國(guó)營(yíng)企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制

劉奕暉

國(guó)營(yíng)企業(yè)是我國(guó)社會(huì)全面發(fā)展的重要支柱，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展起著不可替代的作用，但在內(nèi)部管理工作中，國(guó)營(yíng)企業(yè)暴露出了一些問題，對(duì)國(guó)營(yíng)企業(yè)的全面發(fā)展起到了消極影響。尤其企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面，國(guó)營(yíng)企業(yè)陳舊的管理模式為財(cái)務(wù)工作的全面開展帶來一些困難。在此背景下，本文通過技術(shù)革新、管理改革與觀念創(chuàng)新等手段改善傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，從而使企業(yè)的效益得到提升，并未社會(huì)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

國(guó)營(yíng)企業(yè)在軍事、航天、運(yùn)輸、金融等重要領(lǐng)域內(nèi)，發(fā)揮著不可替代的作用。同時(shí)國(guó)營(yíng)企業(yè)在眾多無法盈利的行業(yè)中，堅(jiān)持提供質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的服務(wù)，并且提供了大量的就業(yè)崗位，為人民的生活提供了保障。我國(guó)的國(guó)營(yíng)企業(yè)資產(chǎn)龐大影響廣泛，如何保證其為國(guó)家和人民帶來足夠的收益，是政府與社會(huì)共同關(guān)注的話題。在確保企業(yè)收益的要素中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，在國(guó)營(yíng)企業(yè)中財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制擁有其自身的特點(diǎn)。

一、國(guó)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一些特點(diǎn)

（一）財(cái)務(wù)規(guī)模大

國(guó)營(yíng)企業(yè)通常擁有價(jià)值龐大的資產(chǎn)，其資產(chǎn)涵蓋許多方面，首先是土地資產(chǎn)，國(guó)營(yíng)企業(yè)多數(shù)是生產(chǎn)型企業(yè)或金融服務(wù)類企業(yè)這類企業(yè)由于需要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地，所以在成立之初國(guó)家就為企業(yè)劃撥大面積土地供其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。隨著時(shí)代的發(fā)展，這些土地的價(jià)值也隨之變化。其次是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備，這些設(shè)備的價(jià)值往往會(huì)因使用程度產(chǎn)生折舊率，根據(jù)生產(chǎn)需要的變化和存放空間的利用，對(duì)其如何處理將直接影響企業(yè)的效益。再有企業(yè)的現(xiàn)金與證券類資產(chǎn)，國(guó)營(yíng)企業(yè)對(duì)這一部分資產(chǎn)的自主管理空間不大，但做好跟蹤記錄也是財(cái)會(huì)管理的重點(diǎn)。

（二）管理方式落后

部分國(guó)營(yíng)企業(yè)由于規(guī)模龐大加之管理者思維陳舊等原因，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的方式十分落后。首先在人才選拔的機(jī)制中，依靠論資排輩現(xiàn)象嚴(yán)重，這嚴(yán)重影響了那些具有先進(jìn)財(cái)務(wù)思維的年輕人發(fā)揮自己的專長(zhǎng)，致使國(guó)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)觀念老化缺乏創(chuàng)新的動(dòng)力，由于人事固化的情況比較嚴(yán)重，依托人情獲得工作的現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。其次是部門設(shè)置復(fù)雜人數(shù)臃腫以致人浮于事。在一些中型企業(yè)中常常會(huì)為銷售部門、采購(gòu)部門單獨(dú)配備財(cái)務(wù)系統(tǒng)，這些財(cái)務(wù)系統(tǒng)再定期向總部核銷，這極大地耗費(fèi)了人力成本降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率并且在遇到問題時(shí)常?；ハ嗤普?，難以明確具體責(zé)任人。

（三）審核方式落后

在部分國(guó)營(yíng)企業(yè)的財(cái)會(huì)管理中，審核方式任然低效落后。首先這些企業(yè)任然采用以票據(jù)為主要依據(jù)的核銷方式，這樣的方式極大地占用了核銷人員的精力降低了生產(chǎn)效率，同時(shí)增添了財(cái)會(huì)人員保存票據(jù)查閱票據(jù)的工作負(fù)擔(dān)，并且在一些規(guī)模較大環(huán)節(jié)較多的企業(yè)中由于監(jiān)管難以有效實(shí)施，以致票據(jù)造假成為了常見現(xiàn)象。再有在一些大中型國(guó)營(yíng)企業(yè)中，審核的流程過于復(fù)雜，一筆不大的資金常常需要許多道審查手續(xù)，在信息化高速發(fā)展的情況下，快速的反應(yīng)是現(xiàn)代化企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中必備的素質(zhì)，落后的審核流程將為企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中帶來負(fù)面影響。

