行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題研究

裴琳娜

（北海市北海中學(xué)，廣西 北海 536009）

新時期，行政事業(yè)單位工作有了更高的要求，要不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，提升工作水平，進(jìn)而更好的服務(wù)社會。在具體實(shí)踐中，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，保證國家法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)章、學(xué)校內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。同時強(qiáng)化內(nèi)控，為自身發(fā)展戰(zhàn)略以及目標(biāo)的具體實(shí)施、實(shí)現(xiàn)，提供有力的保證。除此之外，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理體系的作用，提高各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理水平。

一、學(xué)校強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要性

公立學(xué)校作為行政事業(yè)單位，肩負(fù)著重要的社會責(zé)任。隨著學(xué)校規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動日益增加，內(nèi)容也更加復(fù)雜，對學(xué)校財(cái)務(wù)信息質(zhì)量以及資產(chǎn)使用等，提出了更高的要求。優(yōu)化內(nèi)部控制，能夠提高學(xué)校內(nèi)部管理水平。具體體現(xiàn)在以下方面：第一，保障學(xué)校辦學(xué)行為合法合規(guī)，避免出現(xiàn)聲譽(yù)受損或者被處罰等事件。第二，強(qiáng)化內(nèi)部控制，對保障資產(chǎn)安全以及合理使用，避免出現(xiàn)資產(chǎn)被挪用和貪污等問題，提高資產(chǎn)利用率。第三，助力學(xué)校更好地履職，落實(shí)社會責(zé)任。通過強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高自身的服務(wù)能力，更好的服務(wù)社會。第四，加大內(nèi)部控制，保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。從內(nèi)部控制實(shí)踐來說，在財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的把控方面，能夠獲得不錯的成效，進(jìn)而發(fā)揮財(cái)務(wù)信息的作用。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的分析

（一）內(nèi)控環(huán)境不完善

學(xué)校的議事決策以及執(zhí)行程序缺乏有效的監(jiān)督，執(zhí)行不力。在內(nèi)部職能部門的設(shè)置方面，存在著不合理問題，使得職責(zé)不明晰，常見職能交叉或者責(zé)任推諉等問題。究其原因，管理人員對學(xué)校內(nèi)部控制工作的重視程度不夠，未能做好部門設(shè)置和職責(zé)劃分等工作。再者，人員素質(zhì)相對低下，部分關(guān)鍵崗位的人員，普遍存在責(zé)任心以及專業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)的情況，部分學(xué)校不注重人員培訓(xùn)以及考核管理，使得人浮于事。除此之外，內(nèi)部控制方法的運(yùn)用不合理，存在著業(yè)務(wù)控制不嚴(yán)格以及信息不共享等各類問題。

（二）預(yù)算管控不到位

很多學(xué)校在預(yù)算管控方面，存在著以下問題：第一，預(yù)算編制不科學(xué)。在進(jìn)行預(yù)算編制時，沒有考查上年度預(yù)算支出情況，進(jìn)而沒有發(fā)現(xiàn)預(yù)算支出不合理問題，造成預(yù)算浪費(fèi)或者松弛。在預(yù)算執(zhí)行中，由于預(yù)算剛性不夠，加之預(yù)算調(diào)整控制不嚴(yán)格，沒有進(jìn)行審批等，使得預(yù)算管理過于形式化。第二，預(yù)算執(zhí)行方面，存在著數(shù)額差異大的現(xiàn)象，表現(xiàn)為前松后緊，突擊花錢的情況較為明顯。第三，預(yù)算執(zhí)行的考核不到位，缺乏預(yù)算執(zhí)行評價以及考核機(jī)制。究其原因，管理者將工作重心放在學(xué)校管理方面，忽略了預(yù)算工作，使得預(yù)算工作落實(shí)不到位。除此之外，學(xué)校的管理環(huán)境以及財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，未能構(gòu)建以及執(zhí)行預(yù)算管理機(jī)制。預(yù)算執(zhí)行各環(huán)節(jié)的系統(tǒng)把控不足，進(jìn)而無法實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的整體控制。

（三）收支業(yè)務(wù)管控不強(qiáng)

從學(xué)校內(nèi)部控制實(shí)際來說，部分收入業(yè)務(wù)的管控不全面，存在著超標(biāo)準(zhǔn)和超范圍收費(fèi)情況，沒有嚴(yán)格按照收支兩條線執(zhí)行。部分支出業(yè)務(wù)的管控不強(qiáng)，存在著支出不符合預(yù)算要求的情況，而且報(bào)銷業(yè)務(wù)流程不暢通以及財(cái)務(wù)核算不嚴(yán)格等。究其原因，管理者對相關(guān)法律法規(guī)政策的理解以及把控不到位。增加了業(yè)務(wù)管控難度。采用的管理手段層次很低，而且效果比較差，無法適應(yīng)新時期學(xué)校的發(fā)展[1]。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制策略的總結(jié)

（一）建立內(nèi)控機(jī)構(gòu)

