實(shí)施“四不、三實(shí)”全面提升業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行水平

王軍霞

【摘 要】隨著“四不、三實(shí)”群眾路線的提出，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算管理提出了更高的要求。在中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，推行全面預(yù)算考核系統(tǒng)的應(yīng)用，對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要的推動(dòng)意義，要結(jié)合實(shí)際從問(wèn)題出發(fā)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算管理的有效控制。

【Abstract】With the mass line of "Four No and Three Implementation" being put forward， higher requirements are put forward for the management of enterprise business budget， and the application of comprehensive budget assessment system in the development process of small and medium-sized enterprises is carried out. It is of great significance to promote the development of enterprises. It is necessary to realize the effective control of business budget management based on the actual problems.

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；業(yè)務(wù)預(yù)算；考核系統(tǒng)

【Keywords】enterprise； business budget； assessment system

【中圖分類號(hào)】F275 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2018）04-0082-02

1 引言

“四不、三實(shí)”群眾路線是黨在新時(shí)期提出的加強(qiáng)企事業(yè)單位科學(xué)化管理的新風(fēng)向。為有效轉(zhuǎn)變我國(guó)中小企業(yè)項(xiàng)目收入“重安排、輕執(zhí)行”的現(xiàn)狀，全面提升企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行水平已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)管理過(guò)程中亟待解決的問(wèn)題。企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確理解全面預(yù)算在企業(yè)管理過(guò)程中發(fā)揮的作用，并引導(dǎo)財(cái)務(wù)部門在全面預(yù)算體系中更深入地參與管控，有效推動(dòng)效益預(yù)算，提升投入產(chǎn)出比重。在“四不、三實(shí)”路線指引下，加強(qiáng)對(duì)全面提升業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行水平的研究，對(duì)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

2 全面預(yù)算的作用

首先，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行全面預(yù)算管理能夠有效控制運(yùn)營(yíng)和生產(chǎn)成本，對(duì)于企業(yè)而言，實(shí)現(xiàn)盈利是最基本的發(fā)展目標(biāo)，而對(duì)成本的有效控制也就意味著企業(yè)能夠在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位，進(jìn)而獲取更高的利潤(rùn)。通過(guò)全面預(yù)算管理，企業(yè)的收支項(xiàng)目都能得到有效的反映，財(cái)務(wù)部門可結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)節(jié)，并針對(duì)當(dāng)前企業(yè)管理存在的問(wèn)題進(jìn)行成本控制，提高企業(yè)效益。其次，企業(yè)全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。由于企業(yè)的績(jī)效管理能夠在全面預(yù)算的統(tǒng)一調(diào)控下得到量化，進(jìn)而與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，制訂出更為專業(yè)和實(shí)用的戰(zhàn)略調(diào)整方案。最后，全面預(yù)算管理有利于實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。全面預(yù)算管理能夠?qū)⑵髽I(yè)管理過(guò)程中各種數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度，進(jìn)而通過(guò)數(shù)據(jù)化整合，實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)有資源的合理分配。全面預(yù)算管理能夠在中小企業(yè)管理過(guò)程中，通過(guò)對(duì)資源的有效量化對(duì)有限的資源進(jìn)行分配，真正意義上驗(yàn)證了企業(yè)管理“物盡其用”的原則，有效改善了企業(yè)資源浪費(fèi)的現(xiàn)象[1]。

