技術(shù)性證據(jù)的審查過(guò)程及細(xì)節(jié)
——以孫某非法吸收公眾存款案司法會(huì)計(jì)審查為例

文◎隆革新

技術(shù)性證據(jù)是為解決訴訟活動(dòng)中的專門(mén)技術(shù)問(wèn)題，由鑒定人或具有專門(mén)知識(shí)的人運(yùn)用科學(xué)技術(shù)手段和方法，收集、鑒別證據(jù)所形成的鑒定書(shū)、檢驗(yàn)報(bào)告等證據(jù)材料。技術(shù)性證據(jù)審查是檢察技術(shù)部門(mén)根據(jù)案件承辦部門(mén)委托，指派檢察技術(shù)人員或聘請(qǐng)有專門(mén)知識(shí)的人對(duì)辦案中涉及的技術(shù)性證據(jù)的合法性、科學(xué)性、客觀性、規(guī)范性等進(jìn)行審查，并提出審查意見(jiàn)的活動(dòng)。技術(shù)性證據(jù)審查的對(duì)象包括結(jié)論性證據(jù)和非結(jié)論性證據(jù)兩類。對(duì)結(jié)論性證據(jù)重點(diǎn)審查是否具備科學(xué)性和可靠性，對(duì)非結(jié)論性證據(jù)，重點(diǎn)審查是否具備完備性以及是否存在矛盾等方面。

技術(shù)性證據(jù)審查工作流程包括審查的啟動(dòng)、程序?qū)彶椤I(yè)審查、制作技術(shù)性證據(jù)審查文書(shū)、技術(shù)性證據(jù)審查的立卷、歸檔、管理等。針對(duì)檢察業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)技術(shù)性證據(jù)審查往往由于專業(yè)知識(shí)不足，無(wú)力審查或過(guò)于相信卷內(nèi)已有的技術(shù)性證據(jù)，僅作形式審查等問(wèn)題，下文以孫某非法吸收公眾存款案為例，詳細(xì)介紹檢察技術(shù)人員對(duì)技術(shù)性證據(jù)專業(yè)審查的經(jīng)過(guò)。

一、基本案情

2007年至2015年期間，孫某在未經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)情況下，以重慶吉納汽車配件有限公司差流動(dòng)資金及購(gòu)買土地、幫朋友借款等為由，以每月1%-5%不等的高額利息為誘餌，通過(guò)口口宣傳，以人傳人等宣傳方式向社會(huì)公眾非法吸收資金1.7億余元，由于資金鏈斷裂，無(wú)法向社會(huì)公眾還款付息。2015年5月25日，孫某到L縣公安局投案自首。L縣公安局受理此案后，委托L縣金點(diǎn)子財(cái)務(wù)咨詢有限公司對(duì)重慶吉納汽車配件有限公司及孫某個(gè)人資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，并出具清理報(bào)告書(shū)。L縣公安局對(duì)此案?jìng)刹榻K結(jié)后，以孫某涉嫌非法吸收公眾存款的對(duì)象68人、數(shù)額13532.05萬(wàn)元、給存款人造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額10990.32萬(wàn)元移送L縣人民檢察院審查起訴。L縣人民檢察院起訴書(shū)認(rèn)定：截止2015年5月，孫某涉嫌向53余名借款人非法吸收資金5409.29萬(wàn)元。2016年，L縣人民法院判決：孫某向38名借款人非法吸收資金5732.28萬(wàn)元，除已支付的部分借款本息1033.14萬(wàn)元外，尚欠借款本金4699.14萬(wàn)元。2016年10月，孫某不服法院判決，申請(qǐng)上訴，理由是：一審判決認(rèn)定的數(shù)額是以債權(quán)人提供的借條為依據(jù)的，借條金額實(shí)際上是包括本金和利息累計(jì)起來(lái)寫(xiě)的，不是實(shí)際借款的金額。實(shí)際借款金額是債權(quán)人通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬進(jìn)行的，應(yīng)以銀行轉(zhuǎn)賬流水打款憑據(jù)作為計(jì)算依據(jù)。真實(shí)的非法吸收公眾存款金額是2747萬(wàn)元。重慶市人民檢察院第二分院收到孫某的上訴材料后，調(diào)取了該案的所有卷宗，并對(duì)孫某非法吸收公眾存款案中的相關(guān)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行司法會(huì)計(jì)技術(shù)性證據(jù)審查。

二、司法會(huì)計(jì)審查的過(guò)程及細(xì)節(jié)

