關(guān)于改進(jìn)施工企業(yè)項目財務(wù)管控的幾點建議

摘 要：財務(wù)管控是企業(yè)經(jīng)營管理活動的重要部分，尤其對于施工企業(yè)來說，存在工程項目多、施工地點分散、項目財務(wù)人員實行委派制度的特點，導(dǎo)致項目財務(wù)人員管理分散，執(zhí)行企業(yè)財務(wù)制度的力度不一，效果不明顯，很難達(dá)到預(yù)期的財務(wù)管控效能。本文通過對目前施工企業(yè)項目財務(wù)管控普遍存在問題及原因的剖析，就如何進(jìn)一步做好施工企業(yè)項目財務(wù)管控工作提出了相應(yīng)的對策建議。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；項目財務(wù)管控；建議

一、引言

在當(dāng)前的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，施工企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了深刻的變化，以往的粗放式的財務(wù)管控模式已經(jīng)很難適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展要求，也很難跟上日益激烈的行業(yè)發(fā)展趨勢。為此，施工企業(yè)在項目財務(wù)管控方面，需要對現(xiàn)行的財務(wù)管控模式進(jìn)行深入地研究和思考，積極地創(chuàng)新完善財務(wù)管控模式。應(yīng)從以下幾個方面入手 ：強(qiáng)化施工項目財務(wù)策劃的管理，根據(jù)施工合同條款和項目所處環(huán)境實際情況進(jìn)行分析并提出對策；重視施工項目現(xiàn)金流的管理，根據(jù)施工承包合同和計量結(jié)算情況合理預(yù)計資金收支，在制定整體資金預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)工程進(jìn)度詳細(xì)分解資金預(yù)算，制定資金計劃，主要目標(biāo)是要實現(xiàn)項目現(xiàn)金流入大于流出，從而促進(jìn)施工企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化 ；深化施工項目成本的管理，依據(jù)項目標(biāo)后預(yù)算進(jìn)行深入分析分解，從而采取有力措施加強(qiáng)日常成本管理，從根本上降低企業(yè)的成本，達(dá)成既定的成本控制目標(biāo) ；加大對項目財務(wù)人員的管理，通過制度約束，人員激勵考核等手段提高財務(wù)人員工作能力，進(jìn)而提高項目財務(wù)管控的水平。

二、目前項目財務(wù)管控普遍存在的問題

（一）項目初始財務(wù)工作安排不全面

施工企業(yè)新接項目進(jìn)場需編制項目策劃書。策劃書對于施工方面的要求十分詳細(xì)，但對于財務(wù)管控方面的策劃卻沒有具體要求。財務(wù)人員初到一個新的市場，對項目所在地相關(guān)稅收政策、工程竣工審計側(cè)重點以及業(yè)主資金管理模式不甚了解，因而簡單的財務(wù)策劃編制往往不切實際，通常沒有進(jìn)行項目整體資金收入分配預(yù)測、稅務(wù)籌劃，未針對區(qū)域市場審計特點制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，未進(jìn)行相關(guān)內(nèi)部控制作用評估和識別分析風(fēng)險源等。

（二）項目經(jīng)營過程中財務(wù)管控存在缺陷

項目資金管理存在較大問題。資金計劃是項目資金管理的起點，項目資金計劃的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到企業(yè)資金集中安排使用。項目目前普遍存在資金計劃編制不認(rèn)真，資金支付申請上報不及時規(guī)范，利用預(yù)結(jié)算和預(yù)點收等手段增加債務(wù)余額，資金使用嚴(yán)重偏離資金計劃等，無計劃支付，超申請支付，超付或預(yù)付，未申請即支付等情況。導(dǎo)致企業(yè)無法進(jìn)行資金的統(tǒng)籌安排，增加了資金集中的難度，增加不必要的財務(wù)費(fèi)用和利息支出。

