行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

王莉

【摘 要】近年來(lái)，企業(yè)的內(nèi)部控制得到了長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展并不斷完善，而與此相應(yīng)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制卻顯得非常薄弱。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和改革的不斷推進(jìn)對(duì)行政事業(yè)單位的管理提出了新的要求。行政事業(yè)單位因?yàn)槌休d著社會(huì)公共管理和服務(wù)職能，所以其內(nèi)控管理水平的高低直接關(guān)系著民生?？茖W(xué)有效的內(nèi)部控制，可以推動(dòng)行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的良好開(kāi)展，能有效提升行政事業(yè)單位的社會(huì)效益及工作效率，改善民生。加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，對(duì)改善社會(huì)管理和服務(wù)有重大的意義?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》在2014年1月1日正式實(shí)施，為我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制指明了未來(lái)的發(fā)展方向。行政事業(yè)單位紛紛采取一系列的措施來(lái)加強(qiáng)單位內(nèi)部控制建設(shè)，取得了良好的成效。但是，在內(nèi)部控制管理工作中存在的問(wèn)題也不能忽視。本文從內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息溝通及監(jiān)控效果等4個(gè)方面，詳細(xì)闡述了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作中存在的問(wèn)題，并結(jié)合行政單位實(shí)際情況提出相應(yīng)的改進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)控工作的建議，以期有針對(duì)的加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，具有重要的意義。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制管理；問(wèn)題；對(duì)策

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和改革的不斷推進(jìn)，伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善，企業(yè)的內(nèi)部控制得到了長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，并逐漸趨于完善，并在實(shí)際應(yīng)用中發(fā)揮了重要的作用。而與之相對(duì)應(yīng)，承載著社會(huì)公共管理和服務(wù)職能的行政事業(yè)單位，雖然在財(cái)政經(jīng)濟(jì)方面的水平不斷提升，但是在內(nèi)部控制方面就相形見(jiàn)絀，非常薄弱，不能夠發(fā)揮其應(yīng)有的作用。自《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》2014年1月1日實(shí)施以來(lái)，我國(guó)行政事業(yè)單位積極采用個(gè)一系列措施推進(jìn)單位內(nèi)部控制建設(shè)，取得了初步成效，但是不能否認(rèn)，仍然存在各種各樣的問(wèn)題。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

控制環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括單位組織框架、規(guī)章制度以及單位職員的意識(shí)等。在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中，內(nèi)部控制環(huán)境是必不可少的。但是，目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境與產(chǎn)生的效果都差強(qiáng)人意，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）組織架構(gòu)的設(shè)置缺乏合理性。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)相對(duì)于業(yè)務(wù)部門(mén)而言只是輔助服務(wù)部門(mén)，大都沒(méi)有權(quán)力直接參與單位的重要事項(xiàng)，也無(wú)權(quán)對(duì)重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行決策，在有些單位，領(lǐng)導(dǎo)更追求業(yè)績(jī)，不重視財(cái)務(wù)工作，從而造成財(cái)務(wù)部門(mén)不能有效地發(fā)揮輔助管理的作用，起到良好的監(jiān)督控制作用。還有些單位甚至存在一人多崗的現(xiàn)象。比如，在業(yè)務(wù)活動(dòng)中，既是申請(qǐng)者，又是審批者。在財(cái)務(wù)工作中，記賬、保管、決策和審計(jì)不能嚴(yán)格做到分離。從而造成各個(gè)崗位彼此之間不能有效牽制，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，相關(guān)人員一般都相互推諉，推卸責(zé)任，使管理陷入癱瘓。