（一）審查受理

二分院檢察官受理孫某非法吸收公眾存款案后，首先向技術(shù)人員口頭咨詢?nèi)绾芜M(jìn)行司法會(huì)計(jì)技術(shù)性證據(jù)審查，得到技術(shù)人員的口頭答復(fù)。而后，該案的檢察官為了便于正確地運(yùn)用證據(jù)，證明或判明案情，要求技術(shù)人員出具書(shū)面技術(shù)性證據(jù)審查報(bào)告。技術(shù)人員通過(guò)與該案檢察官的溝通，了解到該案需要技術(shù)人員解決的問(wèn)題是：L縣公安局、檢察院、法院以及孫某本人對(duì)非法吸收或者變相吸收公眾存款的對(duì)象、數(shù)額、給存款人造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額認(rèn)定不一致，需要指出產(chǎn)生差異的原因。爾后由技術(shù)人員協(xié)助檢察官確定委托審查事項(xiàng)。

（二）確定委托審查事項(xiàng)

該案的檢察官結(jié)合案情，提出了委托技術(shù)部門(mén)審查的具體要求：（1）對(duì)一審判決認(rèn)定的非吸數(shù)額（借條、銀行憑證）清理比對(duì)，列出清單;（2）審查非吸數(shù)額是否正確;（3）對(duì)非吸數(shù)額的認(rèn)定提出專業(yè)性審查意見(jiàn)。由于該案卷材料未掃描，不便于移送交付送審，邀請(qǐng)技術(shù)人員到案卷存放地點(diǎn)審查相關(guān)卷宗材料。

（三）確定送檢材料

本案技術(shù)人員接到技術(shù)性證據(jù)審查通知后，首先聽(tīng)取了二審案件檢察官對(duì)案情及已有材料情況的介紹，了解到該案審查的具體目的和要求后，發(fā)現(xiàn)該案既有對(duì)結(jié)論性證據(jù)的審查、同時(shí)又有對(duì)非結(jié)論性證據(jù)的審查。據(jù)此，首先確定了具體的送檢材料，包括：（1）L縣金點(diǎn)子財(cái)務(wù)咨詢有限公司出具的重慶吉納汽車配件有限公司及孫某個(gè)人資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)清理報(bào)告書(shū)1本；（2）L縣公安局孫某非法吸收公眾存款案文書(shū)卷1本；（3）L縣公安局孫某非法吸收公眾存款案?jìng)刹榫?8本；（4）L縣法院訴訟卷1本，包括重慶市L縣人民法院刑事判決書(shū)，L縣人民檢察院起訴書(shū)。其次，要求L縣公安局補(bǔ)充收集該案做檢驗(yàn)、鑒定需要的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料。

（四）擬定審查方案

由于L縣公安局、檢察院、法院以及孫某對(duì)非法吸收公眾存款的數(shù)額各持己見(jiàn)，孫某上訴案的檢察官要求對(duì)孫某非法吸收公眾存款案進(jìn)行技術(shù)性證據(jù)審查，提出書(shū)面審查意見(jiàn)。對(duì)此，我們?cè)诔浞致?tīng)取各方情況介紹后，擬定了該案的具體審查方案：

首先，確定審查對(duì)象的重點(diǎn)范圍。對(duì)L縣金點(diǎn)子財(cái)務(wù)咨詢有限公司出具的重慶吉納汽車配件有限公司及孫某個(gè)人資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)清理報(bào)告書(shū)的審查，重點(diǎn)審查結(jié)論事項(xiàng)的范圍、結(jié)論的事實(shí)依據(jù)是否充分。對(duì)二審檢察官提供的司法結(jié)論文書(shū)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料證據(jù)及相關(guān)案件材料等非結(jié)論性證據(jù)審查，重點(diǎn)審查證據(jù)完備性以及是否存在矛盾等方面。

其次，確定審查的任務(wù)和具體方法。本案的審查任務(wù)分為兩個(gè)方面：一是對(duì)L縣金點(diǎn)子財(cái)務(wù)咨詢有限公司出具的重慶吉納汽車配件有限公司及孫某個(gè)人資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)清理報(bào)告書(shū)的審查；二是對(duì)孫某非法吸收公眾存款案案卷中立案文書(shū)、L縣公安局編制的孫某非法吸收公眾存款案一覽表、起訴書(shū)、判決書(shū)等司法結(jié)論文書(shū)中有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事實(shí)的記述審查。對(duì)結(jié)論性證據(jù)的審查主要采取核對(duì)、復(fù)算等方法，對(duì)非結(jié)論性證據(jù)的審查主要證據(jù)目錄法、證據(jù)列示法和核對(duì)法。

