論國際貨代企業(yè)財商部門在企業(yè)風險管控中的作用

李建偉

[摘要]國際貨代企業(yè)最大的風險就是墊款回收風險，一般的中小貨代企業(yè)資金實力較弱，抗風險能力不強，確保應(yīng)收賬款安全及時收回，已經(jīng)關(guān)乎到企業(yè)能否生存發(fā)展的重要地步。文章從某公司的內(nèi)部風險控制內(nèi)容入手，重點討論企業(yè)在內(nèi)部控制體系建設(shè)與實施方面強化財商等部門對業(yè)務(wù)風險管控的作用，進而控制企業(yè)風險，促進企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營可持續(xù)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]國際貨代；財商；風險管控

[DOI]1013939/jcnkizgsc201818095

國際貨代業(yè)務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，接受客戶委托，以委托人或自己的名義，組織辦理國際貨物運輸及相關(guān)業(yè)務(wù)并收取服務(wù)報酬。貨代行業(yè)由于進入門檻較低競爭異常激烈，為攬取貨源增強競爭力，通常要為客戶墊付海運費、拖車費、報關(guān)報檢費甚至關(guān)稅等，賬款采取月結(jié)、季節(jié)等方式，往往會形成賬款回收風險。在與客戶開展業(yè)務(wù)過程中，增加必要的風險保障措施，強化內(nèi)部制衡機制，是企業(yè)控制風險的重要手段之一。

1企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)

按照財政部等五部委聯(lián)合下發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，企業(yè)應(yīng)當建立健全內(nèi)部控制規(guī)范體系，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風險防范能力，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

企業(yè)要制訂內(nèi)部控制目標，合理保證企業(yè)經(jīng)營合規(guī)合法、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營活動盈利能力和管理效率，提升可持續(xù)發(fā)展能力。內(nèi)部控制的實施與建立要遵循全面、重要、制衡、適應(yīng)以及成本效益的原則，在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五個方面有效實施。

貨代企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施要立足實際，在全面分析企業(yè)各種風險的基礎(chǔ)上，遵循成本效益的原則，對應(yīng)收賬款、大額資金支付、外包業(yè)務(wù)等重點事項進行管控，制定應(yīng)收賬款管理、大額資金支付聯(lián)簽審批、外包業(yè)務(wù)招標比價等制度。

在應(yīng)收賬款管理制度中明確賬款回收責任部門及人員、信用額度及期限、擔保條件等，同時要明確應(yīng)收賬款的管理部門，監(jiān)督和檢查賬款的回收、考核以及處罰建議等。

大額資金支付要確定審批額度，對超過規(guī)定額度的資金支付，要按照“三重一大”的要求實行公司管理層聯(lián)簽審批。

外包業(yè)務(wù)要定期召開分供方評審會議，確定合格的分供方名錄，原則上各類外包采購業(yè)務(wù)只能從分供方名錄中選擇。

2某公司財商部門在企業(yè)內(nèi)部控制管理方面的主要工作21應(yīng)收賬款管理方面

ZH貨代公司內(nèi)部設(shè)置有集裝箱業(yè)務(wù)部、散雜貨業(yè)務(wù)部、財商管理部、綜合管理辦公室等業(yè)務(wù)和管理部室。財商管理部通過業(yè)務(wù)指導書以及合同條款對業(yè)務(wù)流程進行檢查和監(jiān)督，同時根據(jù)公司風控要求對應(yīng)收賬款制定管理辦法，并按照管理辦法對業(yè)務(wù)部門及人員進行考核管理。

由于業(yè)務(wù)部門對業(yè)績指標的追求，使其在與客戶談判時對賬款回收條件會做出讓步，如延長回款周期、放棄擔保等，這必將大大增加公司的風險。對此，某公司將財商人員對合同的審核予以前置，對合同條款進行初審，重點審核賬款回收條件、擔保措施等，涉及法律方面的問題需提交法務(wù)人員審核，最后將提出的審核建議供上級領(lǐng)導決策。在合同執(zhí)行過程中，財商人員嚴格按照合同條款監(jiān)督業(yè)務(wù)的執(zhí)行，將賬款回收與“放貨”“放單”手續(xù)相掛鉤，無財商人員的簽字業(yè)務(wù)部門無權(quán)“放貨”“放單”，通過內(nèi)部牽制的作用，避免應(yīng)收賬款的回收失去必要的擔保措施。對連續(xù)兩次超過賬款回收期的客戶，財商人員有權(quán)向上級反映，同時向客戶發(fā)出書面函件，告知其如果不能在賬期內(nèi)恢復正?；乜睿湫庞玫燃墝⒅匦伦龀鲈u價，直至信用條件降為“付款贖單”。

為增加財商人員工作主動性和責任意識，需將逾期賬款、回款率等與其績效獎金按適當比例掛鉤，制定必要的KPI考核指標參與考核。

22大額資金支付方面

某公司大額資金支付主要是受客戶委托墊付海關(guān)進口關(guān)稅、進口增值稅、鐵路運費等，一般所涉及的金額較大，因此在資金支付時必須結(jié)合客戶應(yīng)收賬款情況進行管控，而且為控制風險必須設(shè)定單一客戶墊款額度上限。