（2）內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)薄弱。很多單位沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制的基本理念進(jìn)行深入強(qiáng)化學(xué)習(xí)，認(rèn)識(shí)不到內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義，不重視內(nèi)部控制制度建設(shè)。有些單位領(lǐng)導(dǎo)只關(guān)注政績(jī)與發(fā)展，更多關(guān)注單位業(yè)務(wù)開(kāi)展的情況，業(yè)務(wù)流程的設(shè)置只要求有利于業(yè)務(wù)開(kāi)展。單純認(rèn)為內(nèi)控管理只與財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)，執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)規(guī)章制度及財(cái)政部門(mén)推行的財(cái)務(wù)制度即可。從而造成雖然建立了較為完善的內(nèi)部控制制度，但卻流于形式、弱于執(zhí)行，在經(jīng)濟(jì)管理中只是簡(jiǎn)單的體現(xiàn)在形式上的審批環(huán)節(jié)，使行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。還有部分單位沒(méi)有將內(nèi)部控制覆蓋到單位的所有人員和各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。內(nèi)控管理制度建設(shè)存在缺失情況，例如行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)的購(gòu)置隨著政府采購(gòu)制度的加強(qiáng)得到了有效的控制，但是固定資產(chǎn)的使用管理仍然缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，如未按規(guī)定建立起定期資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度。

2.缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

相對(duì)于企業(yè)而言，行政事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)的是社會(huì)管理和社會(huì)公益服務(wù)，大部分為財(cái)政撥款，不以營(yíng)利為目的，不需要考慮收益，所以大多數(shù)單位管理者認(rèn)為行政事業(yè)單位不存在風(fēng)險(xiǎn)。從而造成了行政事業(yè)單位在履行其社會(huì)公共服務(wù)職能時(shí)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。比如忽視了濫用職權(quán)和貪污腐敗的風(fēng)險(xiǎn)，有關(guān)法律法規(guī)不完善，對(duì)公共權(quán)力制約也存在很多漏洞，這就使得部分官員濫用職權(quán)、貪腐腐敗現(xiàn)象頻發(fā)。同時(shí)還存在國(guó)有資產(chǎn)浪費(fèi)及流失的風(fēng)險(xiǎn)，比如，行政事業(yè)單位的財(cái)政撥款，國(guó)家規(guī)定對(duì)執(zhí)行不完的財(cái)政會(huì)資金予以收回，但是有些行政事業(yè)單位管理者本著國(guó)家資金不用白不用的心理，重復(fù)購(gòu)買非必需資產(chǎn)、甚至違規(guī)支出財(cái)政資金，使得國(guó)有資產(chǎn)利用率低，甚至出現(xiàn)侵吞國(guó)有資產(chǎn)、公物私用的情況，造成國(guó)有資產(chǎn)的流失。

近年來(lái)，隨著國(guó)際金融危機(jī)及債務(wù)危機(jī)頻發(fā)，各國(guó)政府在公共領(lǐng)域面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，這樣的背景下，我國(guó)行政事業(yè)單位也正在面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，但是很多單位管理者并沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到其嚴(yán)重性，沒(méi)有引起足夠重視，還把過(guò)多的人力物力投入到政績(jī)和發(fā)展上，從而忽視單位內(nèi)部控制管理，忽視必要的、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建設(shè)。缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨的時(shí)候，單位會(huì)喪失對(duì)財(cái)務(wù)管理的控制和腐敗的防范，從而給單位和國(guó)家造成很大的損失。

3.信息溝通機(jī)制不健全

大部分行政事業(yè)單位在信息溝通方面存在問(wèn)題。一方面是信息溝通渠道不暢通。主要體現(xiàn)在單位縱向信息溝通和橫向溝通兩個(gè)層面。例如，縱向溝通，行政事業(yè)單位的內(nèi)部員工發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或者提出合理的意見(jiàn)，但是卻缺少與領(lǐng)導(dǎo)溝通的途徑，從而使領(lǐng)導(dǎo)不能全面了解單位的整體情況，無(wú)法做出科學(xué)的決策。同時(shí)在信息橫向溝通方面，部門(mén)之間缺乏信息共享和相互學(xué)習(xí)的渠道，造成重復(fù)工作，也不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作；另一方面是信息溝通技術(shù)水平低。全面發(fā)展單位信息化建設(shè)是實(shí)施有效內(nèi)部控制的要求，但是目前大多數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部信息溝通技術(shù)水平明顯偏低。有的單位只對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行了信息化的覆蓋，其他部門(mén)和個(gè)人享有信息的時(shí)效性、全面性和準(zhǔn)確性都比較差。有點(diǎn)單位甚至財(cái)務(wù)管理都沒(méi)有實(shí)現(xiàn)信息化，還是老式的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，提供數(shù)據(jù)和信息的狀況可想而知。