（四）機(jī)制協(xié)調(diào)能力差

在我國(guó)的部分國(guó)營(yíng)企業(yè)中，由于運(yùn)營(yíng)不規(guī)范使各部門的數(shù)據(jù)無法有效聯(lián)通從而產(chǎn)生了孤島效應(yīng)。在這些企業(yè)中由于沒有建立統(tǒng)一的辦公管理軟件，使得各部門獨(dú)自建立的數(shù)據(jù)彼此無法有效對(duì)接。例如，在有些企業(yè)中銷售部的賬目格式與財(cái)務(wù)部的不同，儲(chǔ)運(yùn)部的數(shù)據(jù)無法及時(shí)傳送到財(cái)務(wù)部。這樣的問題降低了各部門之間的協(xié)調(diào)能力，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)信息孤島現(xiàn)象的產(chǎn)生也影響了企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的有效監(jiān)管。

（五）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差

在我國(guó)的許多國(guó)營(yíng)企業(yè)中風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)普遍較差，責(zé)任落實(shí)不明確方法方式也較為落后。在這些國(guó)營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理的過程中，往往沒有明確的責(zé)任人，對(duì)于出現(xiàn)的問題通常由部門整體負(fù)責(zé)，在問題出現(xiàn)時(shí)工作人員常常互相推諉不愿擔(dān)當(dāng)。再有對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范工作多數(shù)員工會(huì)認(rèn)為與自己無關(guān)，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作不聞不問，整體風(fēng)氣的形成往往會(huì)給企業(yè)帶來難以預(yù)估的風(fēng)險(xiǎn)。還有企業(yè)落后的數(shù)據(jù)管理模式也為風(fēng)險(xiǎn)管控工作帶來了很大的困難，由于產(chǎn)生信息孤島現(xiàn)象，財(cái)務(wù)人員難以實(shí)時(shí)地監(jiān)控有效數(shù)據(jù)，傳統(tǒng)的周報(bào)表在當(dāng)前的信息化時(shí)代已經(jīng)嚴(yán)重滯后，即時(shí)數(shù)據(jù)的卻乏使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效率被極大地降低。再有傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管控方式更多依靠個(gè)人經(jīng)驗(yàn)，這也為企業(yè)的投資帶來了許多不確定因素。

二、運(yùn)用技術(shù)手段增強(qiáng)國(guó)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

（一）建立大數(shù)據(jù)分析工具

我國(guó)的國(guó)營(yíng)企業(yè)普遍缺乏對(duì)大數(shù)據(jù)的利用，但在一些具有先進(jìn)思維的現(xiàn)代化企業(yè)中，大數(shù)據(jù)已經(jīng)成為了企業(yè)不可或缺的經(jīng)營(yíng)工具。我國(guó)的國(guó)營(yíng)企業(yè)也應(yīng)當(dāng)積極嘗試建立大數(shù)據(jù)系統(tǒng)。首先這些企業(yè)可以將企業(yè)的數(shù)據(jù)統(tǒng)一起來從結(jié)構(gòu)上脫離部門的管理，各部門只需要將實(shí)時(shí)的信息進(jìn)行更新，這些信息將統(tǒng)一地反映在企業(yè)的數(shù)據(jù)頁(yè)面中，財(cái)務(wù)人員可以完整地觀察到企業(yè)的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，這就為風(fēng)險(xiǎn)管控等工作的開展提供了便捷條件。同時(shí)企業(yè)也可應(yīng)用大數(shù)據(jù)分析對(duì)市場(chǎng)中的潛在客戶進(jìn)行評(píng)估以此推導(dǎo)出銷售計(jì)劃，并以此數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)管理企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)、存貯等環(huán)節(jié)，使企業(yè)的資金等到最優(yōu)化的利用。