3 中小企業(yè)構(gòu)建全面預(yù)算體系的方法

3.1 提升全面預(yù)算編制的科學(xué)性

企業(yè)構(gòu)建全面預(yù)算體系是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，為保障企業(yè)預(yù)算編制體系的有效運(yùn)行，應(yīng)當(dāng)首先保障編制全面預(yù)算工作的科學(xué)性。首先，參與編制的管理人員要獨(dú)立參與計(jì)劃，構(gòu)建相應(yīng)的準(zhǔn)入制度，杜絕因人為原因?qū)е碌挠?jì)算失誤引發(fā)的計(jì)劃漏洞和編制模式錯(cuò)誤；其次，企業(yè)在編制全面預(yù)算體系的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)促使固定預(yù)算、動(dòng)態(tài)預(yù)算等多種編制形式的有機(jī)結(jié)合，并依據(jù)各自企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，構(gòu)建出最為科學(xué)完善的預(yù)算管理辦法，保障各子項(xiàng)目之間的互動(dòng)和有效協(xié)調(diào)。最后，企業(yè)在完成預(yù)算編制后，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循設(shè)計(jì)方案對(duì)管理模式進(jìn)行落實(shí)，保障各項(xiàng)計(jì)劃用到實(shí)處，進(jìn)而確保全面預(yù)算編制系統(tǒng)的適用性，使企業(yè)的發(fā)展脈絡(luò)嚴(yán)格遵循預(yù)算編制對(duì)資源的配給方案，提升全面預(yù)算編制的有效性[2]。

3.2 完善全面預(yù)算考核機(jī)制

中小企業(yè)構(gòu)建全面預(yù)算體系的另一個(gè)關(guān)鍵是建立健全完善的預(yù)算考核機(jī)制。建設(shè)考核機(jī)制的目的在于，首先企業(yè)的預(yù)算管理機(jī)制是一項(xiàng)長(zhǎng)期的演化過(guò)程，因此企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算管理的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)保障檢測(cè)結(jié)果的有效性與適用性，對(duì)每一個(gè)檢測(cè)結(jié)果都進(jìn)行詳盡和徹底的檢查，并通過(guò)調(diào)研其中的執(zhí)行效果，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)企業(yè)資源管理調(diào)配過(guò)程中存在的問(wèn)題，并對(duì)潛在的隱患進(jìn)行整改，以便進(jìn)入下一個(gè)企業(yè)全面預(yù)算周期；其次是企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)全面預(yù)算管理構(gòu)建出科學(xué)的激勵(lì)管理制度，對(duì)預(yù)算達(dá)標(biāo)的部門或工作人員進(jìn)行必要的獎(jiǎng)勵(lì)，并設(shè)定專業(yè)的賞罰機(jī)制，通過(guò)績(jī)效考核的方法對(duì)部門管理進(jìn)行約束。

3.3 強(qiáng)化執(zhí)行力度

全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)在企業(yè)運(yùn)行管理的各個(gè)方面，因此想要更好地利用企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)點(diǎn)為企業(yè)資源優(yōu)化和實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)提供助力，根本上還是要提高全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行力度，以促使全面預(yù)算管理在中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的作用最大化。企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)首先明確全面預(yù)算管理的重要性，喚醒對(duì)構(gòu)建全面預(yù)算管理體系的正確認(rèn)識(shí)，才能自上而下地敦促每個(gè)部門與員工全身心地投入到預(yù)算管理工作中，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的精細(xì)化運(yùn)營(yíng)，保障員工能夠按部就班地進(jìn)行預(yù)算管理工作[3]。

