探析營改增稅制改革對路橋施工企業(yè)會計核算的影響

夏月明

【摘要】路橋施工企業(yè)隨著營改增稅制改革，給路橋施工企業(yè)帶來了諸多積極影響。為了促使其企業(yè)能夠保持穩(wěn)定發(fā)展態(tài)勢，路橋施工企業(yè)必須積極做好營改增政策的應對措施。

【關鍵詞】營改增；路橋施工企業(yè)；會計核算

隨著我國經(jīng)濟轉型的不斷加快，營改增稅制改革成為必然趨勢，但由于兩種稅種的本質(zhì)區(qū)別，稅制改革必然會給路橋施工企業(yè)的會計核算帶來重要的影響。基于此，文章將圍繞營改增稅制改革對路橋施工企業(yè)會計核算的影響方面展開詳細分析。

一、營改增政策對于路橋施工企業(yè)會計核算工作的影響

（一）對于會計科目的影響

面對營業(yè)稅和增值稅這兩種不同的稅種，施工企業(yè)也需要使用不同的稅收計量方法，設置出不同的會計科目和核算方法。通常來說，在繳納營業(yè)稅時，企業(yè)需要同時設計包含有應交營業(yè)稅和營業(yè)稅附加的會計科目，與此不同，增值稅則只需要在應交稅費之下，設置出會計核算的明細科目即可，如銷項稅額還有進項稅額等。在施工企業(yè)單位核算增值稅時，要相應地統(tǒng)計出明細科目下的相關數(shù)據(jù)信息。路橋施工企業(yè)單位設計的工程項目建設施工時間都比較長，同時施工項目中使用的資金數(shù)額相對比較大，這就需要企業(yè)單位進一步提升增值稅發(fā)票的管理工作質(zhì)量，提升相關會計人員的增值稅發(fā)票管理專業(yè)素質(zhì)標準，促進路橋施工企業(yè)單位的會計核算工作準確定和安全性。

（二）對于企業(yè)稅收核算的影響

營改增政策推出和落實實施之后，首先受影響的就是企業(yè)單位中的財務稅收核算工作。首先，營改增稅制的改革在一定程度上減少了路橋施工企業(yè)單位的納稅壓力，在營改增政策還沒有落實到位之前，使用得是原始的營業(yè)稅和增值稅并存的納稅制度，因此路橋施工企業(yè)單位在進行經(jīng)濟活動時難免會出現(xiàn)重復納稅的現(xiàn)象，增加了企業(yè)的納稅壓力。如在企業(yè)發(fā)展過程中需要進行工程建設，這時就需要購買一定的工程施工設備和施工材料，針對這些物資的購買，需要計算出繳納的增值稅務，而在工程項目施工完成之后，針對并沒有使用到的項目建設施工材料，還需要繳納一部分的營業(yè)稅，這就等于針對施工企業(yè)的同樣一件物品征收了兩種稅，增加了企業(yè)的稅收負擔。實行營改增稅制改革之后，施工企業(yè)在路橋工程施工企業(yè)單位購買的工程施工材料和施工設備都能夠利用稅額抵扣出產(chǎn)生的增值稅，消除了同時征收營業(yè)稅和增值稅的現(xiàn)象，在一定程度上減輕了路橋施工企業(yè)的稅收壓力。其次，是營改增政策的推出在一定程度上同樣會增加路橋施工企業(yè)的納稅壓力。路橋施工企業(yè)單位在繳納營業(yè)稅的同時，繳納比例是百分之三或者是百分之五，但是在后期營改增政策落實之后，增值稅產(chǎn)生的稅收比例是百分之十，在一定程度上提升了企業(yè)的稅務負擔。

（三）對企業(yè)收入和成本核算的影響

路橋施工企業(yè)單位的收入方式比較多樣化，如在施工建設過程中會產(chǎn)生貨物的銷售收入，還有勞務人員的收入以及項目的承包收入等。在工程建設過程中，路橋施工企業(yè)單位繳納的營業(yè)稅需要計算全部的收入和營業(yè)稅的稅率，而與營業(yè)稅繳納方式不同得是，增值稅計算需要分離價稅，在繳納過程中把收入和稅款都明確表明出來。路橋施工企業(yè)單位跟社會其他企業(yè)單位不同，在工程施工過程中購買的建筑設備和建筑材料量比較大，因此，在施工企業(yè)當中一大部分資金都屬于固定資金，在需要繳納營業(yè)稅時，施工企業(yè)則無法針對購買的機械設備和工程施工材料抵扣進項稅額，無形當中增加企業(yè)的資產(chǎn)購買成本。當施工企業(yè)繳納增值稅時，則相對得能夠降低企業(yè)成本。

二、營改增稅制改革對會計核算影響的應對措施

（一）強化稅務的統(tǒng)籌規(guī)劃，降低企業(yè)稅收負擔

營改增的稅制改革政策對于施工企業(yè)來說可以很好地規(guī)避對企業(yè)重復征稅的現(xiàn)象發(fā)生，但同時稅收比率的提高，也可能導致企業(yè)稅收負擔的加重。因此，為了有效降低施工企業(yè)的稅收負擔，企業(yè)內(nèi)部應積極配合增值稅的改革辦法，對企業(yè)內(nèi)部的稅務工作進行有效統(tǒng)籌。強化稅務的統(tǒng)籌規(guī)劃工作可以分為以下幾個步驟進行：第一，制定或完善稅務統(tǒng)籌規(guī)劃的相關管理程序，使其與稅制改革相適應，這樣就能夠使企業(yè)在進行營改增的改革時能夠高效地進行統(tǒng)籌工作，從而避免工作的無序化；第二，招聘專業(yè)素質(zhì)較高的人員或者對現(xiàn)有人員進行培訓，只有具有高水準的人員才能夠使得工作高效有序地進彳亍；第三，及時對稅務統(tǒng)籌過程中的工作進行監(jiān)督控制，監(jiān)督的目的是防止工作偏離既定的工作程序，而控制是對工作的失誤進行及時地糾偏，有效地監(jiān)管控制，能夠保證企業(yè)有序運行。

（二）優(yōu)化采購流程

路橋施工企業(yè)單位要遵守法律規(guī)范，提升會計核算的準確性。施工企業(yè)在工程之前需要購買大量的設備和材料，很多時候為了能夠減少路橋施工企業(yè)單位的稅收壓力，會在施工中選擇小規(guī)模的納稅人企業(yè)單位，缺少了良好的質(zhì)量保證。在實行營改增政策之后，企業(yè)單位可以選擇高質(zhì)量的設備資源供應商，使用工程材料稅款進行抵扣，能夠有效提升工程建設質(zhì)量，減少了稅收負擔。

三、結論

路橋施工企業(yè)要重視營改增稅制改革政策給路橋施工企業(yè)單位產(chǎn)生的影響，積極做好營改增政策的應對措施，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。