論建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策

劉強(qiáng)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性越來(lái)越突出，不但是企業(yè)管理的基礎(chǔ)，也是企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的保障?，F(xiàn)階段很多建筑施工企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設(shè)上不是很嚴(yán)謹(jǐn)，債權(quán)債務(wù)負(fù)擔(dān)嚴(yán)重，資金相對(duì)緊張，對(duì)企業(yè)在激烈市場(chǎng)環(huán)境中獲得穩(wěn)定的發(fā)展十分不利。鑒于此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的研究，推行有效內(nèi)部控制體系的建設(shè)，提高建筑企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。本文將在分析建筑施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)意義的基礎(chǔ)上，結(jié)合當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題，就如何加強(qiáng)建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提幾點(diǎn)看法。

一、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義

建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容之一就是內(nèi)部控制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)不但可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而且還能在很大程度上解決由于成本控制、人為管理措施、徇私舞弊等引起的問(wèn)題。比如可以通過(guò)完善組織的建設(shè)來(lái)提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，降低企業(yè)的成本支出。在當(dāng)前激烈的建筑市場(chǎng)環(huán)境下，建筑施工企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，各種不確定因素不斷增加，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不斷擴(kuò)大。建筑施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，可以根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的要求，明確職責(zé)和權(quán)利范圍，通過(guò)組織結(jié)構(gòu)的建立來(lái)提高其管理水平，形成科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，形成有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，促進(jìn)和保障企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全。

二、當(dāng)前建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題的原因

（一） 內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

很多建筑施工企業(yè)并沒(méi)有正確完整地了解內(nèi)部控制體系，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)未來(lái)發(fā)展的重要性，甚至有的企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制就是建立規(guī)章制度，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于提升企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)管理效率的重要意義。因?yàn)閮?nèi)部控制意識(shí)的缺乏，所以很多建筑企業(yè)在制度建設(shè)上存在以下幾點(diǎn)問(wèn)題：首先有的企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，但卻沒(méi)有有效執(zhí)行；其次，有的企業(yè)本身沒(méi)有設(shè)置合理的內(nèi)控制度，沒(méi)有向員工全面介紹內(nèi)部控制制度的要點(diǎn)和重要性，在崗位設(shè)置上也不合理，甚至還出現(xiàn)了一崗多職的現(xiàn)象，沒(méi)有實(shí)行職權(quán)分離。此外，有的企業(yè)在內(nèi)部控制方面其管理范圍狹小，不包括對(duì)所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制，使得內(nèi)控制度無(wú)法完全發(fā)揮其作用。

（二）內(nèi)部控制體系不完善

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，但是目前很多單位并沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，或者所建立的部門和會(huì)計(jì)部門同等，缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。加上單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人權(quán)利嚴(yán)重集中，審計(jì)部門形同虛設(shè)，無(wú)法有效起到監(jiān)督作用。因?yàn)閮?nèi)部監(jiān)督制度的不完善和不重視，各個(gè)職能部門和崗位之間缺乏有效監(jiān)督和協(xié)調(diào)工作，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息無(wú)法及時(shí)有效的傳遞，這樣不但會(huì)影響日常工作的開(kāi)展，還會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生不利影響。

（三）內(nèi)控執(zhí)行力度不夠

很多建筑施工企業(yè)由于受到傳統(tǒng)理念影響，并沒(méi)有根據(jù)要求開(kāi)展內(nèi)部控制執(zhí)行結(jié)果評(píng)價(jià)工作，這樣就無(wú)法提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，也無(wú)法及時(shí)和解決內(nèi)控制度在設(shè)計(jì)和執(zhí)行上存在的問(wèn)題。一些企業(yè)由于人力資源不足，財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門由一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)管理，內(nèi)部監(jiān)督缺乏獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效果不明顯，在外部監(jiān)督上也十分有限，這樣就無(wú)法有效監(jiān)督財(cái)政資金的使用，實(shí)質(zhì)性的監(jiān)督工作無(wú)法有序開(kāi)展。

三、優(yōu)化建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一） 增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)，優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該明確內(nèi)部控制制度建設(shè)對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的重要意義，根據(jù)相關(guān)文件規(guī)定，領(lǐng)導(dǎo)人要對(duì)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行負(fù)責(zé)。也就是說(shuō)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要加強(qiáng)自己的內(nèi)部控制意識(shí)和監(jiān)督意識(shí)，這樣單位內(nèi)部人員才會(huì)意識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性和重要性，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)也同時(shí)得到強(qiáng)化、在平時(shí)的管理工作中企業(yè)應(yīng)適當(dāng)?shù)亻_(kāi)展宣傳教育工作，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。其次，可根據(jù)企業(yè)實(shí)際建設(shè)和完善專業(yè)化和社會(huì)化的董事會(huì)制度，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的有效建立明確各部門和人員的工作職責(zé)和權(quán)責(zé)范圍，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部人員的監(jiān)督制約。此外，可建立與完善企業(yè)的激勵(lì)和約束制度，將員工工資和其績(jī)效掛鉤，對(duì)那些違反企業(yè)規(guī)定的人員給予適當(dāng)?shù)膽土P，促使企業(yè)字據(jù)遵守企業(yè)規(guī)章制度并自覺(jué)高效地完成工作。為了加強(qiáng)企業(yè)的文化建設(shè)，發(fā)揮內(nèi)部控制的真正作用，可開(kāi)展相關(guān)團(tuán)隊(duì)建設(shè)活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)員工各方面素質(zhì)的培養(yǎng)，使員工具有更強(qiáng)的團(tuán)隊(duì)精神，提升團(tuán)隊(duì)的凝聚力和向心力。

