淺議計算機輔助技術在基層央行內部審計工作中的重要性

王慶麗

（中國人民銀行嘉峪關市中心支行，甘肅 嘉峪關 7351000）

一、計算機輔助技術在央行內部審計工作中的必要性

（一）業(yè)務信息化發(fā)展的必然要求

隨著信息網絡技術的縱深發(fā)展和計算機信息系統(tǒng)的開發(fā)應用，央行的各項業(yè)務管理活動也進入了信息化時代。審計對象信息化的發(fā)展趨勢對審計的技術、手段、方法都提出了更高的要求。審計人員應當突破傳統(tǒng)的審計觀念和方法，在信息化發(fā)展的潮流引領下，尋求符合當今形勢特點的審計方法和技巧，以應對業(yè)務信息化發(fā)展環(huán)境下審計工作面臨的新要求。

（二）提高審計質量的有效手段

基層央行各項業(yè)務活動基本實現信息化管理，而內部審計仍以現場檢查為主，從審計流程上依然是人工管控、手工翻閱，尤其是對會計、國庫等已實現電子化處理的業(yè)務，仍采用現場查閱等人工處理方式對審計數據進行采集、核查、對比和匯總統(tǒng)計，很大程度上加大了人工成本，降低審計效率。通過計算機輔助審計技術可以規(guī)范審計工作流程，審計各環(huán)節(jié)做到全程留痕，計算機電子化處理數據，從而有效控制和防范審計風險，提高審計效率和審計質量。

（三）強化基層央行內控機制的有效途徑

隨著網絡金融的迅速發(fā)展，金融電子化水平不斷提高，內控機制更新完善，這必然要求有與之相匹配的內部審計技術和方法。但目前基層央行內審人員依舊采取對有形資料進行審計，審計的深度和廣度難以實現，內部審計難以形成系統(tǒng)、動態(tài)、聯貫的審計鏈條，內部控制監(jiān)管存在不足。利用計算機輔助技術進行審計很大程度上能夠使大數據信息量下的工作風險降低，對審計數據的處理達到最優(yōu)化，繼而避免人工篩選、抽樣等誤差，準確發(fā)現審計線索，節(jié)約審計資源，有效降低審計風險。

二、目前計算機輔助技術在審計過程中存在的主要問題

（一）思想認識上存在偏差

由于受到傳統(tǒng)審計觀念、方式和方法的制約，內審人員思想仍停留在傳統(tǒng)的審計方法和模式上，對計算機輔助審計的認識有一定偏差，在審計實施過程中側重于對照制度查違規(guī)，對計算機輔助審計的嘗試也僅僅是停留在運用WORD、EXCEL進行文字處理和電子表格處理層面，審計信息化建設嚴重滯后于業(yè)務信息化的發(fā)展進程，難以適應央行業(yè)務和信息化發(fā)展的形勢和要求。

（二）數據對接有一定難度

目前基層央行審計人員數量緊缺，知識結構單一，軟件開發(fā)費時費力，應用效果一般。大多基層央行的內審人員對計算機輔助軟件的應用抱有排斥心理，被動接受，習慣使用財務部門使用的財務軟件、業(yè)務核算軟件進行簡單的查詢和分析，幾乎沒有使用專業(yè)的計算機輔助審計軟件，內部審計監(jiān)督大多仍采用現場檢查，采取抽樣、手工檢查的傳統(tǒng)審計方式手段，導致提取的審計線索質量不高，總體的真實性和合規(guī)性特征難以把握，對一些隱蔽的業(yè)務風險難以識別，風險識別、評估和應對的難度也隨之加大。

（三）缺乏計算機相關復合型人才

計算機輔助審計在很大程度上依賴于審計人員的專業(yè)素質?；鶎友胄袑徲嬋藛T隊伍普遍年齡偏大，部分審計人員雖有豐富的審計知識和經驗，但對信息技術并不熟知。由于缺乏既精通計算機應用技術又熟悉審計業(yè)務的復合型人才，軟件開發(fā)難以實現業(yè)務精通化、操作需求化，影響了計算機輔助審計的質量，制約了基層央行內部審計信息化發(fā)展的進程。

（四）培訓機制不健全

近年來，審計項目不斷增量，而系統(tǒng)內審計人員相對缺乏，時常忙于各類同級審計和上級行抽調審計，縱橫比較來看，對審計人員都缺乏系統(tǒng)性、針對性和有效性的培訓，部分審計人員對計算機的應用能力還不高，信息技術掌握不熟練。而且在審計人員的日常業(yè)務培訓中，對計算機知識和應用的相關培訓內容比較欠缺。

三、加強計算機輔助技術審計的建議

（一）積極轉變審計觀念

內部審計信息化的實施，既是提高審計質效、降低審計成本的有效途徑，也是內審人員高效履行監(jiān)督職責的必然要求。對此，基層央行內審人員要積極轉變審計觀念，擺脫傳統(tǒng)的審計方式和思維模式的束縛，樹立深入、精準、全面的信息技術審計新理念，以計算機輔助審計為手段全面推動審計工作轉型，提高審計工作質量和效率。

（二）加強改進審計手段

積極研發(fā)或者購置計算機審計輔助軟件，提高軟件程序的實用性和有效性，對現有業(yè)務系統(tǒng)嵌入審計接口。充分利用電子化優(yōu)勢和技術手段，運用“大數據”分析和挖掘技術，對審計項目事前、事中進行有效的風險控制，全面發(fā)掘隱藏的問題。并可通過內審綜合業(yè)務管理系統(tǒng)和風險評估管理系統(tǒng)構建審計成果轉化應用平臺，實現資源共享，建立健全審計數據庫及審計發(fā)現問題和審計專家經驗，不斷提升審計手段和審計方式。

（三）優(yōu)化審計人才隊伍

積極適應新常態(tài)下對審計工作的新要求，加強審計人才隊伍建設。以內審人才庫為儲備力量，以改善內審人員知識結構為目標，充實具備國庫、會計、外匯、征信、貨幣信貸、科技等業(yè)務專長人員，并加強對計算機輔助應用知識的培訓和學習，由上級行牽頭從各地市州中支抽取內審專家人才，培養(yǎng)造就一支業(yè)務素質硬、綜合能力強的審計人才隊伍。

（四）構建符合實際的培訓機制

根據地區(qū)實際，建立以審促訓、以查促學的培訓學習機制，增強對審計人員計算機應用能力的培訓，不斷拓展和更新審計人員知識結構。加強對內審案例的匯集和學習，并利用計算機等數據處理工具對發(fā)現問題和風險提示問題進行業(yè)務類別的歸總，推進基層央行計算機輔助審計工作全面發(fā)展。