醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制研究

唐湘云

（江蘇省泰州姜堰區(qū)泰州第二人民醫(yī)院財務(wù)科，江蘇 泰州 225300）

固定資產(chǎn)是醫(yī)院各項資產(chǎn)總額中一個占比最大的部分，公立醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制從流程上講分為：固定資產(chǎn)取得、資產(chǎn)登記、資產(chǎn)運(yùn)行維護(hù)、資產(chǎn)清查、資產(chǎn)處置等。各環(huán)節(jié)常見的風(fēng)險主要有：第一，固定資產(chǎn)取得未經(jīng)過詳細(xì)的可行性論證，導(dǎo)致資產(chǎn)取得后使用效率、效益低下；新增固定驗收程序不規(guī)范，導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量不符合要求，影響資產(chǎn)運(yùn)行。第二，固定資產(chǎn)登記內(nèi)容不完整，導(dǎo)致資產(chǎn)流失、資產(chǎn)信息失真、賬實(shí)不符。第三，固定資產(chǎn)操作不當(dāng)、失修或維護(hù)過剩，造成資產(chǎn)使用效率低或浪費(fèi)資源。第四，固定資產(chǎn)丟失、毀損、調(diào)撥不清等造成賬實(shí)不符，不查明原因和不追究責(zé)任造成資產(chǎn)不完整。第五，固定資產(chǎn)處置方式不當(dāng)造成的醫(yī)院經(jīng)濟(jì)損失。在實(shí)際的運(yùn)營過程中，各個醫(yī)院也都制定了相關(guān)的固定資產(chǎn)管理制度，現(xiàn)代化的管理制度對于資產(chǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行了全面的把控，要求醫(yī)院在充分發(fā)揮固定資產(chǎn)作用的基礎(chǔ)上，關(guān)注資產(chǎn)效能，從而提高醫(yī)院的效益。

一、明確內(nèi)部控制原則

首先，各個醫(yī)院需要遵循的第一個原則就是合法合規(guī)性。不論醫(yī)院的性質(zhì)如何，在制定醫(yī)院的固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制相關(guān)制度時，必須要按照我國相關(guān)的法律法規(guī)為基準(zhǔn)。任何的內(nèi)部規(guī)章制度，都不能與相關(guān)的法律法規(guī)政策相矛盾，防止出現(xiàn)問題無法解決，杜絕部分內(nèi)部人員通過職務(wù)之便，鉆內(nèi)部控制原則的空子，進(jìn)行違法犯罪的行為，謀求利益。其次，在制定內(nèi)部控制原則時，也必須要考慮到全面性。因為醫(yī)院的固定資產(chǎn)內(nèi)部的控制，是需要包括醫(yī)院內(nèi)部所有的人員崗位的，因此，該原則必須要落實(shí)到個人。并且要將每一項制度的具體原則落實(shí)到個人身上，讓每一位職員都明確自己的責(zé)任，不僅包括內(nèi)部資產(chǎn)控制的決策、與內(nèi)部資產(chǎn)控制的相關(guān)計劃，還包括實(shí)施內(nèi)部資產(chǎn)控制過程中的監(jiān)督環(huán)節(jié)以及在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制結(jié)束之后的反饋。第三，要確保平等性原則。在進(jìn)行醫(yī)院資產(chǎn)內(nèi)部控制的過程中，必須要確保人人平等，控制的原則必須要約束醫(yī)院內(nèi)的每一位員工。不論是臨時崗位還是領(lǐng)導(dǎo)崗位所有人都不能利用自身的權(quán)利凌駕于其他內(nèi)部員工之上，必須要遵循醫(yī)院所制定的規(guī)章制度，從根本上杜絕濫用私權(quán)，尋思舞弊的違法行為。一般來說，公立醫(yī)院的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制都是以一些專業(yè)設(shè)備為重點(diǎn)對象，但是，必須要全面地覆蓋固定資產(chǎn)管理的每一項流程，同時還需要注意，在固定資產(chǎn)管理的過程中，要平等的分配權(quán)利職責(zé)，確保各個崗位的權(quán)責(zé)都能夠相互制約，相互作用。第四，必須要遵循可行性原則。確保能夠在一定程度上減少不理性的固定資產(chǎn)購置，轉(zhuǎn)賣等行為，降低不必要的固定資產(chǎn)損失、因資產(chǎn)使用效率過低而產(chǎn)生的投資風(fēng)險等消極作用。

