綜合地勘單位經(jīng)營項目預(yù)算管理初探

張曼

經(jīng)營項目的預(yù)算管理是整個綜合地勘單位的核心工作。因此，地勘單位的管理必須重視經(jīng)營項目預(yù)算管理工作。預(yù)算是地勘單位財務(wù)管理的主線，是地勘單位經(jīng)濟(jì)管理的重要起點。預(yù)算管理是單位領(lǐng)導(dǎo)管理單位經(jīng)濟(jì)運行的重要手段。從中國地勘單位的現(xiàn)狀來看，雖然實行了預(yù)算管理，但還不全面，還沒有形成覆蓋范圍廣、高效率和高執(zhí)行力的完整有效的預(yù)算管理體系，經(jīng)營項目預(yù)算的管理仍處于探索和起步階段。

近年來，隨著地勘單位市場經(jīng)濟(jì)體制改革的深化和業(yè)務(wù)規(guī)模的擴大，由于業(yè)務(wù)范圍的擴大和海外業(yè)務(wù)的擴大，地勘單位業(yè)務(wù)部門多、崗位復(fù)雜、地域差異大。傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)難以滿足地勘單位發(fā)展的客觀需要，沒有先進(jìn)的管理工具，就不可能做出科學(xué)的預(yù)測，也不可能通過優(yōu)化資源配置來提高抗風(fēng)險能力。更別說把握市場，控制市場，實現(xiàn)高效、可持續(xù)發(fā)展。因此，本文針對地勘單位經(jīng)營項目預(yù)算管理展開討論，試圖探討出管理經(jīng)營項目預(yù)算的有效策略。

一、目前地勘單位經(jīng)營項目預(yù)算管理中存在的問題

（一）對地勘單位經(jīng)營項目預(yù)算管理的認(rèn)識不足

1.一般管理者認(rèn)為預(yù)算是生產(chǎn)性單位的重點工作，并沒有意識到預(yù)算對地勘單位的重要性。

2.在預(yù)算編制的早期階段，管理者通常忽視信息的收集、分析和整理，只注重結(jié)果不重視過程。

3.只要財務(wù)部門按照單位領(lǐng)導(dǎo)決策層提出的思路或指標(biāo)，自上而下進(jìn)行分解，推動實施，預(yù)算編制工作就可以在年初開始。只要保證每個步驟按照規(guī)定認(rèn)真完成，全年的預(yù)算則不需要修改和補充。

4.預(yù)算管理只是財務(wù)部門的需要，財務(wù)部門根據(jù)相關(guān)要求每年編制下一年度的財務(wù)預(yù)算，單位沒有必要編制其他預(yù)算。

（二）預(yù)算管理中的監(jiān)督和考核制度松懈

地勘單位預(yù)算管理失敗的原因在于績效沒有與管理戰(zhàn)略掛鉤，導(dǎo)致預(yù)算控制與考核脫節(jié)，預(yù)算管理成為一種形式。在實際工作中，大多數(shù)地勘單位注重預(yù)算執(zhí)行效果，在預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏恰當(dāng)?shù)脑u價措施，對具體人員、具體項目缺乏明確的評價指標(biāo)，評價標(biāo)準(zhǔn)不一致。預(yù)算管理的激勵機制和責(zé)任追究都沒有得到落實。使預(yù)算脫離地質(zhì)勘查單位的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況。

（三）預(yù)算管理的平臺建設(shè)有待提高

預(yù)算管理平臺的建設(shè)為推進(jìn)預(yù)算管理信息化奠定了基礎(chǔ)，是推進(jìn)地勘單位實施全面預(yù)算管理的關(guān)鍵。目前，雖然許多地勘單位已經(jīng)開發(fā)了預(yù)算管理軟件，但僅僅使預(yù)算編制人員從繁瑣的日常預(yù)算編制中解放出來，提高了預(yù)算編制的效率。它們沒有真正實現(xiàn)各模塊的非人工無縫對接，難以保證地勘單位在預(yù)算編制和實施過程中不出現(xiàn)邏輯與編輯性的錯誤。

二、綜合地勘單位經(jīng)營項目預(yù)算管理的有效策略

（一）加強預(yù)算管理的考核機制和監(jiān)督機制

預(yù)算評價是預(yù)算管理周期中的前一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。這不僅是這個周期的結(jié)束，也是下一個周期的開始。它的主要目的是激勵、溝通和控制。

地勘單位在月度、季度、年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)束時，應(yīng)當(dāng)編制財務(wù)決算，并按照規(guī)定時間向上級單位報告。財務(wù)決算和財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)相互銜接，預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)財務(wù)決算的完成情況和財務(wù)預(yù)算的審計進(jìn)行考核，并聽取單位的績效考核意見，將考核結(jié)果提交預(yù)算委員會審批。預(yù)算委員會應(yīng)分析主客觀因素，及時糾正預(yù)算偏差，必要時調(diào)整部分預(yù)算和整個預(yù)算計劃，使下次經(jīng)濟(jì)運行更加科學(xué)合理。

因此要建立完善的考核制度，將預(yù)算管理的過程嚴(yán)格的把控起來并給予正確的評估，從而實施全面預(yù)算管理，加強預(yù)算責(zé)任分解，及時的調(diào)整預(yù)算控制，預(yù)算分析，預(yù)算評價等，并對在預(yù)算管理過程中的優(yōu)點和不足之處實施獎懲措施。可以設(shè)立分?jǐn)?shù)制的考核機制，建立一個科學(xué)的獎懲機制，對于分?jǐn)?shù)過低的員工可以針對性的實施培訓(xùn)。

