對(duì)日軟件外包企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的財(cái)務(wù)管理淺析

李道欣

摘 要：軟件外包與服務(wù)業(yè)是軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的重要組成部分，近年來(lái)新一代信息技術(shù)在政府、金融、通信、交通、貿(mào)易、物流、能源等領(lǐng)域的廣泛運(yùn)用，為產(chǎn)業(yè)發(fā)展注入了新的動(dòng)力。從全球范圍看，美國(guó)、日本、歐洲等發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)一直占據(jù)著軟件產(chǎn)業(yè)的主導(dǎo)地位，這些地區(qū)日益高漲的人力資源費(fèi)用使當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的軟件外包需求大幅增加，成為軟件外包的主要需求市場(chǎng)。我國(guó)從20世紀(jì)80年代開(kāi)始涉足對(duì)日軟件外包產(chǎn)業(yè)，初期由于中國(guó)軟件行業(yè)處于起步階段而日本技術(shù)實(shí)力較強(qiáng)，能夠吸引中國(guó)優(yōu)秀的開(kāi)發(fā)人才，我國(guó)人力成本較低企業(yè)的利潤(rùn)空間較高，同時(shí)也是政府鼓勵(lì)發(fā)展壯大的產(chǎn)業(yè)。經(jīng)過(guò)30多年發(fā)展，隨著中國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，國(guó)內(nèi)企業(yè)軟件需求的增長(zhǎng)加劇了優(yōu)秀開(kāi)發(fā)人才的競(jìng)爭(zhēng)，人才成本的上漲壓縮了企業(yè)利潤(rùn)率。迫使企業(yè)必須結(jié)合自身優(yōu)勢(shì)深挖管理、創(chuàng)新商業(yè)模式實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。本文以大型對(duì)日軟件外包企業(yè)A公司為例在內(nèi)部因素和外部環(huán)境影響下迫使企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型所對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題進(jìn)行了歸納分析。通過(guò)將軟件外包下游工程轉(zhuǎn)入二線城市開(kāi)發(fā)；建立最優(yōu)開(kāi)發(fā)成本模型；健全外匯風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制；挖掘高端項(xiàng)目；開(kāi)拓日本解決方案項(xiàng)目；實(shí)施考核激勵(lì)機(jī)制等為企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型提供了有力的保障。

關(guān)鍵詞：對(duì)日軟件外包 上游工程 下游工程

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2018）04（c）-049-03

1 緒論

1.1 對(duì)日軟件外包行業(yè)背景

戰(zhàn)后經(jīng)過(guò)日本經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，進(jìn)入80年代中后期日本軟件企業(yè)人力資源不足、勞動(dòng)力成本高等原因，日本企業(yè)把部分軟件開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)發(fā)包給了中國(guó)、印度等國(guó)家。中國(guó)作為日本的鄰國(guó)，在地理位置、文化等方面占有很大優(yōu)勢(shì)，因此中國(guó)很快成為對(duì)日軟件外包業(yè)務(wù)的主要承接國(guó)。

對(duì)日本軟件外包業(yè)務(wù)中許多日本軟件企業(yè)從價(jià)值鏈的角度考慮，自己只掌握核心價(jià)值部分的需求分析、基本設(shè)計(jì)、詳細(xì)設(shè)計(jì)這些上游工程業(yè)務(wù)，而將相對(duì)簡(jiǎn)單的編程、測(cè)試等中下游工程發(fā)包到中國(guó)。因此目前我國(guó)承接的大多數(shù)對(duì)日軟件外包項(xiàng)目中短平快項(xiàng)目多，業(yè)務(wù)主要集中在中下游工程的內(nèi)部設(shè)計(jì)、詳細(xì)設(shè)計(jì)、編碼、測(cè)試階段。

發(fā)展對(duì)日軟件外包業(yè)務(wù)符合我國(guó)大力推進(jìn)技術(shù)服務(wù)產(chǎn)業(yè)道路的要求，可以為大學(xué)畢業(yè)生提供大量的智力型工作崗位，從而緩解大學(xué)生就業(yè)壓力。促進(jìn)我國(guó)軟件開(kāi)發(fā)高素質(zhì)人才的培養(yǎng)，最終提升我國(guó)軟件開(kāi)發(fā)產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。從政府層面也給予了大量的扶持，中央和地方政府都給予了企業(yè)大量的補(bǔ)貼資金。