4 財(cái)務(wù)部門在全面預(yù)算考核系統(tǒng)中發(fā)揮的作用

全面預(yù)算管理的主要環(huán)節(jié)有預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)控、考評(píng)共四個(gè)模塊。除績(jī)效考評(píng)由管理部門進(jìn)行控制外，從編制到考評(píng)的三個(gè)預(yù)算管理主要環(huán)節(jié)都在財(cái)務(wù)部門的主導(dǎo)下完成。首先，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，全面預(yù)算管理系統(tǒng)會(huì)對(duì)企業(yè)整體發(fā)展情況進(jìn)行評(píng)估，結(jié)合當(dāng)季市場(chǎng)環(huán)境，對(duì)未來(lái)短期時(shí)間內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)及銷售目標(biāo)進(jìn)行規(guī)劃，編制預(yù)算管理報(bào)告，生產(chǎn)和銷售部門依據(jù)企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃編制各自部門的成本預(yù)算報(bào)告。再由財(cái)務(wù)部門結(jié)合歷史銷售情況及生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)成本對(duì)各部門的發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行會(huì)計(jì)審核和修正，完成企業(yè)總體的預(yù)算報(bào)表計(jì)劃，并交付決策部門進(jìn)行審批；其次，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門會(huì)對(duì)各部門的資源調(diào)配進(jìn)行生產(chǎn)和管理指導(dǎo)，對(duì)各部門的預(yù)算完成情況進(jìn)行有效監(jiān)督，在月末、季末、年末等時(shí)期對(duì)既有計(jì)劃完成情況和總預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比測(cè)算，通過(guò)差異分析對(duì)全面預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行修正。部分大型企業(yè)的財(cái)務(wù)部門由于缺乏獨(dú)立性，使得財(cái)務(wù)部門在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中對(duì)企業(yè)的監(jiān)管趨于形式化，根本目的在于應(yīng)付管理層考核和股東管理，使得全面預(yù)算考核系統(tǒng)的評(píng)估計(jì)劃相當(dāng)有限。因此在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，提升財(cái)務(wù)部門在預(yù)算管理中的獨(dú)立性，也是保障企業(yè)預(yù)算管理有效進(jìn)行的根本途徑。在預(yù)算調(diào)整環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門會(huì)依據(jù)年度經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)原有全面預(yù)算報(bào)表進(jìn)行評(píng)估，并分析調(diào)研財(cái)務(wù)差異形成的原因，針對(duì)發(fā)展情況進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整，優(yōu)化企業(yè)決策管理路線。

5 如何通過(guò)績(jī)效考核手段保障全面預(yù)算管理目標(biāo)

績(jī)效考核機(jī)制是保障全面預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要渠道，從企業(yè)管理的角度而言，為更好地貫徹落實(shí)全面預(yù)算制度，制訂針對(duì)性的薪酬激勵(lì)制度十分必要。通過(guò)薪酬管理制度約束和規(guī)范員工的行為，是當(dāng)前企業(yè)建設(shè)全面預(yù)算考核機(jī)制的常用手段。企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建賞罰分明的績(jī)效考核機(jī)制，基于部門預(yù)算的執(zhí)行情況，對(duì)效益良好、資源利用率高、增收節(jié)支效果較好的部門給予薪酬獎(jiǎng)勵(lì)，以表彰其在企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中的突出表現(xiàn)；同理，對(duì)資源利用率低、效益較差、項(xiàng)目執(zhí)行力差的部門或個(gè)人進(jìn)行扣除獎(jiǎng)金或扣分處理，以約束員工在踐行全面預(yù)算管理過(guò)程中的行為，使企業(yè)整體向著正確的方向發(fā)展。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)時(shí)對(duì)管理目標(biāo)的完成情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)管，避免資源錯(cuò)誤分配造成企業(yè)損失的進(jìn)一步擴(kuò)大。明確管理責(zé)任制，定期下發(fā)任務(wù)目標(biāo)和項(xiàng)目責(zé)任人，提升企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行力。

6 結(jié)論

全面預(yù)算管理對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源合理配置，調(diào)節(jié)企業(yè)生產(chǎn)成本，提升企業(yè)效益具有重要意義，對(duì)中小企業(yè)發(fā)展而言，建立全面完善的預(yù)算考核機(jī)制是提升全面預(yù)算管理執(zhí)行力度的基本保障，只有讓財(cái)務(wù)部門在全面預(yù)算考核系統(tǒng)中更多的參與管理，并結(jié)合績(jī)效考核手段加以調(diào)節(jié)，才能保障全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。望本文研究?jī)?nèi)容能得到相關(guān)企業(yè)及管理人員的重視，在深如貫徹落實(shí)“四不、三實(shí)”的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格細(xì)化管理內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理的重視，為深化建設(shè)全面預(yù)算考核系統(tǒng)提供建設(shè)性意見(jiàn)。

【參考文獻(xiàn)】

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