiáng)的作用。

（二）企業(yè)缺乏完善的內(nèi)控管理制度。企業(yè)要想做好內(nèi)部控制管理工作，首先應(yīng)該有比較完善的內(nèi)控管理制度。但是在實際的運(yùn)營中，很多企業(yè)都缺乏完善的內(nèi)控管理制度，這樣進(jìn)行內(nèi)控管理的時候就不能做到有據(jù)可依。同時很多企業(yè)內(nèi)部的人員流動都比較大，特別是管理人員的變動，經(jīng)常會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)朝令夕改、新官上任三把火的情況。這種情況在，一些管理人員在進(jìn)行內(nèi)控管理的時候不能嚴(yán)格遵守規(guī)章制度，僅僅依靠一些經(jīng)驗或者是人際關(guān)系進(jìn)行管理，這樣就導(dǎo)致存在很多的問題[3]。

（三）企業(yè)內(nèi)控管理工作執(zhí)行力較差，不能落實到位。目前很多企業(yè)的人員配置都存在不合理的現(xiàn)象，特別是會計崗位更是如此。這種情況下經(jīng)常會出現(xiàn)交叉工作的情況，一些人員沒有明確的權(quán)限和職責(zé)。企業(yè)也沒有規(guī)章制度來區(qū)分重要業(yè)務(wù)和一般業(yè)務(wù)，這樣就會導(dǎo)致一些管理人員過分的干涉審計以及會計的工作，甚至影響到財務(wù)決策。一些企業(yè)的經(jīng)營者為了降低人力成本，對財務(wù)管理以及內(nèi)控管理工作的人員水平不重視，不選擇專業(yè)的人員而選擇自己的親戚朋友等，導(dǎo)致人員的配置存在不合理的情況。這些人員的綜合素質(zhì)水平都比較低，缺乏專業(yè)的內(nèi)控管理以及財務(wù)管理知識。這樣就導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控管理以及財務(wù)管理工作不能高效的進(jìn)行，很多制度不能嚴(yán)格落實到位，將內(nèi)控 管理工作流于形式。

（四）財務(wù)違規(guī)操作加大企業(yè)的風(fēng)險。很多企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控管理的時候，在財務(wù)方面存在造假的情況，記錄企業(yè)的收支情況的時候不能如實記錄，很多企業(yè)都存在著一些避稅、逃稅情況。企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理的時候不能按照標(biāo)準(zhǔn)工作，導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)賬目比較混亂，甚至存在著大量的虛假賬目，賬務(wù)記錄存在暗箱操作。這些現(xiàn)象的存在，都嚴(yán)重制約了企業(yè)的內(nèi)控管理工作，使其無法獲得準(zhǔn)確的財務(wù)信息，這樣就使得內(nèi)部控制管理工作不能順利的進(jìn)行。

（五）企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督工作不到位。很多企業(yè)的經(jīng)營者都不能正確的認(rèn)識企業(yè)的內(nèi)部審計工作，淺顯的認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部審計只是進(jìn)行監(jiān)督，而忽略了其的服務(wù)作用。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部設(shè)計主要工作內(nèi)容是找出企業(yè)經(jīng)營過程中存在的一些問題，并且通過一些措施來解決這種問題?；谶@種背景，企業(yè)的內(nèi)部設(shè)計不僅要做好嚴(yán)格的監(jiān)督，同時還要能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的問題，這都需要引起企業(yè)經(jīng)營者的重視。

但是很多企業(yè)在組建審計部分的時候都不是自愿的，也就不能發(fā)揮出很大的作用。目前，我國的內(nèi)部審計制度主要是由政府進(jìn)行制定的，因此政府能夠通過下發(fā)行政命令來要要求企業(yè)組建審計部門。這樣企業(yè)的經(jīng)營者就不能正確的認(rèn)識到企業(yè)的內(nèi)部審計工作，進(jìn)行審計的時候往往是敷衍了事，導(dǎo)致內(nèi)部審計經(jīng)常流于形式。由此帶來的問題還有不能對審計人員的身份進(jìn)行準(zhǔn)確的定位。雖然企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員主要歸屬于企業(yè)，其人事關(guān)系是在企業(yè)中。但是，審計人員的工作內(nèi)容也就是內(nèi)部審計工作主要是受到國家政府的審計機(jī)關(guān)進(jìn)行管理。綜合來說，也就是說內(nèi)部審計人員的人事關(guān)系屬于企業(yè)，但是業(yè)務(wù)關(guān)系屬于國家政府，存在關(guān)系不明確的情況[4]。

四、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理的有效措施

（一）提高企業(yè)管理者對內(nèi)控管理的重視程度。企業(yè)要想做好內(nèi)控管理工作，首先應(yīng)該受到企業(yè)管理者的重視。這樣才能保證將內(nèi)控規(guī)范健全，將相關(guān)人員的職責(zé)進(jìn)行明確，保證內(nèi)控管理工作能夠順利的進(jìn)行。如果企業(yè)的管理者不能夠重視起內(nèi)控管理，那么后續(xù)的所有工作都無法順利開展。特別是企業(yè)的管理者要做好帶頭作用，主動遵守內(nèi)控管理的相關(guān)規(guī)章制度，這樣企業(yè)的內(nèi)控管理工作才能夠有較好的工作環(huán)境，內(nèi)控管理監(jiān)督人員才能夠?qū)σ恍┻`規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)格的處罰。