4.監(jiān)控力度不夠

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》明確要求，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度。雖然大多數(shù)單位都建立了相應(yīng)的內(nèi)審部門(mén)，但是目前仍有個(gè)別單位沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，僅由會(huì)計(jì)部門(mén)執(zhí)行內(nèi)部控制的相關(guān)工作，導(dǎo)致監(jiān)督力度不夠，直接影響內(nèi)部控制發(fā)揮作用。有些單位雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但是由于我國(guó)行政事業(yè)單位的“雙重領(lǐng)導(dǎo)”，不能真正做到獨(dú)立。還有一些單位的紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的職員，雖然具備了良好的相關(guān)能力，但是并沒(méi)有從事過(guò)財(cái)務(wù)相關(guān)工作，缺乏豐富的財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)和熟練的專業(yè)技能，從而不能進(jìn)行有效的監(jiān)督工作。而外部審計(jì)又由于行政事業(yè)單位部分資料涉密，還有受審計(jì)時(shí)間的制約，監(jiān)督不夠深入、全面。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的建議

1.建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境

科學(xué)合理的設(shè)置各崗位和工作流程，加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程控制。在崗位設(shè)置方面，要將業(yè)務(wù)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督三部分進(jìn)行分離，并在工作流程上形成相互制衡。對(duì)重大事項(xiàng)形成集體決策的機(jī)制，在日常辦公過(guò)程中形成協(xié)同辦公的機(jī)制，堅(jiān)持民主集中制的原則，強(qiáng)化部門(mén)間的牽制，發(fā)揮各個(gè)部門(mén)的優(yōu)勢(shì)。比如，對(duì)于重大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，通過(guò)召開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議的方式由班子成員集體研究決定的方式來(lái)進(jìn)行決策，同時(shí)在決策的過(guò)程中，要結(jié)合專家認(rèn)證和技術(shù)部門(mén)咨詢及業(yè)務(wù)本身的特點(diǎn)，這樣可以保證決策的科學(xué)性。對(duì)于日常業(yè)務(wù)，也可以推廣部門(mén)間的協(xié)同辦公，由相關(guān)部門(mén)協(xié)同決策。此外，還應(yīng)該健全相應(yīng)的問(wèn)責(zé)機(jī)制，將集體決策中的責(zé)任分解到每一個(gè)責(zé)任人，防止無(wú)法追究到個(gè)人的情況出現(xiàn)，確保權(quán)力和責(zé)任的一致性。此外，對(duì)各個(gè)部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，對(duì)不太忙的科室進(jìn)行人員調(diào)整，將多的勞動(dòng)力轉(zhuǎn)到其他科室，科學(xué)劃分職責(zé)，將不相容崗位進(jìn)行分離。同時(shí)，形成管理人員的輪崗機(jī)制，尤其是關(guān)鍵崗位，定期輪崗。這樣不僅可以讓管理人員積累各方面的經(jīng)驗(yàn)，提供了工作的各種視角，還能避免工作中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