二、把握內(nèi)部控制要點(diǎn)

在現(xiàn)有的公立醫(yī)院專業(yè)設(shè)備管理過程中，財務(wù)方面的可行性論證是常常被醫(yī)院管理人員忽略的內(nèi)容之一，一般都是采購部門根據(jù)自己的主觀認(rèn)知填寫的原始的購置額、所需要的服務(wù)人員、人員預(yù)計收入以及未來的投資回收期等相關(guān)的項目內(nèi)容，這樣出具的結(jié)果一般來說都期望短期收回投資、獲得回報，但是在實(shí)際的情況下常常與預(yù)先的構(gòu)想有較大的差距。在計算的過程中，還需要根據(jù)當(dāng)?shù)氐奈飪r核定相應(yīng)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)設(shè)備的不同設(shè)定不同的收入標(biāo)準(zhǔn)，確保設(shè)備在投入之后的相關(guān)耗材，包括衛(wèi)生材料的消耗、化學(xué)試劑的消耗等等，這些都將計入單位的變動成本的計算基本依據(jù)。在實(shí)際的醫(yī)療工作中，每種專業(yè)設(shè)備，尤其是化驗方面的設(shè)備設(shè)施在購置的時候都必須要購買與其配套的化學(xué)試劑。因此，在進(jìn)行管理的過程中，除了要關(guān)注設(shè)備本身的價值之外，還要講配套的試劑、材料等價值計入成本中來，也就是所謂的“醫(yī)療收入衛(wèi)生材料比例”這一指標(biāo)。除此之外，固定資產(chǎn)要定期的完成交付驗收，這一交付工作不僅僅是購買時從廠家到醫(yī)院的交付工作，還有定期的設(shè)備交接、檢查等確認(rèn)交付工作，每一階段的交付工作都要確保好設(shè)備的性能是否良好、型號是否與記錄相符、數(shù)量是否與實(shí)際數(shù)量相等等等，定期的進(jìn)行登記、核查。值得注意的是，固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制還包括定期的運(yùn)行維護(hù)工作，及時的消除設(shè)備使用風(fēng)險，從而提高效率和精確性。

三、拓展內(nèi)部控制思路

首先，必須要健全一個完善的內(nèi)部資產(chǎn)控制制度，只有健全的制度才能夠有效的保證醫(yī)院的正常運(yùn)行和管理工作。醫(yī)院要結(jié)合自身的情況，建設(shè)一個管理部門，結(jié)合我國出臺的相關(guān)管理控制制度，必要的時候還可以設(shè)置獎勵懲罰制度，與員工們的薪資、考核等制度掛鉤，對于表現(xiàn)優(yōu)秀的員工，可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫剟睿瑥亩岣叽蠹业墓ぷ鞣e極性和配合度，而對于不完成相關(guān)工作內(nèi)容、違反工作紀(jì)律的員工則需要根據(jù)其實(shí)際程度進(jìn)行相應(yīng)的懲罰。第二，要加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理工作，工作人員可以采取登記、條形碼等形式登記醫(yī)院內(nèi)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)，并且根據(jù)其尺寸、作用類型等方面進(jìn)行分類，使得能夠在內(nèi)部的網(wǎng)絡(luò)上搜索相關(guān)的關(guān)鍵詞就能夠查到每一個設(shè)備的現(xiàn)狀，另一方面，這一網(wǎng)絡(luò)平臺的共享也能夠更加快捷的實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理工作，公開實(shí)用信息，進(jìn)行全面的監(jiān)督。第三，要提高員工的綜合素質(zhì)，從源頭上控制隱患源頭，讓員工了解相關(guān)的國家法規(guī)，了解違反這些政策的后果，不斷的提高自身綜合素質(zhì)。

總之，在現(xiàn)代化的醫(yī)院管理過程中，必須要重視固定資產(chǎn)的管理工作，尤其是要加強(qiáng)從內(nèi)部出發(fā)的控制管理措施，確保醫(yī)院上下每一位員工都能夠有一定的責(zé)任意識保護(hù)固定資產(chǎn)。