（二） 加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)

為避免出現(xiàn)一人多崗問(wèn)題，建筑施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身營(yíng)業(yè)范圍和實(shí)際發(fā)展需要明確各個(gè)層次的職權(quán)關(guān)系，合理設(shè)置各個(gè)崗位人員。在建筑企業(yè)內(nèi)部控制體系組織規(guī)劃上，要遵循相互協(xié)調(diào)和牽制的原則，明確職務(wù)職責(zé)，不相容的職務(wù)必須要分工負(fù)責(zé)，而不能由一個(gè)人或一個(gè)部門完成，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也必須要由至少兩個(gè)及以上部門和人員共同完成。各個(gè)部門和人員之間也要相互配合，各個(gè)環(huán)節(jié)需要同步協(xié)調(diào)，尤其要將各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序和手續(xù)緊密銜接起來(lái)，避免出現(xiàn)扯皮現(xiàn)象，影響經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行。其次，要明確負(fù)責(zé)人的權(quán)利范圍，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要根據(jù)既定流程走，為避免出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象，必須加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)控制，禁止一切越權(quán)行事的行為，只有在正常授權(quán)范圍內(nèi)的各級(jí)別管理人員才能接觸和處理這些業(yè)務(wù)。當(dāng)超出職權(quán)范圍以后，必須由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審核并通過(guò)以后才能執(zhí)行。另外，在資產(chǎn)管理中要明確各個(gè)利益方之間的關(guān)系，加強(qiáng)對(duì)各種設(shè)備資源采購(gòu)和固定資產(chǎn)使用的管理，加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作，健全預(yù)算管理體系，合理編制和執(zhí)行預(yù)算，并對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)督和結(jié)果考核。

（三）提高內(nèi)控執(zhí)行力度和效率

建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作非常重要，一方面需要完善內(nèi)部審計(jì)部門，提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力，做好事前、事中和事后監(jiān)督控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題。另一方面在對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行效果評(píng)價(jià)時(shí)，不僅要考察制度是否合理科學(xué)，還應(yīng)該考察制度有沒(méi)有被認(rèn)真執(zhí)行，單位內(nèi)部的考核方法和內(nèi)容應(yīng)該隨著時(shí)代的發(fā)展和單位自身的發(fā)展需求進(jìn)行不斷優(yōu)化。此外，為提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率，可采取現(xiàn)代信息技術(shù)手段。在信息技術(shù)條件下，內(nèi)部控制系統(tǒng)可以分成系統(tǒng)控制和管理控制兩類，系統(tǒng)控制指的是和程序設(shè)計(jì)、運(yùn)行維護(hù)、數(shù)據(jù)處理過(guò)程、硬件設(shè)備等有關(guān)的可靠性控制制度。管理制度指的是應(yīng)用現(xiàn)代管理學(xué)的組織規(guī)劃、資源使用限制等制定業(yè)務(wù)流程、工作程序、崗位設(shè)置、職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)等管理制度。但是企業(yè)需要注意的是現(xiàn)代信息技術(shù)也會(huì)給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)，所以既要建立安全可靠的信息管理系統(tǒng)，也要不斷改進(jìn)內(nèi)部控制管理制度，這樣才能適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展。

（四）加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理

為保證建筑施工企業(yè)內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)安全，應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)保全控制制度，限制未經(jīng)授權(quán)的人員直接接觸財(cái)產(chǎn)，采取定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、記錄監(jiān)控保護(hù)等措施來(lái)保證財(cái)產(chǎn)的安全。此外，企業(yè)管理人員應(yīng)該樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，了解企業(yè)內(nèi)部各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，然后根據(jù)這些風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估和分析等措施全面加強(qiáng)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)可設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門和相應(yīng)崗位，專門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、識(shí)別和控制工作。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所訴，建筑施工企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)的內(nèi)部控制制度具有相對(duì)穩(wěn)定性的特點(diǎn)，不過(guò)內(nèi)部控制建設(shè)是隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化和其他制度的變化而協(xié)調(diào)發(fā)展的。所以建筑施工企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實(shí)際情況建設(shè)完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并有效貫徹執(zhí)行，使建筑施工企業(yè)更好地適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)環(huán)境的變化。（作者單位為濟(jì)南鑄誠(chéng)建筑工程集團(tuán)有限公司）