單位應(yīng)該建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，完善各項(xiàng)規(guī)章制度，彌補(bǔ)漏洞。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)單位負(fù)責(zé)人和管理人員對(duì)內(nèi)部控制的重視，帶動(dòng)單位人員內(nèi)控意識(shí)的強(qiáng)化 。一方面加強(qiáng)制度建設(shè)，完善單位內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度，比如對(duì)單位制度缺失或者薄弱方面進(jìn)行填補(bǔ)或加強(qiáng)，同時(shí)將業(yè)務(wù)流程制度化、規(guī)范化，并落實(shí)到實(shí)處，將內(nèi)部控制的工作常態(tài)化。在單位內(nèi)部編制內(nèi)控手冊(cè)，在單位內(nèi)部之間傳閱，營(yíng)造良好的內(nèi)控氛圍；另一方面，在單位內(nèi)定期或不定期的開(kāi)展內(nèi)控、業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使單位成員在提高業(yè)務(wù)水平的基礎(chǔ)上，提升內(nèi)控意識(shí)。

2.建立長(zhǎng)效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

首先是完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的開(kāi)展，需要對(duì)各個(gè)崗位和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，了解其中的每個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，這樣才能正確評(píng)估承受風(fēng)險(xiǎn)的能力，從而采取相應(yīng)的措施。單位應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，通過(guò)設(shè)置目標(biāo)、發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)等工作，將單位可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及時(shí)告知單位負(fù)責(zé)人，以便及時(shí)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。其次是單位要根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》有關(guān)內(nèi)控的設(shè)置和整體建立的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本單位實(shí)際情況，建立內(nèi)部控制目標(biāo)。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別上，要關(guān)注兩方面的風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)是單位層面的風(fēng)險(xiǎn)，比如加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、提高職工的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力、崗位設(shè)置情況、輪崗情形、關(guān)鍵崗位的交接情況等方面；一個(gè)是業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)，比如，預(yù)算執(zhí)行情況、資產(chǎn)采購(gòu)及使用管理、基建工程項(xiàng)目方面的風(fēng)險(xiǎn)。在分析風(fēng)險(xiǎn)上，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和排序，并針對(duì)十分重要且無(wú)比重大的風(fēng)險(xiǎn)制定出應(yīng)對(duì)策略。最后是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作完成之后，應(yīng)上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，以規(guī)避未來(lái)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，做到有的放矢。

3.加強(qiáng)單位內(nèi)部信息溝通

首先，將現(xiàn)代先進(jìn)的信息溝通技術(shù)運(yùn)用到行政事業(yè)單位的工作中。比如，在單位內(nèi)部全面推行網(wǎng)上辦公，對(duì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范化管理，自動(dòng)記錄業(yè)務(wù)流程的狀態(tài)，并進(jìn)行及時(shí)的動(dòng)態(tài)跟蹤，一方面提高工作效率；另一方面使信息資源共享的更全面更及時(shí)，減少了不必要的浪費(fèi)，更科學(xué)的整合資源、分配任務(wù)。這樣的平臺(tái)可以有效提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作水平。

同時(shí)，要改進(jìn)單位內(nèi)部自上而下的縱向溝通和部門(mén)間的橫向溝通。首先是單位的領(lǐng)導(dǎo)者，堅(jiān)持黨的廉政教育，積極踐行群眾路線，走基層，多與基層工作者溝通，親身了解工作中的風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做到有備無(wú)患。其次是可以建立能快速上報(bào)的機(jī)制，減少因?yàn)闇贤ú粫硯?lái)的風(fēng)險(xiǎn)損失。部門(mén)之間，在加強(qiáng)集體決策和協(xié)同辦公的同時(shí)，要加強(qiáng)部門(mén)之間的資源與信息共享，一方面可以加強(qiáng)部門(mén)之間的交流，更全面的掌握工作經(jīng)驗(yàn)，以便更好地應(yīng)對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題；另一方面可以減少各部門(mén)職員之間的重復(fù)工作，集中精力做好工作。