（二）建立資金池

在我國(guó)的許多國(guó)營(yíng)企業(yè)中，資金結(jié)算過于麻煩，為職工和客戶帶來了許多不便。針對(duì)這一問題，企業(yè)可以建立資金池，對(duì)支出賬戶統(tǒng)一管理，企業(yè)只需要將全部有資金往來的賬戶進(jìn)行評(píng)級(jí)，通過誠(chéng)信水平與往來金額的分析，為這些賬戶提供定量的支取額度，財(cái)務(wù)部門只需觀察賬戶誠(chéng)信水平，即可實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)的有效管理。同時(shí)這樣的評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)也可以在周圍的企業(yè)中推廣，從而形成企業(yè)之間互通的誠(chéng)信檔案，促進(jìn)整個(gè)行業(yè)的誠(chéng)信力提升。

（三）推廣無紙化核銷系統(tǒng)

隨著移動(dòng)終端的普及以及電子發(fā)票與OA辦公系統(tǒng)的應(yīng)用，無紙化辦公概念正在變得可行。在大量依靠紙質(zhì)辦公用品與票據(jù)的傳統(tǒng)財(cái)會(huì)管理工作中，對(duì)于文件、票據(jù)的保存與查閱工作耗費(fèi)了大量的精力。財(cái)務(wù)人員可以通過建立信息 檔案的方式進(jìn)行有效管理，首先企業(yè)應(yīng)當(dāng)多實(shí)用電子文件，而對(duì)于一些紙質(zhì)文件，管理人員可通過掃描、拍照等手段將它整理成電子文件，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)查詢將大幅提高文件查閱工作的效率。

三、通過科學(xué)管理增強(qiáng)國(guó)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

（一）建立大財(cái)務(wù)部概念

在我國(guó)傳統(tǒng)的國(guó)營(yíng)企業(yè)中，財(cái)務(wù)部的工作被局限在統(tǒng)計(jì)與核銷的范圍內(nèi)。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、節(jié)約管理與資產(chǎn)管理等職能被分解到其他的部門中。但由于其他部門缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)人才以致這些工作難以有效開展，在一些先進(jìn)的國(guó)際企業(yè)中，大財(cái)務(wù)部的概念已經(jīng)得到廣泛的應(yīng)用。大財(cái)務(wù)部是企業(yè)的重要職能部門，從防范金融風(fēng)險(xiǎn)到節(jié)約生產(chǎn)資料，任何與財(cái)務(wù)有關(guān)的工作都被視為其職責(zé)范圍。這樣的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，將有效整合企業(yè)的資源提高資金運(yùn)用效率，增強(qiáng)財(cái)務(wù)的整體管理，防范企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)，從而為企業(yè)的發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)服務(wù)。

（二）制定新型管理方式

在傳統(tǒng)的國(guó)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，管理方式通常比較落后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極轉(zhuǎn)變這一局面運(yùn)用新型管理思維改善落后面貌。管理的核心工作就是建立優(yōu)良的人才選拔機(jī)制，企業(yè)可建立崗位評(píng)分制與末位淘汰制，在崗位評(píng)分制中應(yīng)充分考慮崗位的自身特點(diǎn)參考專業(yè)要求、創(chuàng)新需求與體能要求制定合理的評(píng)價(jià)體系，在通過公平公開的競(jìng)品機(jī)制使專業(yè)的人才工作在最合適他的崗位上，再通過與末位淘汰制的有效結(jié)合，必定可以激發(fā)員工的動(dòng)力從而帶動(dòng)企業(yè)的活力。

（三）建立新型資產(chǎn)管理模式

我國(guó)的國(guó)營(yíng)企業(yè)通常擁有龐大的資產(chǎn)，但這部分資產(chǎn)卻往往沒有得到有效利用，新型財(cái)務(wù)工作可以結(jié)合相關(guān)的政策法規(guī)有效盤活企業(yè)資產(chǎn)，為企業(yè)帶來更多的收益。首先企業(yè)土地、房產(chǎn)等資產(chǎn)應(yīng)明確使用目的，對(duì)于閑置空間應(yīng)交由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，財(cái)務(wù)部門再通過改造等措施提升閑置場(chǎng)地的利用價(jià)值，并將其推向市場(chǎng)通過租賃等手段為企業(yè)帶來利潤(rùn)。對(duì)于閑置的生產(chǎn)工具，財(cái)務(wù)部門應(yīng)首先進(jìn)行分類，對(duì)于企業(yè)可自主支配的設(shè)備，財(cái)務(wù)部門可聯(lián)系有需求的買家，使企業(yè)的資產(chǎn)得到更有效的利用。