1.2 A公司情況簡(jiǎn)介

A公司是一家總部設(shè)立在北京并在境內(nèi)外擁有多家子公司的大型軟件集團(tuán)，其主要業(yè)務(wù)是面向日本市場(chǎng)的軟件外包、解決方案等軟件開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，經(jīng)過(guò)二十多年的發(fā)展，業(yè)務(wù)逐步擴(kuò)大處于行業(yè)的前列，連續(xù)多年獲得《國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)》《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)》等資質(zhì)。

2012年以前A公司受益于日本軟件外包發(fā)包量的穩(wěn)定增長(zhǎng)、國(guó)內(nèi)開(kāi)發(fā)人才等成本較低的優(yōu)勢(shì)，企業(yè)增長(zhǎng)迅速，利潤(rùn)率較高。

2012年開(kāi)始由于日本、中國(guó)市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素的變化，出現(xiàn)了雖然市場(chǎng)規(guī)模還在擴(kuò)大，但收入增長(zhǎng)緩慢，成本上漲過(guò)快，利潤(rùn)空間被大幅壓縮，企業(yè)發(fā)展面臨日趨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

1.3 A公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的必要性

1.3.1 行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)度高，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大

現(xiàn)階段我國(guó)承接的對(duì)日軟件外包項(xiàng)目大多數(shù)是規(guī)模都不大的下游工程，即使有大型的項(xiàng)目日方通常也會(huì)采取分割后發(fā)包給多家不同下游企業(yè)的方法來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)。由于商業(yè)模式簡(jiǎn)單較易復(fù)制，利潤(rùn)率較高，近年來(lái)大量中小型軟件企業(yè)涉足對(duì)日軟件外包領(lǐng)域，導(dǎo)致行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)激烈甚至出現(xiàn)相互壓價(jià)情況，利潤(rùn)率逐年下降。

1.3.2 外包單價(jià)多年較為穩(wěn)定，收入增長(zhǎng)緩慢

日本作為發(fā)達(dá)資本主義國(guó)家，社會(huì)經(jīng)過(guò)不斷的發(fā)展，整體經(jīng)濟(jì)較為平穩(wěn)，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)幅度較小甚至出現(xiàn)部分年度下降，物價(jià)常年維持在相對(duì)穩(wěn)定狀態(tài)。勞動(dòng)力工資已經(jīng)實(shí)現(xiàn)相對(duì)平均化，軟件開(kāi)發(fā)人員的工資與社會(huì)其他行業(yè)人員工資不如中國(guó)差距明顯，且中國(guó)對(duì)日軟件外包行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈與客戶溢價(jià)空間有限。導(dǎo)致日本企業(yè)對(duì)中國(guó)的軟件外包單價(jià)十多年來(lái)較為穩(wěn)定，雖然最近幾年有部分漲幅，但幅度有限。再加上近年來(lái)受到人民幣升值、日元貶值趨勢(shì)影響，按實(shí)際匯率折算還出現(xiàn)下跌趨勢(shì)。

1.3.3 中國(guó)軟件開(kāi)發(fā)人才成本上漲較快

隨著中國(guó)企業(yè)信息化建設(shè)的發(fā)展和“互聯(lián)網(wǎng)+”等概念的興起，企業(yè)軟件人才需求不斷增長(zhǎng)而供給增速有限，供需不平衡突出，人才成本上漲較快，其中北京等一線城市供需矛盾尤為嚴(yán)重。

雖然中國(guó)對(duì)日軟件外包大多數(shù)還處于中低端為主，但開(kāi)發(fā)人員需要掌握日語(yǔ)。項(xiàng)目技術(shù)層級(jí)較低和日語(yǔ)要求較高，對(duì)國(guó)內(nèi)優(yōu)秀開(kāi)發(fā)人才吸引力有限，加大了對(duì)日軟件開(kāi)發(fā)人才缺口，形成了相關(guān)人才技術(shù)能力雖未提高但工資成本增長(zhǎng)較快。