三、當(dāng)前施工企業(yè)項目財務(wù)管控存在的存在問題原因分析

（一）項目沒有形成系統(tǒng)化的財務(wù)管控模式

施工企業(yè)前幾年經(jīng)歷了大規(guī)模擴(kuò)張，高速發(fā)展的階段，原有的財務(wù)人員數(shù)量不足，人員緊缺現(xiàn)象嚴(yán)重，由此導(dǎo)致項目財務(wù)人員配備較少，不得不將主要精力集中于日常業(yè)務(wù)資料收集核算，僅僅能滿足會計核算的需要，沒有進(jìn)一步延伸財務(wù)管理的職能。同時對于項目相關(guān)的風(fēng)險評估和內(nèi)部控制也沒有進(jìn)行全面的考慮，財務(wù)風(fēng)險防范意識差。未建立完整的財務(wù)管控流程，在實現(xiàn)財務(wù)管控模式構(gòu)建和應(yīng)用的過程中，會面臨來自市場行情變化、業(yè)主資金管理要求的變化、稅務(wù)審計規(guī)定的變化等。其中任何一項變化都會對項目財務(wù)管理的提升發(fā)展造成較為嚴(yán)重的影響。

（二）對企業(yè)更新的財務(wù)制度執(zhí)行不力

隨著企業(yè)的發(fā)展和相關(guān)法律法規(guī)的變化，企業(yè)的財務(wù)制度也在逐漸更新。如會計核算方式、會計科目的適用范圍、備用金管理制度、票據(jù)報銷制度、應(yīng)收款項的回收、資金支付、資金集中制度、資金支付管理、預(yù)計總收入和預(yù)計總成本的編制等。制度的更新是為了財務(wù)管理得到更好地實行，進(jìn)一步實現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范化。但是由于項目財務(wù)人員相關(guān)知識培訓(xùn)較少，長期形成的固定思維模式及不重視的態(tài)度，新的財務(wù)制度沒有得到徹底的執(zhí)行，由此導(dǎo)致實際執(zhí)行和制度要求兩層皮的局面。

（三）項目財務(wù)管理與企業(yè)財務(wù)管理沒有得到有效的銜接

項目財務(wù)部門應(yīng)該在企業(yè)財務(wù)部門的指導(dǎo)和監(jiān)督下進(jìn)行工作，使企業(yè)財務(wù)部門及時掌握項目相關(guān)財務(wù)的各項重大事項。但在實際情況中存在沒有加強(qiáng)項目財務(wù)管理和監(jiān)督建立良好有序的管理制度，充分發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督管理作用的情況。沒有按照企業(yè)財務(wù)管理要求及時匯報工作中遇到的問題和存在的風(fēng)險。沒有完全按照企業(yè)要求進(jìn)行各項會計核算，歸集項目成本，進(jìn)行經(jīng)營活動成本分析，防范各項財務(wù)風(fēng)險。沒有完全按照要求圍繞項目的成本核算、內(nèi)部控制、資金管理等開展工作。沒有完全真實地給企業(yè)財務(wù)部門提供真實可靠地項目成本、利潤目標(biāo)執(zhí)行情況的信息。

四、改進(jìn)項目財務(wù)管控工作的幾點建議

（一）加強(qiáng)項目財務(wù)管控基礎(chǔ)工作

項目財務(wù)策劃應(yīng)作為一個項目財務(wù)管理的指導(dǎo)書。將財務(wù)策劃工作作為項目財務(wù)管理的起點，在企業(yè)統(tǒng)一指導(dǎo)下，對外充分調(diào)查搜集項目所面臨的市場環(huán)境如稅務(wù)、審計環(huán)境、項目業(yè)主的管理模式、資金撥付方式、資金支付監(jiān)督方式等信息，分析其中的有利因素和不利因素，以及在執(zhí)行過程中可能存在的各種風(fēng)險，并對應(yīng)制定相應(yīng)的防范措施和控制手段。將資金策劃作為財務(wù)策劃工作的重點，根據(jù)合同造價預(yù)測整體項目資金流入，再根據(jù)項目施工策劃中的項目工期和產(chǎn)值進(jìn)度預(yù)計各月資金流入，同時對應(yīng)預(yù)測項目整體和各階段的資金流出，由此得出項目整體工期內(nèi)各階段的資金余量。