從學(xué)校內(nèi)部控制開展實(shí)際來說，建立內(nèi)控機(jī)構(gòu)，為內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，提供有力的組織保障，進(jìn)而保證內(nèi)部控制工作的有序開展。在實(shí)際工作中，內(nèi)控機(jī)構(gòu)要積極發(fā)揮自身的作用，做好宣傳發(fā)動工作。發(fā)揮黨員干部的帶頭作用，從黨員干部隊(duì)伍入手，進(jìn)行內(nèi)部控制的宣傳，使其能夠充分理解內(nèi)部控制，熟悉內(nèi)部控制，進(jìn)而參與內(nèi)部控制。通過宣傳教育活動，加強(qiáng)相關(guān)人員對內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)重要性的認(rèn)識，明確內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的意義所在，進(jìn)而積極參與。結(jié)合內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建的實(shí)際，制定具體的實(shí)施方案。在進(jìn)行方案制定時，面向組織隊(duì)伍，吸納意見和建議，收集活動開展的意見以及建議。在內(nèi)部控制建設(shè)工作中，以體系化，采取有效的手段。具體實(shí)踐中，采取以下措施：第一，健全內(nèi)部控制管理組織體系。為強(qiáng)化內(nèi)部控制，學(xué)校必須堅(jiān)持制定和監(jiān)督相互分離的原則，設(shè)置專門的內(nèi)部控制職能部門，來負(fù)責(zé)各項(xiàng)內(nèi)部控制工作。明確內(nèi)部審計(jì)部門的指責(zé)，由其負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作的內(nèi)部監(jiān)督。第二，科學(xué)合理的設(shè)置工作機(jī)構(gòu)，明確劃分權(quán)利和責(zé)任。結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及內(nèi)部控制的要求，對現(xiàn)有的內(nèi)部職能部門進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)統(tǒng)一。第三，不斷完善人事管理制度。在教職工隊(duì)伍建設(shè)方面，不斷完善聘用、培訓(xùn)管理機(jī)制，結(jié)合運(yùn)用績效工資考評制度及教育教學(xué)考核評價體系，推動學(xué)校建設(shè)的健康發(fā)展。

（二）加強(qiáng)五類風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制

以某中學(xué)為例，在內(nèi)部控制方面，提出了突出查找重點(diǎn)的要求，具體實(shí)踐中，重點(diǎn)排查五類風(fēng)險(xiǎn)。具體如下：第一，思想道德風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部控制實(shí)踐中，主要查找是否無視紀(jì)律制度規(guī)定；是否濫用裁量空間；是否經(jīng)常出入不健康活動場所等情況?；ヂ?lián)網(wǎng)時代下，人們的思想極易發(fā)生變化，作為教育工作者肩負(fù)著重要的社會責(zé)任，為保證教師隊(duì)伍的廉政清潔，必須要注重思想道德建設(shè)，加強(qiáng)此類風(fēng)險(xiǎn)的把控[2]。第二，制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)。為實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)統(tǒng)一，保證各項(xiàng)工作有效開展。在具體實(shí)踐中，要結(jié)合部門的管理權(quán)限進(jìn)行分析，查找內(nèi)控制度是否具體，分析內(nèi)控制度的實(shí)施效用，看是否覆蓋各項(xiàng)業(yè)務(wù)或者活動的全過程。風(fēng)險(xiǎn)排查的過程中，要重點(diǎn)排查極易被忽略的風(fēng)險(xiǎn)源，比如沒有制度約束的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，保證涉及到職權(quán)以及利益的主要節(jié)點(diǎn)，都能夠被制度規(guī)范以及約束。第三，崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)。在具體實(shí)踐中，依據(jù)崗位職責(zé)要求，從集體決策行為以及執(zhí)行議事規(guī)則等方面入手，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查。第四，業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)。從業(yè)務(wù)本身出發(fā)，結(jié)合此項(xiàng)工作的特點(diǎn)，分析極易發(fā)生的違法違紀(jì)行為。第五，人際交往風(fēng)險(xiǎn)。從職權(quán)實(shí)際出發(fā)，排查是否有無和服務(wù)對象交往密切的行為，比如經(jīng)常一起吃吃喝喝。

（三）構(gòu)建信息系統(tǒng)

為不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，將信息技術(shù)引入到各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動中，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)的全面結(jié)合。在具體實(shí)踐中，通過集成以及共享信息資源，進(jìn)而自動控制目標(biāo)。比如，利用智慧校園平臺，把內(nèi)部控制和學(xué)校管理流程相互融合，充分利用信息資源和技術(shù)手段，支持內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行。

（四）提高預(yù)算管控水平

對于上述提出的問題，學(xué)校方面要積極構(gòu)建預(yù)算編制和執(zhí)行以及考核的科學(xué)機(jī)制，保證預(yù)算執(zhí)行到位。在預(yù)算編制方面，要堅(jiān)持以收定支和統(tǒng)籌兼顧的原則，保證編制的預(yù)算合理?；谠隽款A(yù)算，相關(guān)部門預(yù)算單位按順序編制零基預(yù)算，以此增強(qiáng)預(yù)算編制的合理性，以免實(shí)現(xiàn)上年度支出中不適合下年度的項(xiàng)目。具體執(zhí)行時，按照預(yù)算進(jìn)度以及額度辦理業(yè)務(wù)，完善預(yù)算調(diào)整審批手續(xù)，避免出現(xiàn)超預(yù)算問題等[3]。嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)控考核制度，強(qiáng)化對內(nèi)部控制的把握。

四、結(jié)束語

綜上所述，對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，要做好問題的針對性分析，采取相應(yīng)的措施。在具體實(shí)踐中，要建立內(nèi)控機(jī)構(gòu)；加強(qiáng)五類風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制；構(gòu)建信息系統(tǒng)；提高預(yù)算管控水平。