1.3.4 房租等固定成本上漲、政府補(bǔ)貼的減少

隨著經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)北京等一線城市辦公房租上漲較快。政府對(duì)軟件外包產(chǎn)業(yè)由十年前的鼓勵(lì)扶持逐步降低了補(bǔ)貼力度并轉(zhuǎn)向技術(shù)創(chuàng)新型企業(yè)，這些都加大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力。

綜上因素影響，我國(guó)對(duì)日軟件外包企業(yè)優(yōu)勢(shì)正在逐步減弱，迫使企業(yè)必須盡快根據(jù)自身情況重新調(diào)整戰(zhàn)略。

2 A公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的有利條件分析

A公司的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型既具備自身的有利條件，也受到市場(chǎng)和環(huán)境因素的驅(qū)動(dòng)。

2.1 A公司的自身優(yōu)勢(shì)條件

2.1.1 管理團(tuán)隊(duì)豐富的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)背景

公司管理層從20世紀(jì)80年代就開(kāi)始從事對(duì)日軟件開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，具備豐富的日本和中國(guó)軟件開(kāi)發(fā)管理經(jīng)驗(yàn)，公司成立二十多年來(lái)企業(yè)文化較好，激勵(lì)機(jī)制較為到位，管理團(tuán)隊(duì)穩(wěn)定，在同行業(yè)中具備較好的口碑和品牌。

2.1.2 優(yōu)質(zhì)的客戶資源

公司主要客戶屬于世界500強(qiáng)企業(yè)，部分優(yōu)質(zhì)客戶已合作長(zhǎng)達(dá)十年以上，客戶認(rèn)可度較高，長(zhǎng)期保持了穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)包量。

2.1.3 穩(wěn)定的開(kāi)發(fā)隊(duì)伍

公司開(kāi)發(fā)人員達(dá)到700多人，雖然在同行中屬于中上規(guī)模但十年以上開(kāi)發(fā)經(jīng)驗(yàn)者達(dá)到200人對(duì)企業(yè)忠誠(chéng)度較高。部分項(xiàng)目屬于長(zhǎng)期項(xiàng)目，開(kāi)發(fā)人員涉足項(xiàng)目時(shí)間長(zhǎng)業(yè)務(wù)掌握深入較難被替代。

2.2 市場(chǎng)前景廣闊，客戶信譽(yù)較好

日本的信息化發(fā)展從多年前就屬于世界領(lǐng)先水平，眾多的500強(qiáng)級(jí)企業(yè)，擁有著數(shù)以百萬(wàn)計(jì)的龐大服務(wù)及應(yīng)用系統(tǒng)。這些系統(tǒng)隨著信息化進(jìn)程如今已經(jīng)趨于陳舊，急需進(jìn)行升級(jí)改造。但因人口老齡化IT人才資源欠缺。據(jù)統(tǒng)計(jì)，日本僅軟件編碼業(yè)的技術(shù)開(kāi)發(fā)人才的缺口就在10萬(wàn)人左右，再加上世界軟件業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，迫使日本企業(yè)不得不選擇成本低的海外軟件服務(wù)外包，使得日本軟件離岸外包服務(wù)市場(chǎng)不斷增長(zhǎng)。

根據(jù)2015年2月IDC發(fā)布的日本IT服務(wù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)報(bào)告，2015年日本IT服務(wù)市場(chǎng)規(guī)模預(yù)計(jì)將達(dá)到52，718億日元，比2014年增長(zhǎng)1.9%。而根據(jù)計(jì)世傳媒研究院的統(tǒng)計(jì)，2014年我國(guó)軟件與信息服務(wù)外包國(guó)際業(yè)務(wù)中，來(lái)自日本企業(yè)的業(yè)務(wù)額為60.7億美元，占日本IT服務(wù)市場(chǎng)規(guī)模的14.2%左右。而隨著離岸外包服務(wù)范圍的擴(kuò)大、日本企業(yè)進(jìn)一步降低成本等，IDC預(yù)計(jì)至2020年日本離岸服務(wù)外包市場(chǎng)會(huì)以年均14.4%的復(fù)合增長(zhǎng)率發(fā)展。