（二）強(qiáng)化財務(wù)管控制度化管理工作

近幾年，隨著施工行業(yè)所面臨的環(huán)境變化和相關(guān)會計準(zhǔn)則的變化，施工企業(yè)的相關(guān)財務(wù)管理制度在隨之更新，各種業(yè)務(wù)處理方式和會計核算辦法也都發(fā)生了改變，重點強(qiáng)化在內(nèi)部流程方面的控制。更新的制度大多以文件形式下發(fā)，顯得比較零散，不成系統(tǒng)，建議企業(yè)財務(wù)部門匯編新的財務(wù)制度手冊，并推行至項目遵照執(zhí)行，從企業(yè)層面加大日常監(jiān)督檢查的密度，以免項目在執(zhí)行過程中產(chǎn)生松懈現(xiàn)象。同時項目財務(wù)部門應(yīng)及時按照企業(yè)新財務(wù)制度作出相應(yīng)的改變，要在項目相關(guān)部門和人員中以培訓(xùn)方式更新普及財務(wù)管理新制度，新流程，使得員工思想中對財務(wù)制度形成一定的認(rèn)識。由此形成企業(yè)各項目會計核算工作整齊劃一的局面。

（三）加強(qiáng)成本核算和分析方面的管理工作目前，項目成本核算和分析的工作通常主要集中在合同部門，項目財務(wù)部門只是簡單的進(jìn)行成本的歸集工作。項目財務(wù)人員只清楚項目已發(fā)生成本的數(shù)額，不清楚成本發(fā)生的原因和將要發(fā)生成本的數(shù)額，由此導(dǎo)致從財務(wù)角度無法進(jìn)行成本分析，無法核算項目整體的經(jīng)營狀況。因此，財務(wù)部門從項目進(jìn)場開始應(yīng)根據(jù)合同造價建立預(yù)計總收入和預(yù)計總成本臺賬。預(yù)計總成本建議會同項目工程、合同、機(jī)料等部門依照標(biāo)后預(yù)算分解成工、料、機(jī)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等模塊。預(yù)計總成本各模塊中也應(yīng)設(shè)計變更索賠成本模塊，將對應(yīng)發(fā)生的成本費(fèi)用按照工、料、機(jī)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等進(jìn)行統(tǒng)計，以區(qū)分初始的合同成本。收入和成本臺賬中單列已完成產(chǎn)值和已發(fā)生成本，期末將已完成產(chǎn)值和已發(fā)生成本和總收入總成本進(jìn)行對比，分析成本發(fā)生是否有無異常，發(fā)現(xiàn)異常后及時示警，以便補(bǔ)救和糾正，以此做到項目經(jīng)營狀況的實時掌控。

（四）加強(qiáng)財務(wù)人員的績效考核工作

建議從強(qiáng)化財務(wù)人員的責(zé)任心入手，依據(jù)崗位職責(zé)范圍加強(qiáng)考核財務(wù)人員的盡職情況，對于不稱職或不盡職的人員，從企業(yè)財務(wù)部層面予以加強(qiáng)監(jiān)督和指導(dǎo)，要求其加大就其本職工作向企業(yè)匯報的頻率。同時，企業(yè)財務(wù)部加大對其發(fā)生業(yè)務(wù)的在線審核力度，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)其違反規(guī)定尤其是資金管理方面的規(guī)定時，逐步采取警告、誡勉談話、影響年終評優(yōu)、嚴(yán)重者調(diào)離現(xiàn)崗位等措施。

五、結(jié)論

項目財務(wù)管控工作是施工企業(yè)項目管理工作的一項基本內(nèi)容，在落實施工項目的具體實踐中，施工企業(yè)要結(jié)合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)的經(jīng)營實際，積極探索和建立一套行之有效的財務(wù)管控模式運(yùn)行機(jī)制，并在工作過程中不斷發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，著力提升企業(yè)財務(wù)管控模式的運(yùn)行效率和質(zhì)量。

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作者簡介：

王榕，1993年8月22日 ，女 ，安徽省桐城市女，專業(yè)：會計專碩，研究方向：審計.