發(fā)揮財(cái)會(huì)工作職能作用 加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理

廖璐瑾

（國家電投集團(tuán)黃河上游水電開發(fā)有限責(zé)任公司，青海 西寧 810007）

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加強(qiáng)，越來越多的企業(yè)利用賒銷方式，保持或提升市場(chǎng)占有率，保證企業(yè)期望的銷售規(guī)模，意味著應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)不可回避的現(xiàn)實(shí)問題。應(yīng)收賬款管理就是企業(yè)在信用機(jī)制系統(tǒng)之上，對(duì)于企業(yè)的應(yīng)收賬款形成和收回過程進(jìn)行系統(tǒng)科學(xué)的管理。

（一）保持企業(yè)應(yīng)收賬款恰當(dāng)金額

應(yīng)收賬款的金額，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的總資產(chǎn)保持合理比例。企業(yè)的應(yīng)收賬款占企業(yè)總資產(chǎn)比例過多，會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)應(yīng)該根據(jù)其自身的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)，來判斷、確定企業(yè)應(yīng)收賬款在總資產(chǎn)中的比例，進(jìn)行應(yīng)收賬款的有效管理。

（二）制定嚴(yán)格的應(yīng)收賬款收賬政策

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立有效的應(yīng)收賬款監(jiān)督體系，對(duì)欠款企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況追蹤，同時(shí)對(duì)于應(yīng)收賬款的收回應(yīng)該確立一定期限，并采取一定的措施，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的收回進(jìn)行監(jiān)管和檢查。對(duì)于到期未還款的企業(yè)，可以派專業(yè)的人員進(jìn)行追隨提醒，有必要的情況下可以通過法律途徑解決問題。

（三）建立良好的客戶關(guān)系

企業(yè)在應(yīng)收賬款的收回過程中，應(yīng)該盡可能的注意方式方法，避免與客戶發(fā)生不必要的矛盾，影響企業(yè)的銷售渠道及其產(chǎn)品在銷售市場(chǎng)中占據(jù)的份額；應(yīng)當(dāng)區(qū)分經(jīng)營(yíng)狀況良好與有困難的欠款企業(yè)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)狀況較好的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)采用委婉的方式提醒，使得企業(yè)盡快還款；對(duì)于資金運(yùn)轉(zhuǎn)暫有困難的企業(yè)，企業(yè)應(yīng)該給予一定的幫助，這樣待欠款企業(yè)渡過困難期以后，不僅會(huì)盡快的還款，還會(huì)長(zhǎng)期與我方企業(yè)建立良好的關(guān)系。

二、應(yīng)收賬款形成的原因

應(yīng)收賬款是企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)，是伴隨企業(yè)的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。應(yīng)收賬款形成的主要原因是隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，各個(gè)企業(yè)采用應(yīng)收賬款這種信用銷售的方式，擴(kuò)大或鞏固自己的市場(chǎng)份額，也緩解分銷商的壓力。同時(shí)，通過應(yīng)收賬款可以加速企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)、降低存貨的儲(chǔ)備、控制存貨管理成本，避免不必要的損失，也可以提高企業(yè)的銷售額，提高資產(chǎn)的利用率。因此，可以認(rèn)為應(yīng)收賬款是激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)物，是企業(yè)生存、發(fā)展過程中不可避免的。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

（一）壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不充分

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)積極實(shí)施賒賬方式，以便于更好的與對(duì)方進(jìn)行合作，但長(zhǎng)期的賒賬行為也使得應(yīng)收賬款逐漸累加，而企業(yè)為彌補(bǔ)應(yīng)收賬款高企導(dǎo)致的資金缺口，也實(shí)施拖欠對(duì)方公司資金的行為，如此往返，形成惡性循環(huán)，對(duì)企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)造成重要影響。企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，壞賬行為已經(jīng)成為不可避免的現(xiàn)象，但由于企業(yè)缺乏對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的重視，同時(shí)出于對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)情況的考慮，各企業(yè)普遍存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)分析不全面、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不充分的現(xiàn)象。

（二）應(yīng)收賬款管理意識(shí)缺失

應(yīng)收賬款根據(jù)款項(xiàng)收回時(shí)間劃分為短期應(yīng)收賬款項(xiàng)目和長(zhǎng)期應(yīng)收賬款項(xiàng)目，對(duì)于長(zhǎng)期應(yīng)收賬款項(xiàng)目，倘若企業(yè)忽視對(duì)其的持續(xù)管控，將會(huì)使其出現(xiàn)壞賬、死賬的現(xiàn)象。當(dāng)應(yīng)收賬款成為陳年舊賬，由于證據(jù)缺失、年限久遠(yuǎn)，難以與對(duì)方公司對(duì)簿公堂，對(duì)企業(yè)造成較大損失。根據(jù)企業(yè)應(yīng)收賬款管理實(shí)際，部分企業(yè)缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的全過程管理意識(shí)，銷售人員只關(guān)注短期銷售業(yè)績(jī)，忽視對(duì)應(yīng)收賬款可收回性、收回時(shí)間長(zhǎng)短的判斷，而當(dāng)企業(yè)相關(guān)人員收繳應(yīng)收賬款時(shí)，對(duì)方故意推脫亦或礙于人情往來無法及時(shí)收回，長(zhǎng)期的資金無償占用使得企業(yè)面臨較大發(fā)展危機(jī)。