（五）實(shí)施審查程序

首先，明確非法吸收公眾存款案辦案中訴訟標(biāo)準(zhǔn)。我們收集非法吸收公眾存款案的法律、法規(guī)以及相關(guān)的司法解釋，明確相關(guān)法律法規(guī)、司法解釋對(duì)非法吸收或者變相吸收公眾存款的對(duì)象、數(shù)額、給存款人造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額的認(rèn)定依據(jù)以及認(rèn)定方法等。

其次，明確非法吸收公眾存款案各辦案環(huán)節(jié)的舉證責(zé)任。非法吸收公眾存款案舉證責(zé)任單位為L(zhǎng)縣公安局。明確指出L縣公安局在該案中的取證范圍、取證方法上存在的瑕疵，并要求提供補(bǔ)充偵查后的相關(guān)材料。

最后，我們采用ExceL縣電子表格編制了證據(jù)目錄表，逐一對(duì)L縣金點(diǎn)子財(cái)務(wù)咨詢有限公司出具的《重慶吉納汽車配件有限公司及孫某個(gè)人資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)清理報(bào)告書(shū)》、L縣公安局編制的孫某非法吸收公眾存款案一覽表、L縣人民檢察院的起訴書(shū)、L縣人民法院的判決書(shū)以及該案中的會(huì)計(jì)資料證據(jù)等進(jìn)行排列、制作。證據(jù)目錄表包括頁(yè)碼、證據(jù)提供者、證據(jù)名稱、證據(jù)內(nèi)容、時(shí)間及備注。

采用證據(jù)列示法，根據(jù)案卷中司法結(jié)論對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事實(shí)各具體情節(jié)的記述，列示出證明各具體情節(jié)所需要的證據(jù)。確認(rèn)應(yīng)補(bǔ)充收集的證據(jù)名稱和內(nèi)容、確認(rèn)有無(wú)遺漏應(yīng)當(dāng)認(rèn)定的案件事實(shí)或重要情節(jié)。

采用核對(duì)法，通過(guò)閱卷，核對(duì)案卷中的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料證據(jù)是否齊全，證明案件中的某一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料證據(jù)是否全部收集入卷；表達(dá)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事實(shí)的證據(jù)之間有無(wú)矛盾；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料證據(jù)與已認(rèn)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事實(shí)是否相符；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料證據(jù)中的有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算結(jié)果是否正確等等。

我們對(duì)孫某相關(guān)銀行賬及個(gè)人銀行卡編制表格進(jìn)行核對(duì)，具體項(xiàng)目參見(jiàn)表一、表二、表三和表四。另外，還對(duì)孫某非法吸收公眾存款涉及的人員情況列表分析，見(jiàn)表五。

（六）出具審查意見(jiàn)

我們依據(jù)最高人民法院《關(guān)于審理非法集資刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》和最高人民法院、最高人民檢察院、公安部《關(guān)于辦理非法集資刑事案件適用法律若干問(wèn)題的意見(jiàn)》的有關(guān)規(guī)定，審查卷內(nèi)材料后認(rèn)為：一是偵查機(jī)關(guān)收集證據(jù)時(shí)，對(duì)非法吸收或者變相吸收公眾存款的對(duì)象和數(shù)額，不是以孫某所吸收的資金全額為范圍來(lái)認(rèn)定，而是以孫某無(wú)法償還的本息部分為范圍來(lái)認(rèn)定的；二是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料證據(jù)所記述的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事實(shí)與司法結(jié)論所記述的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事實(shí)之間有差異，偵查機(jī)關(guān)對(duì)債權(quán)人的資金如何轉(zhuǎn)賬到孫某賬上、孫某如何支付債權(quán)人的本息情況都無(wú)具體取證說(shuō)明；三是證據(jù)收集不齊，沒(méi)有全面收集孫某、孫某前妻、重慶吉納汽車配件有限公司程某某個(gè)人、提供借條的債權(quán)人和重慶吉納汽車配件有限公司書(shū)面合同、銀行賬戶交易記錄、會(huì)計(jì)憑證及會(huì)計(jì)賬簿、資金收付憑證等相關(guān)證據(jù)。由于取證的范圍認(rèn)定不一致、書(shū)證不齊等原因，L縣公安局、檢察院、法院以及孫某本人對(duì)非法吸收或者變相吸收公眾存款的對(duì)象、數(shù)額、給存款人造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額認(rèn)定不一致。因此，建議重新認(rèn)定孫某非法吸收或者變相吸收公眾存款的對(duì)象、數(shù)額、給存款人造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額。