四、通過教育宣傳增強(qiáng)國(guó)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

（一）建立職工誠(chéng)信檔案

在我國(guó)的國(guó)營(yíng)企業(yè)中，普遍缺乏有效的職工誠(chéng)信管理體系。在構(gòu)建誠(chéng)信文明社會(huì)的大方針下，一些國(guó)營(yíng)企業(yè)可率先嘗試這一做法。在建立職工誠(chéng)信檔案的過程中，首先要考慮到評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，這樣的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)可根據(jù)企業(yè)不同階段的目標(biāo)而設(shè)立。其次是公平公開，使職工對(duì)于這一評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)的權(quán)威性深信不疑。再有企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合評(píng)分建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度和榮譽(yù)鼓勵(lì)，使這一評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)更具實(shí)質(zhì)內(nèi)涵。最后這一誠(chéng)信體系，要充分考慮到他的社會(huì)效應(yīng)，創(chuàng)造更好的條件使讓企業(yè)的誠(chéng)信模范成為社會(huì)的榜樣。

（二）建立大財(cái)務(wù)目標(biāo)

在我國(guó)國(guó)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，通常不會(huì)確定能夠足以影響整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。但在一些具備高效管理能力的企業(yè)中，大的財(cái)務(wù)目標(biāo)往往可以成為企業(yè)全年計(jì)劃的重要部分，并調(diào)動(dòng)全企業(yè)的資源共同完成。以企業(yè)的節(jié)約目標(biāo)為例，財(cái)務(wù)部可根據(jù)上年度的相關(guān)數(shù)據(jù)，結(jié)合生產(chǎn)任務(wù)制定全年的節(jié)約計(jì)劃總額，再由各部門分解實(shí)施。同時(shí)，財(cái)務(wù)部要做好必要的宣傳教育工作，可在節(jié)約的資金中拿出一部分作為扶困基金，對(duì)本企業(yè)中的困難職工予以援助，從而使職工意識(shí)到企業(yè)利益與自身利益密切相關(guān)，并能積極主動(dòng)地參與到企業(yè)的整體財(cái)務(wù)目標(biāo)中來。

（三）結(jié)合社會(huì)活動(dòng)

我國(guó)的國(guó)營(yíng)企業(yè)應(yīng)不僅局限于服務(wù)自身的企業(yè)利益，更應(yīng)關(guān)注社會(huì)需求，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注的問題。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極發(fā)現(xiàn)社會(huì)需求，對(duì)于需要幫助的困難群體積極施以援手，對(duì)于發(fā)生重大自然災(zāi)害的地區(qū)應(yīng)主動(dòng)幫助，向全社會(huì)輸出正面價(jià)值觀，從而帶動(dòng)企業(yè)內(nèi)部形成良好的風(fēng)氣。

五、結(jié)語

國(guó)營(yíng)企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，但在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理上，卻暴露出一些不足。首先，國(guó)營(yíng)企業(yè)應(yīng)用傳統(tǒng)的管理方式，會(huì)導(dǎo)致龐大資產(chǎn)為企業(yè)帶來的負(fù)面影響，其次由于管理方式比較落后導(dǎo)致出現(xiàn)了審核機(jī)制落后、協(xié)調(diào)能力差與風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差等問題。針對(duì)這些問題，企業(yè)可通過技術(shù)創(chuàng)新的方式建立大數(shù)據(jù)系統(tǒng)、企業(yè)資金池與電子審核系統(tǒng)。還可以通過建立大財(cái)務(wù)部的觀念使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平得到有效提升。最后，企業(yè)應(yīng)該改變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)觀念，通過對(duì)職工的有效宣導(dǎo)與鼓勵(lì)，使企業(yè)職工可以積極地參與到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中來。（作者單位為株洲市湘江建設(shè)發(fā)展集團(tuán)有限公司）