（二）正確區(qū)分預(yù)算編制內(nèi)容和執(zhí)行力兩者之間的關(guān)系

預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵是預(yù)算是否接近現(xiàn)實、準(zhǔn)確性和可操作性。因此，預(yù)算編制必須結(jié)合地勘單位的特點，科學(xué)合理地設(shè)計預(yù)算編制的內(nèi)容。地勘單位的全面預(yù)算應(yīng)著眼于組織收益、成本、資本支出和現(xiàn)金流量。

經(jīng)營預(yù)算管理是全面預(yù)算管理的最重要的環(huán)節(jié)，對整個地勘單位在預(yù)算期間進(jìn)行市場調(diào)研、預(yù)測，從而開展經(jīng)營計劃起著非常重要的作用，關(guān)系到整個預(yù)算的合理性和可行性。

成本預(yù)算是預(yù)算支出的重點。在一定的組織收益情況下，成本是決定單位經(jīng)濟(jì)效益水平的關(guān)鍵因素。一個單位長期穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵就是成本支出的預(yù)算，資本支出預(yù)算應(yīng)堅決貫徹“量入為出”的原則，充分考慮資本和償付能力，杜絕無風(fēng)險過度投資和盲目擴張?，F(xiàn)金流量預(yù)算貫穿于整個預(yù)算，并與經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算相結(jié)合。通過合理的預(yù)算組織結(jié)構(gòu)和完善的地勘單位預(yù)算管理流程，可以實現(xiàn)地勘單位全面預(yù)算管理，提高預(yù)算執(zhí)行力。

（三）建立有效的ERP 信息預(yù)算監(jiān)控體系

預(yù)算控制系統(tǒng)建立最關(guān)鍵的，不僅需要在系統(tǒng)和過程控制環(huán)節(jié)監(jiān)管，還需要建立有效的基于計算機網(wǎng)絡(luò)的信息系統(tǒng)的實際工作。以下提出三點建議：

1.為了做出適時有效的控制和決策，需將ERP 信息管理系統(tǒng)充分地利用起來，在執(zhí)行事務(wù)中要做到數(shù)據(jù)記錄的同步和數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性的一致。

2.探索如何預(yù)算管理模式與ERP信息管理系統(tǒng)相結(jié)合，集中所有模塊操作系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，通過預(yù)算控制、權(quán)限設(shè)置、數(shù)據(jù)執(zhí)行分析，指數(shù)預(yù)警、會計管理、資金管理和一系列功能，預(yù)算管理人員從繁重的體力勞動中解放出來，同時實現(xiàn)預(yù)算管理的軟、硬約束，減少錯誤和欺詐的風(fēng)險。

3.建立有效的從上到下層層監(jiān)督約束和激勵機制；在高和低的單位之間建立信息反饋系統(tǒng)，跟蹤預(yù)算的實施監(jiān)控，不斷發(fā)現(xiàn)和調(diào)整偏差，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的功能的日常監(jiān)督，以確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)和系統(tǒng)的有效實施。

（四）在部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制下，全體員工樹立與地勘單位管理模式對應(yīng)的預(yù)算管理理念

認(rèn)識到地勘單位經(jīng)營管理的中心是全面預(yù)算管理這一點至關(guān)重要，并且要充分認(rèn)識到預(yù)算管理的重要性和必要性。預(yù)算管理的全面性與地勘單位經(jīng)營管理模式的特殊性相匹配是地勘單位理念的重點。

要提高地勘單位全體員工對預(yù)算全面性的重視，首先需將資本和經(jīng)營預(yù)算以及財務(wù)預(yù)算都納入預(yù)算管理之中，然后在部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制下，通過專業(yè)培訓(xùn)等多種形式增強全員預(yù)算管理意識，樹立全員預(yù)算管理理念。要求公司內(nèi)的各個管理部門領(lǐng)導(dǎo)及公司內(nèi)的所有其他員工積極配合，在保證對自身崗位負(fù)責(zé)的前提下，積極參與預(yù)算管理工作，并且確保對預(yù)算管理的所有過程進(jìn)行有效的控制，比如從預(yù)算前的準(zhǔn)備一直到預(yù)算執(zhí)行和評價的整個過程進(jìn)行管理和監(jiān)控，要在預(yù)算執(zhí)行的過程中通過執(zhí)行的效果反饋，不斷的改進(jìn)預(yù)算編制，為形成完整有效的預(yù)算管理體系而努力。

三、結(jié)語

總而言之，隨著社會與經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，為了保證綜合地勘單位能在國內(nèi)乃至國際上擁有強大的競爭力，全力以赴加強經(jīng)營項目預(yù)算管理工作成為首要因素。當(dāng)然，綜合地勘單位的預(yù)算編制并不是一成不變的，預(yù)算的調(diào)整與否，應(yīng)根據(jù)社會和市場的發(fā)展方向并結(jié)合綜合地勘單位的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況來作出決策。文中也提出了幾點預(yù)算管理的基本策略，希望對綜合地勘單位經(jīng)營項目的預(yù)算管理工作有所幫助。（作者單位為云南省有色地質(zhì)局地質(zhì)地球物理化學(xué)勘查院）