日本客戶普遍信譽(yù)度較好，收入回款周期較短，壞賬風(fēng)險(xiǎn)較低，如能夠成為長(zhǎng)期穩(wěn)定客戶，企業(yè)的現(xiàn)金流能夠得到較好的保障。

2.3 上游工程行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)較小，利潤(rùn)較高

日本客戶非常希望外包公司能夠提供高端人才一起思考深入挖掘高端領(lǐng)域的開(kāi)發(fā)。目前上游工程的單價(jià)至少是下游工程的1倍以上。但由于多數(shù)中國(guó)公司基于高端人才成本高、流動(dòng)性大、不易管理等因素考慮，導(dǎo)致各企業(yè)高端人才極為有限。出現(xiàn)了低端項(xiàng)目需求雖多但競(jìng)爭(zhēng)激烈價(jià)格較低易被替代，高端項(xiàng)目雖數(shù)量少價(jià)格高難被替代。

3 促進(jìn)A公司戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的財(cái)務(wù)管理對(duì)策

3.1 二線城市公司承接低端項(xiàng)目，降低開(kāi)發(fā)成本

鑒于國(guó)內(nèi)一線城市已不具有長(zhǎng)期承接低端軟件外包項(xiàng)目的趨勢(shì)，A公司經(jīng)過(guò)戰(zhàn)略分析選擇成立二線城市子公司承攬傳統(tǒng)中低端項(xiàng)目，利用該地區(qū)人力成本、房租等成本較低的優(yōu)勢(shì)繼續(xù)創(chuàng)造穩(wěn)定的現(xiàn)金流。經(jīng)過(guò)論證選擇在濟(jì)南成立全資子公司，作為承接北京的低端項(xiàng)目轉(zhuǎn)移地區(qū)。首先加快對(duì)濟(jì)南公司開(kāi)發(fā)人員的培養(yǎng)，選派濟(jì)南公司優(yōu)秀人才赴日本客戶現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)發(fā)帶動(dòng)人才的快速成長(zhǎng)。其次逐步將成熟的老項(xiàng)目整體移轉(zhuǎn)和探索將新項(xiàng)目直接由濟(jì)南公司開(kāi)發(fā)鍛煉開(kāi)發(fā)隊(duì)伍的整體提升。

財(cái)務(wù)管理中首先做好財(cái)務(wù)論證分析在考慮貨幣時(shí)間價(jià)值前提下對(duì)開(kāi)辦成本、開(kāi)發(fā)人力成本、房租、培養(yǎng)成本等數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)分析投入成本、投資回收期、投資報(bào)酬率、凈現(xiàn)值等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，以此為基礎(chǔ)分析方案的財(cái)務(wù)可行性。其次建立以母公司財(cái)務(wù)部為主的財(cái)務(wù)垂直管理模型，包括財(cái)務(wù)人員考核獎(jiǎng)懲、資金管理、核算和預(yù)算體系等。

3.2 挖掘成本控制點(diǎn)，建立最優(yōu)開(kāi)發(fā)成本模型

通過(guò)對(duì)歷史項(xiàng)目關(guān)鍵指標(biāo)如開(kāi)發(fā)技術(shù)、損益、開(kāi)發(fā)人員編制進(jìn)行深入分析，挖掘成本控制點(diǎn)，分析不同類型項(xiàng)目中利潤(rùn)率最高的開(kāi)發(fā)模式，并結(jié)合集團(tuán)多地不同人才成本差異的特點(diǎn)，建立不同類型項(xiàng)目最優(yōu)開(kāi)發(fā)成本模型。如某類項(xiàng)目可以采用以少量A公司高端人才作為項(xiàng)目核心開(kāi)發(fā)人員帶領(lǐng)大量濟(jì)南公司作為底層的開(kāi)發(fā)體制，形成金字塔結(jié)構(gòu)的開(kāi)發(fā)體制，實(shí)現(xiàn)整體成本的下降。項(xiàng)目立項(xiàng)后必須嚴(yán)格套用對(duì)應(yīng)的成本模型組建開(kāi)發(fā)人員體制、編制預(yù)算，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，保證利潤(rùn)率的實(shí)現(xiàn)。