4.強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督手段

注重內(nèi)部控制專業(yè)人才的培養(yǎng)。整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能否正常運(yùn)轉(zhuǎn)與財(cái)務(wù)及審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素質(zhì)有密切的聯(lián)系。所以行政事業(yè)單位人員在進(jìn)行相關(guān)人員招聘的時(shí)候，在對(duì)應(yīng)聘者綜合素質(zhì)考查的同時(shí)，更要關(guān)注其業(yè)務(wù)能力是否達(dá)標(biāo)。同時(shí)，為了適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，要對(duì)財(cái)務(wù)及審計(jì)人員進(jìn)行不斷地培訓(xùn)，以便使其獲得更多的與內(nèi)部控制工作相關(guān)的理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，更好的為以后的內(nèi)部控制工作奠定基礎(chǔ)。

單位內(nèi)部控制工作常態(tài)化。首先是財(cái)務(wù)工作者，在預(yù)算執(zhí)行、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理、基本建設(shè)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。其次是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要定期的以恰當(dāng)?shù)念l率和強(qiáng)度對(duì)單位內(nèi)部日常工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，這樣有利于幫助單位發(fā)現(xiàn)自身內(nèi)部控制管理和實(shí)施過(guò)程中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，已達(dá)到不斷完善內(nèi)部控制體系。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)還應(yīng)該對(duì)監(jiān)督各部門(mén)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行整改，已保證內(nèi)部審計(jì)真正發(fā)揮作用。

借助外部監(jiān)管力量。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在充分發(fā)揮作用的同時(shí)，還要強(qiáng)調(diào)外部的監(jiān)督力量。通過(guò)內(nèi)外多種措施并舉，才能更有效地發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制的作用。在這個(gè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)作為行政事業(yè)單位財(cái)政預(yù)算審批和經(jīng)費(fèi)執(zhí)行最主要的監(jiān)管者，可通過(guò)專項(xiàng)監(jiān)督和日常財(cái)務(wù)監(jiān)督的方式，加強(qiáng)財(cái)政部門(mén)的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)發(fā)揮主要作用。相對(duì)的，行政事業(yè)單位的外部審計(jì)可以分為兩種，政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。政府審計(jì)的主體主要是審計(jì)署等國(guó)家機(jī)關(guān)，資源相對(duì)有限。而社會(huì)審計(jì)的主體是社會(huì)上的各類會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不但幾個(gè)經(jīng)驗(yàn)豐富，而且對(duì)行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)更便于使用。在實(shí)踐中，行政事業(yè)單位可以以政府審計(jì)作為主要途徑，社會(huì)審計(jì)為輔，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，形成外部監(jiān)管有力的機(jī)制，以提高監(jiān)督力度。

三、結(jié)束語(yǔ)

對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)情況既影響著整個(gè)單位的財(cái)務(wù)工作情況，同時(shí)也會(huì)涉及到單位內(nèi)部各項(xiàng)工作的開(kāi)展和運(yùn)行。內(nèi)部控制管理研究對(duì)于行政事業(yè)單位具有十分重要的意義，在新時(shí)期新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，行政事業(yè)單位應(yīng)該不斷的加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、溝通方式、監(jiān)管方式入手結(jié)合本單位實(shí)際情況，不斷完善單位內(nèi)部控制制度，優(yōu)化內(nèi)部控制管理，進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，提高社會(huì)公共服務(wù)的質(zhì)量，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)。同時(shí)應(yīng)該注意行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)是一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，不可一蹴而就，要抱著研究的態(tài)度，不斷地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，才能夠推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)不斷的改進(jìn)、創(chuàng)新。同時(shí)明白內(nèi)部控制不是建設(shè)完成之后就不需要繼續(xù)維護(hù)與關(guān)注，而是需要我們?cè)诓煌瑫r(shí)期，以新的觀點(diǎn)新的理論并結(jié)合實(shí)踐進(jìn)行完善。所以，行政事業(yè)單位應(yīng)針對(duì)文中提到問(wèn)題，及時(shí)制定和完善相關(guān)制度，并采取有效的措施。

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