財(cái)稅新政下小微企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)發(fā)展之納稅籌劃

喬仕美

目前國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展多元化，加之“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”號(hào)召的影響下，小微企業(yè)發(fā)展勢(shì)頭強(qiáng)勁，帶動(dòng)了就業(yè)，實(shí)現(xiàn)了創(chuàng)新，并成為發(fā)展的生力軍。但是，在生存與發(fā)展階段，我國(guó)小微企業(yè)仍然面臨諸多難題，其整體規(guī)模與實(shí)力較弱，對(duì)稅收政策等方面較為敏感?；诖耍疚耐ㄟ^(guò)論述財(cái)稅新政下小微企業(yè)對(duì)納稅籌劃總結(jié)出相關(guān)對(duì)策，以期為小微企業(yè)發(fā)展提供參考與借鑒。

一、納稅籌劃的重要性

納稅籌劃，大體意義上就是納稅人采取具體的措施籌劃自身納稅事務(wù)，通過(guò)對(duì)稅收政策的合規(guī)計(jì)劃，從而減小稅收支出，縮減納稅成本。納稅籌劃又被稱(chēng)之為稅收籌劃，是企業(yè)成長(zhǎng)進(jìn)程中財(cái)務(wù)方面關(guān)鍵的內(nèi)容。其往往發(fā)生于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前，通過(guò)對(duì)稅收法律、制度等政策的分析解讀，以敏銳獨(dú)特的眼光與視角合理統(tǒng)籌企業(yè)涉稅工作事宜，進(jìn)而達(dá)成少繳稅或延期繳稅的宗旨。對(duì)于小微企業(yè)來(lái)講，納稅籌劃的意義更加關(guān)鍵。其不僅能夠節(jié)省企業(yè)流動(dòng)資金，也可以幫助提升小微企業(yè)管理水平，還有利于推進(jìn)小微企業(yè)效益最大化，優(yōu)化資源配置。由此可見(jiàn)，納稅籌劃的重要意義。

二、財(cái)稅新政下小微企業(yè)納稅籌劃

（一）提升科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除占比

首先，對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行改良革新，一方面推動(dòng)技術(shù)的創(chuàng)新，還可以使產(chǎn)品的附加值得到增強(qiáng)，增加市場(chǎng)份額；其次，對(duì)施工工藝進(jìn)行優(yōu)化，能夠提高經(jīng)濟(jì)收益，增強(qiáng)生產(chǎn)率，并使企業(yè)在核心競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)領(lǐng)先。鑒于以科技為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)流動(dòng)資金基礎(chǔ)較弱，企業(yè)對(duì)新產(chǎn)品的研發(fā)革新具有風(fēng)險(xiǎn)難把控、投入成本高的情況，若是沒(méi)有可觀的經(jīng)濟(jì)收益，勢(shì)必會(huì)使企業(yè)降低研發(fā)成本，打消其研發(fā)革新積極性。關(guān)于新政策的頒布出臺(tái)，政策內(nèi)容提及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例上調(diào)，對(duì)于企業(yè)來(lái)講在相關(guān)政策方面提升了扶持力度，使得企業(yè)在研發(fā)資金的投入上減少支出，并降低了稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)而使企業(yè)在研發(fā)資金得到保障，提升企業(yè)研發(fā)能力。于2017至2019在政策頒布出臺(tái)的兩年時(shí)間內(nèi)，以科技為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)在研發(fā)資金環(huán)節(jié)的支出，按政策規(guī)定，在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的占比可以由之前的50%提升到75%。

（二）股權(quán)激勵(lì)與技術(shù)入股所得稅優(yōu)惠政策

伴隨大眾雙創(chuàng)熱情的提升，科技成果得到越來(lái)越多的實(shí)際轉(zhuǎn)化，相對(duì)的應(yīng)加強(qiáng)對(duì)股權(quán)激勵(lì)稅收政策的改善革新。因此，在相關(guān)政策的擬定與頒布方面稅務(wù)部門(mén)做出了相應(yīng)的調(diào)整：第一，非上市公司在進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫時(shí)性的不必對(duì)其進(jìn)行征稅，待日后改股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)采取一次性征稅。第二，對(duì)上市公司采取股息免稅政策。第三，針對(duì)企業(yè)或個(gè)人，其進(jìn)行技術(shù)入股的同時(shí)，入股當(dāng)期階段可以不對(duì)其進(jìn)行征稅，當(dāng)其分紅或股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，進(jìn)行具體征稅。與此同時(shí)，高新技術(shù)企業(yè)采取股權(quán)激勵(lì)時(shí)，也可于5年內(nèi)分期對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行繳納。

（三）增加創(chuàng)投所得稅優(yōu)惠政策范圍

于2017年7月初始，根據(jù)所得稅相關(guān)新政策規(guī)定，天使投資個(gè)體也可以享受新政策帶來(lái)的好處。與此同時(shí)，新的優(yōu)惠政策規(guī)定，創(chuàng)投企業(yè)可以對(duì)技術(shù)型企業(yè)創(chuàng)始期進(jìn)行投資入股。以上政策的出臺(tái)，可以緩解科技型企業(yè)開(kāi)始階段資金緊張問(wèn)題，推廣直接融資，高效充分利用投資資金，增加對(duì)發(fā)展性強(qiáng)、收益大的項(xiàng)目的資金投入，以達(dá)到資源配置方面市場(chǎng)的決定作用得到充分發(fā)揮。

（四）國(guó)家大學(xué)科技園稅收優(yōu)惠

國(guó)家大學(xué)科技園，主要是借助具備一定科研水平的大學(xué)為基礎(chǔ)平臺(tái)，大學(xué)自身整體實(shí)力雄厚，加之外界資源的參與介入，兩者相結(jié)合，提供相關(guān)技術(shù)支持的平臺(tái)與服務(wù)組織。根據(jù)其性質(zhì)，稅收優(yōu)惠政策體現(xiàn)如下：一，達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的科技園，如果園區(qū)自用或是出租給孵化企業(yè)用作辦公等其他用途，可以對(duì)房產(chǎn)稅與土地使用稅采取免征稅的優(yōu)惠政策。二，按照相關(guān)政策規(guī)定，科技園由于達(dá)到非營(yíng)利組織標(biāo)準(zhǔn)，可對(duì)其施行相關(guān)稅收采取減免政策。納稅籌劃具體案例：大學(xué)院校對(duì)于雙創(chuàng)人才的培養(yǎng)過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)大學(xué)生利用自身專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)的引領(lǐng)與激勵(lì)，使大學(xué)生在創(chuàng)業(yè)初期過(guò)程中可以享受科技園獨(dú)特的優(yōu)惠政策，從而為創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)提供更好的幫助。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，于本次分析討論中，主要闡明了小微企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃的重要作用，并針對(duì)財(cái)稅新政策總結(jié)相應(yīng)幾點(diǎn)意見(jiàn)：提升科技型中小企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除占比、股權(quán)激勵(lì)與技術(shù)入股稅收優(yōu)惠政策、增加創(chuàng)投所得稅優(yōu)惠政策范圍、國(guó)家大學(xué)科技園稅收優(yōu)惠，本文總結(jié)的幾點(diǎn)意見(jiàn)主要圍繞小微企業(yè)納稅籌劃，重視小微企業(yè)在財(cái)稅新政策下的納稅籌劃可以更好的間接幫助企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新并減小企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，這對(duì)小微企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃工作具有重要意義與影響，希望本次分析討論的內(nèi)容能夠?yàn)閷?shí)際納稅籌劃提供參考幫助。（作者單位為山東理工大學(xué)）