3.3 建立與客戶協(xié)商的定價(jià)機(jī)制

最近幾年日本央行實(shí)施量化寬松政策后日元匯率持續(xù)貶值甚至出現(xiàn)部分時(shí)點(diǎn)中日成本倒掛情況。從財(cái)務(wù)管理角度不能坐以待斃，要盡快分析找到突破點(diǎn)和解決方案。論證后得出雖然我方處于下游供應(yīng)商地位但已經(jīng)服務(wù)日本客戶多年取得了客戶的高度認(rèn)可較難被替代。這樣就可以從實(shí)際情況出發(fā)開(kāi)誠(chéng)布公的與客戶談判調(diào)整單價(jià)，通過(guò)歷史數(shù)據(jù)分析不同客戶的盈虧平衡點(diǎn)單價(jià)后建立起隨匯率變動(dòng)的價(jià)格體系方案，即匯率持續(xù)下跌或上漲某一價(jià)格多長(zhǎng)期間則客戶單價(jià)將對(duì)應(yīng)調(diào)整增加或減少，既要保證本方的合理價(jià)格也要保證客戶的利益，經(jīng)過(guò)與客戶進(jìn)行多次反復(fù)溝通和協(xié)調(diào)最終得到客戶的認(rèn)可。

公司內(nèi)部建立套期保值制度應(yīng)對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)。在金融機(jī)構(gòu)匯率分析基礎(chǔ)上制定公司預(yù)計(jì)結(jié)匯匯率區(qū)間，每月預(yù)測(cè)未來(lái)客戶收款情況，制定動(dòng)態(tài)的遠(yuǎn)期結(jié)匯提前鎖定匯率和即期結(jié)匯購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品沖銷匯兌損失的機(jī)制。通過(guò)上述方案的實(shí)施將匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍內(nèi)。

3.4 挖掘高端項(xiàng)目提高利潤(rùn)率

在目前客戶基礎(chǔ)上幫助客戶挖掘項(xiàng)目潛力，從原來(lái)的靠、等客戶布置任務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)閰f(xié)助客戶思考，拓展現(xiàn)有項(xiàng)目能將上游開(kāi)發(fā)工程委托給本方，擺脫低端市場(chǎng)上價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)局面。

策略是先期在原客戶老項(xiàng)目不漲單價(jià)的基礎(chǔ)上，為客戶提供高端上游工程開(kāi)發(fā)，多積累經(jīng)驗(yàn)、樹(shù)立客戶口碑、培養(yǎng)人才，而后逐步進(jìn)入新項(xiàng)目高端開(kāi)發(fā)，并以此拓展新的客戶資源，實(shí)現(xiàn)單價(jià)的提升。開(kāi)發(fā)人才方面加大高端人才的招聘和老員工的培養(yǎng)力度，利用公司的留存收益建立激勵(lì)考核機(jī)制，保證高端人才的整體待遇高于行業(yè)平均水平。

在財(cái)務(wù)管理上分析該類業(yè)務(wù)模式的盈虧平衡點(diǎn)，前期能夠投入資金包括初期不漲單價(jià)基礎(chǔ)上提供高端開(kāi)發(fā)需要投入的成本，此模式維持多久就要有高單價(jià)項(xiàng)目來(lái)補(bǔ)充或通過(guò)規(guī)模效應(yīng)帶動(dòng)傳統(tǒng)下游工程增加發(fā)包量。在人才激勵(lì)機(jī)制方面設(shè)計(jì)年薪加期權(quán)的激勵(lì)制度綁定優(yōu)秀人才并減少現(xiàn)金支出。

3.5 拓展解決方案項(xiàng)目增加利潤(rùn)率

解決方案項(xiàng)目是指針對(duì)某一細(xì)分領(lǐng)域能夠?yàn)榭蛻籼峁┯嗅槍?duì)性的軟件系統(tǒng)，具有一定的開(kāi)發(fā)技術(shù)門檻不易被替代，研發(fā)成功得到市場(chǎng)認(rèn)可后較易大規(guī)模復(fù)制推廣，能夠攤薄前期研發(fā)投入。該類項(xiàng)目對(duì)開(kāi)發(fā)人員的業(yè)務(wù)、技術(shù)水平要求較高，同時(shí)要有相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)人才，前期資金投入高，一旦未被市場(chǎng)認(rèn)可風(fēng)險(xiǎn)較高極易導(dǎo)致大幅虧損。這類業(yè)務(wù)定義為公司的風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目，高風(fēng)險(xiǎn)高收益，以前未涉足。需要充分進(jìn)行市場(chǎng)分析調(diào)研論證，找到適合進(jìn)入的行業(yè)領(lǐng)域，策略上選擇重新組建團(tuán)隊(duì)或收購(gòu)兼并其他企業(yè)的方式實(shí)現(xiàn)。