（三）輕視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)未能建立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于對(duì)方企業(yè)信用未能作出正確評(píng)估，導(dǎo)致企業(yè)賬面利潤(rùn)不斷提升，但實(shí)際現(xiàn)金流卻難以滿足日常經(jīng)營(yíng)所需，這種虛假資金狀況將會(huì)加大企業(yè)資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)時(shí)刻面臨資金鏈斷裂的危險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)新增投資機(jī)會(huì)時(shí)，雖然預(yù)期投資收益較高，但迫于緊張的資金局面，企業(yè)陷入進(jìn)退兩難的地步，只能看著機(jī)會(huì)在眼邊流失。

四、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理

（一）發(fā)揮對(duì)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)控制作用

按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》對(duì)合同控制規(guī)范的要求，財(cái)會(huì)部門和銷售部門加強(qiáng)協(xié)作，對(duì)有利于推廣市場(chǎng)的事項(xiàng)，在權(quán)限范圍內(nèi)應(yīng)盡量滿足。同時(shí)，要提供準(zhǔn)確的單位產(chǎn)品成本，使銷售部門清楚把握企業(yè)產(chǎn)品價(jià)位的底線，便于銷售部門采取靈活多樣的銷售政策。對(duì)銷售合同的管理是一個(gè)相互關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)工程，合同簽訂部門、執(zhí)行部門、審批部門對(duì)合同的管理控制必須執(zhí)行到位，再加上財(cái)會(huì)部門的監(jiān)管，應(yīng)收賬款得到企業(yè)的有效控制之中，有助于將損失風(fēng)險(xiǎn)壓控到最低程度。

（二）加強(qiáng)銷售合同簽訂時(shí)的審核監(jiān)督

銷售合同是企業(yè)據(jù)以催收賬款的重要文件，為了確保應(yīng)收賬款的及時(shí)收回，必須把好這道關(guān)。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范中銷售合同的規(guī)定，除了企業(yè)法務(wù)部門對(duì)銷售合同的合法性進(jìn)行審核外，更重要的是建立經(jīng)濟(jì)審核制度，由合同簽訂部門會(huì)同財(cái)會(huì)人員對(duì)銷售合同給企業(yè)帶來的收入、成本、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等問題，進(jìn)行全過程的經(jīng)濟(jì)性審核。

（三）發(fā)揮合同履行過程中的財(cái)務(wù)審核和監(jiān)督作用

銷售合同簽訂后，生產(chǎn)企業(yè)就要按照合同條款進(jìn)行生產(chǎn)組織、貨物發(fā)運(yùn)、款項(xiàng)回收等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在合同履行過程中財(cái)會(huì)人員仍然要參與全過程的財(cái)務(wù)管理工作。首先，要做好生產(chǎn)成本的控制。在合同履行過程中財(cái)務(wù)人員要及時(shí)進(jìn)行成本跟蹤核算，及時(shí)分析實(shí)際制造成本偏離合同簽訂時(shí)的預(yù)算成本的原因，并反饋至銷售部門、生產(chǎn)管理及采購部門，對(duì)因材料、能源價(jià)格上漲引起成本上升導(dǎo)致無法按合同約定價(jià)格供貨，及時(shí)與客戶聯(lián)系，協(xié)商修改合同的價(jià)格條款；對(duì)于生產(chǎn)工藝引起的成本上升，按照價(jià)值工程要求，及時(shí)采取措施進(jìn)行控制，減少企業(yè)的損失。其次，發(fā)貨前及時(shí)了解客戶信用現(xiàn)況，必要時(shí)適當(dāng)修改信用條件或設(shè)置抵押、擔(dān)保。在發(fā)貨前財(cái)務(wù)人員要根據(jù)“5c”方法，對(duì)客戶現(xiàn)實(shí)的信用情況進(jìn)行及時(shí)的分析判斷，根據(jù)合同的執(zhí)行情況開具銷售發(fā)票，避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其三，需要建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，進(jìn)行實(shí)際收款情況與合同約定收款時(shí)間及額度的對(duì)比分析。銷售部門在貨物發(fā)出后及時(shí)將發(fā)貨記錄反饋財(cái)會(huì)部門，財(cái)會(huì)部門設(shè)置專門的銷售會(huì)計(jì)，通過應(yīng)收賬款臺(tái)賬以詳細(xì)記錄企業(yè)內(nèi)部各部門以及各客戶應(yīng)收賬款的金額、賬齡、合同約定收款期限、實(shí)際收款情況等動(dòng)態(tài)管理，作為應(yīng)收賬款的重要信息來源和基礎(chǔ)資料。

（四）重視應(yīng)收賬款的事后管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視應(yīng)收賬款的事后管理，建立有效的應(yīng)收賬款催收程序，加大應(yīng)收賬款催收的力度。首先就是明確催款的責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)建立信用部門派專員進(jìn)行催款，提示顧客付款期限，將催收責(zé)任分擔(dān)給信用部門，提高應(yīng)收賬款事后管理質(zhì)量；其次，注意應(yīng)收賬款催收的方式方法，保證既收回應(yīng)收賬款，又維持良好的客戶關(guān)系；第三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)高齡應(yīng)收賬款的回收力度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款方面的數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)、跟蹤賬齡較高的應(yīng)收賬款，對(duì)于逾期客戶確實(shí)存在還款困難的，根據(jù)其信用等級(jí)可以批準(zhǔn)其分期還款。

總之，應(yīng)收賬款的管理需要企業(yè)負(fù)責(zé)人的重視，銷售部門、財(cái)會(huì)部門以及相關(guān)部門的共同努力，充分發(fā)揮各自作用。財(cái)會(huì)部門要通過企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制發(fā)揮職能作用，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金運(yùn)用效率，促進(jìn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。