墊付的基本流程為，首先業(yè)務(wù)部門要求客戶出具書面的委托，對墊付的具體金額、墊付內(nèi)容期限以及相關(guān)承諾等予以明確。其次財商部門對客戶的信用條件進行審核，審核客戶當前的應(yīng)收賬款余額、所提供的擔保措施等，在滿足相關(guān)條件后，提交公司領(lǐng)導層審核批準。另外，按照確定的審批額度規(guī)定，當墊付金額超過標準時必須由公司領(lǐng)導層集體做出決策，財商部門方可辦理資金支付手續(xù)。

23外包業(yè)務(wù)管理方面

某公司外包業(yè)務(wù)主要是承擔物流運輸業(yè)務(wù)的協(xié)議車隊。外包業(yè)務(wù)的風險控制主要有兩點：一是外包方的選擇機制；二是外包方業(yè)務(wù)風險的規(guī)避轉(zhuǎn)移。

按照《外包業(yè)務(wù)管理制度》的規(guī)定，業(yè)務(wù)部門要對外包方進行實地考察，對其資質(zhì)、規(guī)模、業(yè)績、信譽等方面予以充分了解和掌握，并對考察結(jié)果形成評估意見提交公司外包業(yè)務(wù)評審小組，評審小組由財商人員、采購人員以及監(jiān)審人員組成，經(jīng)評審小組審核滿足條件的車隊被確定為合格的外包方，可以與公司簽訂年度協(xié)議，在一年內(nèi)公司發(fā)生的代理運輸業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)部門原則上只能從合格的外包方中選擇。外包業(yè)務(wù)的資格評審工作每年進行一次，對上年度的外包方履約、服務(wù)等工作情況進行評價，對不能滿足公司要求的予以剔除，同時考評新的外包方予以增補。

由于運輸業(yè)務(wù)特有的風險，產(chǎn)生貨損、延期等情況時有發(fā)生，除通過合同條款對風險進行轉(zhuǎn)移外，在運輸車隊自身購買必要的保險基礎(chǔ)上，業(yè)務(wù)部門要充分了解運輸貨物的貨值以及其他運輸風險，當存在高價值貨物或運輸風險較大的業(yè)務(wù)時，要求運輸車隊為本次運輸任務(wù)額外單獨購買保險，并明確受益人為某公司，從而規(guī)避公司的業(yè)務(wù)風險。

3分析討論

通過某公司在企業(yè)內(nèi)部控制建立和實施方面的具體工作，可以看到，財商部門作為內(nèi)部控制的部門發(fā)揮了重要作用，但同時受其所處的角度、位置以及自身的KPI指標考核等局限性，將影響對業(yè)務(wù)發(fā)展中所必須承受的風險的認識，有可能對業(yè)務(wù)開展產(chǎn)生一定的阻礙。

31作用

財商工作貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，在制定發(fā)展戰(zhàn)略、分析評估風險和做出決策等環(huán)節(jié)扮演著重要的角色。企業(yè)要為財商人員的工作提供便利和支持，全面吸收財商人員參與企業(yè)經(jīng)營管理。財商人員要利用自身的專業(yè)優(yōu)勢，在為企業(yè)“理好財、當好家”的同時，要把風險防控作為工作的重要方面，形成一道風險防范的屏障。利用內(nèi)部控制的制衡機制，限制、約束業(yè)務(wù)部門從事高風險業(yè)務(wù)，利用業(yè)務(wù)外包、保險等措施將風險進行轉(zhuǎn)移和規(guī)避。

32對業(yè)務(wù)的影響

由于任何事物都有其兩面性，財商人員站在自身的角度看待業(yè)務(wù)中的風險，不可避免地會放大風險帶來的危害和后果，而忽視與風險相伴的機遇。

在競爭激勵的市場環(huán)境中業(yè)務(wù)機會稍縱即逝，對合同協(xié)議的具體條款、措辭的反復修改以及審批環(huán)節(jié)冗長等因素對效率的影響是顯而易見的，這將有可能導致喪失業(yè)務(wù)機會，形成客戶的流失，影響企業(yè)的業(yè)績成長。

風險來自不確定性，不確定性帶來了不利影響，也帶來了機遇，如果能夠合理認識和有效管理企業(yè)風險，則有助于優(yōu)化企業(yè)資源配置，創(chuàng)造更大的價值。企業(yè)財商人員在克服自身的局限性的基礎(chǔ)上，努力提高對風險識別和風險評估的能力，通過控制措施和手段，盡可能減少和控制不利因素，促進企業(yè)的經(jīng)營風險可控，同時要認識到可能的業(yè)務(wù)發(fā)展機遇，提出建設(shè)性的風控意見，積極支持企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展。

參考文獻：

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