A公司經(jīng)過(guò)分析，最終決定采用甲項(xiàng)目解決方案進(jìn)入日本市場(chǎng)，同時(shí)在國(guó)內(nèi)控股投資該解決方案成熟項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)的B公司，實(shí)現(xiàn)借助國(guó)內(nèi)資源進(jìn)入日本解決方案項(xiàng)目市場(chǎng)。

財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)需要從項(xiàng)目投資角度分析投資額、投資回收期、投資收益率等財(cái)務(wù)可行性，對(duì)B公司的盡職調(diào)查，收購(gòu)價(jià)格的制定及支付方式的確定，根據(jù)業(yè)績(jī)目標(biāo)制定對(duì)賭協(xié)議，建立好公司的投資止損點(diǎn)，派遣財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人梳理規(guī)范B公司財(cái)務(wù)管理等。

3.6 優(yōu)化集團(tuán)職能管理構(gòu)架，降低固定成本

A公司及各子公司一項(xiàng)很大的固定成本是職能部門管理費(fèi)用，由于各公司業(yè)務(wù)具有高度共通性，這樣就可以將各公司職能管理部門進(jìn)行優(yōu)化，使得各公司行政、財(cái)務(wù)、人事等職能部門資源的共享，利用集團(tuán)在多地有實(shí)體的優(yōu)勢(shì)，將能夠共享的工作安排在低人力成本地區(qū)。如將財(cái)務(wù)部的資金管理、合并報(bào)表編制等職能建立在濟(jì)南公司，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)職能部門管理費(fèi)用的大幅降低。

3.7 預(yù)算考核激勵(lì)機(jī)制

戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)型必須建立嚴(yán)格的考核激勵(lì)機(jī)制，才能有效推進(jìn)戰(zhàn)略實(shí)施到位。A公司建立以財(cái)務(wù)預(yù)算為主體的績(jī)效考核體制，明確相關(guān)預(yù)算主體負(fù)責(zé)人的責(zé)、權(quán)、利，按照戰(zhàn)略規(guī)劃細(xì)分年度企業(yè)發(fā)展計(jì)劃，在計(jì)劃基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)預(yù)算，建立財(cái)務(wù)月度預(yù)算執(zhí)行情況說(shuō)明、季度預(yù)算執(zhí)行分析制度，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行到位，根據(jù)最終決算兌現(xiàn)績(jī)效。

4 結(jié)語(yǔ)

A公司經(jīng)過(guò)五年多的論證、實(shí)施、分析，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型目標(biāo)。從財(cái)務(wù)管理角度總結(jié)了以下幾點(diǎn)：一是在企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型論證階段財(cái)務(wù)要給出可行性方案建議，可行性方案要結(jié)合企業(yè)歷史和未來(lái)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)作為支持，從財(cái)務(wù)管理角度分析利弊。如A公司雖然傳統(tǒng)對(duì)日軟件外包下游工程利潤(rùn)空間在縮小但現(xiàn)金流較為穩(wěn)定，可以通過(guò)轉(zhuǎn)移至低成本地區(qū)開(kāi)發(fā)，建立最優(yōu)開(kāi)發(fā)體制模型等方式為企業(yè)提供較為充足的資金量，新業(yè)務(wù)要測(cè)算好盈虧平衡點(diǎn)和止損點(diǎn)等；二是戰(zhàn)略實(shí)施階段要監(jiān)督戰(zhàn)略的落實(shí)，如監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行；三是定期分析戰(zhàn)略實(shí)施情況，深入業(yè)務(wù)一線了解掌握實(shí)際情況做好財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行、盈虧平衡點(diǎn)等的分析建議。

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