企業(yè)內(nèi)控管理工作中良好的內(nèi)控環(huán)境是其能夠開展的基礎(chǔ)。因此企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控管理的時候，需要積極的融合到企業(yè)的整體環(huán)境中，并且能夠在其中找出一些對企業(yè)發(fā)展有利的，能夠提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要因素。同時企業(yè)好要加強(qiáng)對內(nèi)控管理工作的宣傳，將全體員工的內(nèi)控管理意識得到提高，這樣有利于為內(nèi)控管理營造一個良好的環(huán)境[5]。

（二）企業(yè)要建立健全內(nèi)控管理體系。做好內(nèi)控管理的前提是保證相關(guān)規(guī)章制度體系的健全。內(nèi)控管理體系作為一個有機(jī)的整體，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的各部門進(jìn)行制約和調(diào)理，這樣其就能夠最大程度的發(fā)揮出各自的價值，有利于內(nèi)控管理目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)在制定內(nèi)控管理制度的時候，要涉及到會計制度以及其它的一些管理制度，這樣就能夠?qū)⑵髽I(yè)的所有部門以及人員概況進(jìn)來。企業(yè)內(nèi)部的所有經(jīng)營活動都需要相關(guān)制度的制約。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理的時候還需要保證內(nèi)控制度的有效。制定內(nèi)控管理制度的時候要結(jié)合國家相關(guān)的法律法規(guī)以及各項規(guī)章制度，并且要與企業(yè)的實際情況相符合。當(dāng)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、理念方針等發(fā)生變化的時候，那么內(nèi)控管理制度也要隨著發(fā)生變化。企業(yè)制定內(nèi)控管理制度的時候，要考慮到企業(yè)的特點、規(guī)模以及員工素質(zhì)水平等情況，以及其自身的需求。

企業(yè)內(nèi)控管理制度一旦建立，那么所有人員都要嚴(yán)格遵守，不能出現(xiàn)越權(quán)的情況。企業(yè)的內(nèi)控管理的職責(zé)要進(jìn)行明確的分工。對相關(guān)部門的責(zé)任以及權(quán)限進(jìn)行明確，并且保證企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)的過程中不同的部分和人員能夠互相監(jiān)督、互相檢查。這樣保證各個部門以及人員都沒有獨立的處理權(quán)，也能夠防止出現(xiàn)一些錯誤的情況。一般情況下，經(jīng)濟(jì)活動在運(yùn)營的過程中都必須有兩個或者兩個以上的控制環(huán)節(jié)，彼此之間能夠互相制約。還有就是在企業(yè)的上下級中，企業(yè)的經(jīng)營管理活動必須受到一些崗位或者環(huán)節(jié)的監(jiān)督，下級的工作要在上級的監(jiān)督范圍內(nèi)，上級也會受到下級的牽制。企業(yè)內(nèi)部不同的部門之間，內(nèi)控管理工作要有兩個以上的部門進(jìn)行執(zhí)行，這樣兩個部門之間就會互相監(jiān)督，防止出現(xiàn)違規(guī)的情況。

（三）加強(qiáng)財務(wù)管理以及審計工作的開展。企業(yè)內(nèi)控管理中，財務(wù)管理以及審計工作都是重要的工作內(nèi)容。企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理的時候，要對其管理以及監(jiān)督方式進(jìn)行改進(jìn)，不能再使用傳統(tǒng)的方式，而應(yīng)該使用一些先進(jìn)的管理方式。還要對財務(wù)工作中的一些重點環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和管理，財務(wù)管理人員之間要互相監(jiān)督，防止出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)對審計人員的綜合素質(zhì)水平要有要求，對審計人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)。這樣能夠保證審計工作能夠順利的進(jìn)行，并且涉及到企業(yè)經(jīng)營過程中的所有方面。審計工作要對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行評估和降低，并且對企業(yè)的資金情況以及生產(chǎn)情況進(jìn)行了解。特別是管理層，要遵守相關(guān)的法律法規(guī)以及規(guī)章制度，做到合法經(jīng)營。內(nèi)控管理人員在工作的時候要減少錯誤的發(fā)生，充分發(fā)揮出內(nèi)控管理的作用。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理的執(zhí)行力度。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理的時候，不僅要制定完善的內(nèi)控管理制度，還要保證內(nèi)控管理工作能夠落實到位。企業(yè)內(nèi)控管理中，企業(yè)的經(jīng)營管理者發(fā)揮著很大的作用，其要做好帶頭作用，嚴(yán)格按照內(nèi)控管理制度的要求進(jìn)行，保證內(nèi)控管理制度能夠落實到位。同時企業(yè)管理者要對內(nèi)控共管理制度的落實情況進(jìn)行監(jiān)督，將其執(zhí)行力度加強(qiáng)，保證內(nèi)控管理能夠在企業(yè)的所有方面都能夠發(fā)揮出很大的作用。

結(jié)束語：近年來，經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展對各國各企業(yè)的影響都比較大，使得企業(yè)之間的競爭越來越激烈。企業(yè)要想在激烈的市場競爭中脫穎而出，就需要做好內(nèi)控管理工作。企業(yè)的內(nèi)控管理可以促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，并且能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部運(yùn)行進(jìn)行規(guī)范。但是很多企業(yè)在實際的內(nèi)控管理中存在很多的問題，比如環(huán)境不理想，內(nèi)控管理制度的缺乏等。因此，企業(yè)要積極的采取一些有效的措施進(jìn)行解決，充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)控管理的作用。