表一：孫某相關(guān)銀行卡及賬號(hào)清理表

表二：孫某存放在祝清處的銀行卡

表三：債權(quán)人提供的孫某的銀行賬戶

表四：重慶吉納汽車配件有限公司銀行賬戶

三、技術(shù)性證據(jù)審查工作的體會(huì)和建議

（一）轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識(shí)技術(shù)性證據(jù)審查作為法律監(jiān)督手段的重要性

辦案人員雖然本身應(yīng)當(dāng)具備審查各種證據(jù)的能力，在大部分情形中并不需要提供審查證據(jù)方面的訴訟協(xié)助，但是，當(dāng)訴訟中反映的證據(jù)既包括有結(jié)論性意見(jiàn)的證據(jù)，又包含有各種非結(jié)論性證據(jù)時(shí)，有的辦案人員審查這些證據(jù)時(shí)，專業(yè)能力不足就捉襟見(jiàn)肘了。由于結(jié)論性證據(jù)和非結(jié)論性證據(jù)證據(jù)的性質(zhì)、內(nèi)容、和證明的方式不同，對(duì)其審查的內(nèi)容和方法存在差異，有些內(nèi)容是由專業(yè)人員經(jīng)過(guò)專業(yè)判斷形成的，當(dāng)案件存在大量專門(mén)性問(wèn)題的時(shí)候，辦案人員需要各方面的協(xié)助。因此，辦案人員應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變觀念，提高對(duì)技術(shù)性證據(jù)審查時(shí)保證案件質(zhì)量有效方式的認(rèn)知，增強(qiáng)對(duì)技術(shù)性證據(jù)審查時(shí)保證案件質(zhì)量的剛性需要的認(rèn)同。

表五:孫某上訴案明細(xì)表

（二）轉(zhuǎn)變態(tài)度，充分發(fā)揮檢察技術(shù)人員在技術(shù)性證據(jù)審查中“技術(shù)監(jiān)督”的主動(dòng)性

技術(shù)性證據(jù)審查意見(jiàn)書(shū)雖然不具備法定證據(jù)的意義，但是技術(shù)性證據(jù)審查意見(jiàn)可以幫助公訴人正確的運(yùn)用證據(jù)、證明或者判明案情。檢察技術(shù)人員要把“技術(shù)監(jiān)督”的觀念貫穿于技術(shù)性證據(jù)審查的始終，在強(qiáng)化對(duì)技術(shù)性證據(jù)、材料進(jìn)行專業(yè)審查的同時(shí)，更加注重其程序性、規(guī)范性的審查，主動(dòng)與業(yè)務(wù)部門(mén)聯(lián)系，以實(shí)現(xiàn)通過(guò)技術(shù)性證據(jù)審查進(jìn)行法律監(jiān)督的目的。

（三）建章立制，提高證據(jù)審查作為法律監(jiān)督手段的實(shí)戰(zhàn)能力

業(yè)務(wù)部門(mén)與技術(shù)部門(mén)應(yīng)建立證據(jù)合作審查機(jī)制，實(shí)現(xiàn)技術(shù)性證據(jù)審查的“雙保險(xiǎn)”。把技術(shù)性證據(jù)審查納入辦案業(yè)務(wù)流程，承辦案件的檢察官在辦案中，對(duì)凡涉及技術(shù)性證據(jù)的，應(yīng)通過(guò)統(tǒng)一業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)移送至檢察技術(shù)部門(mén)。根據(jù)辦案需要，檢察技術(shù)人員可以協(xié)助檢察官出庭參與訴訟，發(fā)表相關(guān)意見(jiàn)；與此同時(shí)，檢察技術(shù)部門(mén)若發(fā)現(xiàn)司法鑒定機(jī)構(gòu)出具的鑒定意見(jiàn)存在錯(cuò)誤或虛假，可對(duì)該機(jī)構(gòu)進(jìn)行法律督察，從而對(duì)司法鑒定機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效的外部監(jiān)督，改變這類機(jī)構(gòu)監(jiān)督僅靠行業(yè)自律和案件評(píng)查的現(xiàn)狀。業(yè)務(wù)部門(mén)與技術(shù)部門(mén)建立證據(jù)合作審查機(jī)制,使得檢察技術(shù)與其他檢察工作構(gòu)成了一個(gè)有機(jī)整體，是檢察機(jī)關(guān)履行偵查監(jiān)督、執(zhí)行監(jiān)督等職能的重要手段。