基于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的探討

黃獻(xiàn)鋒

內(nèi)控體系的建立能夠有效促進(jìn)行政事業(yè)單位的發(fā)展，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展更加有序。從現(xiàn)在的情況來(lái)看，由于各種因素的影響，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系存在著許多潛在的問(wèn)題，在一定程度上影響了行政事業(yè)單位的運(yùn)行和發(fā)展，影響了權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督體系的建立，所以需要相關(guān)的人員重視起來(lái)加以研究。本文就在分析原因的基礎(chǔ)上給出了相應(yīng)的建議，具有一定的可行性。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要意義

（一）通過(guò)內(nèi)控管理能夠使單位的資金支出更加合理，有效提高資金的使用效率，但需要注意的是，企業(yè)必須結(jié)合自身的發(fā)展情況對(duì)財(cái)政部門所頒發(fā)的內(nèi)控制度進(jìn)行調(diào)整，這樣才能使內(nèi)控制度在行政單位中充分發(fā)揮其作用。

（二）通過(guò)內(nèi)控制度能夠使單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展更加有序，并且使各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操作流程更加明確，行政單位就可在此基礎(chǔ)上對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所隱藏的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)和影響范圍制定相應(yīng)的處理方案。

（三）內(nèi)控制度中包括預(yù)算、資金支出及采購(gòu)等多個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)還涉及到合同問(wèn)題，因此，這種全面的管理能夠有效避免貪污腐敗問(wèn)題，確保國(guó)有資產(chǎn)能夠始終處于可控制的范圍之內(nèi)，有效減少資產(chǎn)流失問(wèn)題。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）意識(shí)淡薄。要想使內(nèi)控制度的實(shí)施更加順利，行政單位內(nèi)部的管理人員必須有足夠的內(nèi)控意識(shí)，并且能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理在單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展的過(guò)程中所起到的重要作用。然而從當(dāng)前的實(shí)際情況來(lái)看，多數(shù)管理人員對(duì)自身的職責(zé)沒(méi)有明確的認(rèn)識(shí)，并且不愿承擔(dān)過(guò)多的責(zé)任，因此使得內(nèi)控實(shí)施流于形式，難以落到實(shí)處。

（二）內(nèi)部控制制度不完善，缺乏有效的執(zhí)行與監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部管理制度不完善是行政事業(yè)單位長(zhǎng)期以來(lái)存在的特殊問(wèn)題，各部門二級(jí)及以下單位的內(nèi)部管理制度不完善、不適用等情況較為突出，這和行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理制度內(nèi)容多、要求高、情況復(fù)雜等原因密切相關(guān)。目前，行政事業(yè)單位涉及內(nèi)部控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各環(huán)節(jié)的有效控制措施及辦法長(zhǎng)期缺失，內(nèi)部控制制度體系有待完善。尚未投入組建的內(nèi)部控制體系沒(méi)有任何的凝聚力，功能作用不明顯，不能起到識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。內(nèi)部控制的執(zhí)行與監(jiān)督也成了應(yīng)付工作的例行程序，內(nèi)部控制的建設(shè)與實(shí)施缺乏有效性。

（三）行政事業(yè)單位存在崗位設(shè)置不合理的問(wèn)題。由于行政事業(yè)單位內(nèi)部人員不足，很多行政事業(yè)單位存在一人身兼多職的現(xiàn)象，這樣的現(xiàn)象使得許多獨(dú)立的崗位并沒(méi)有徹底的分開，導(dǎo)致本應(yīng)該相互制約的職務(wù)（崗位）并沒(méi)有達(dá)到相互制約的目的，行政事業(yè)單位一些人員掌握著職權(quán)之外的很大權(quán)力，為貪污腐敗現(xiàn)象埋下隱患，且考核機(jī)制的不完全，導(dǎo)致很多有違法違規(guī)的行為的職員成了漏網(wǎng)之魚，有了占有行政事業(yè)單位資產(chǎn)的不良思想和不正當(dāng)?shù)男袨?。由于沒(méi)有關(guān)注到內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施程度，所以不能夠有效的利用外部制度的力量進(jìn)行限制和管理，使得單位內(nèi)部的管理十分混亂，內(nèi)部控制的發(fā)展被限制。

三、行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制改進(jìn)建議

（一）健全體系。要想使內(nèi)控制度的實(shí)施更加順利，必須使單位各部門人員明確認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性并加強(qiáng)培訓(xùn)力度，在培訓(xùn)過(guò)程中必須使單位內(nèi)部各崗位的人員明確內(nèi)控實(shí)施的各個(gè)環(huán)節(jié)和具體的處理方式，并且在提升人員專業(yè)知識(shí)的同時(shí)也要加強(qiáng)道德素質(zhì)的培訓(xùn)，進(jìn)而使單位內(nèi)所有人員的綜合素質(zhì)能夠得到提升。

（二）明確內(nèi)部控制崗位設(shè)置。行政事業(yè)單位在梳理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中應(yīng)明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)、范圍和內(nèi)容。將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制融入業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，細(xì)化業(yè)務(wù)流程中各個(gè)環(huán)節(jié)的部門和崗位設(shè)置，明確其職責(zé)、分工和權(quán)限范圍，對(duì)不相容崗位實(shí)行有效分離，加強(qiáng)內(nèi)部授權(quán)審批，建立權(quán)、責(zé)對(duì)等的崗位工作責(zé)任制。對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位人員的選任要從嚴(yán)把關(guān)，人員的職業(yè)道德修養(yǎng)與專業(yè)技術(shù)能力應(yīng)符合內(nèi)部控制對(duì)相應(yīng)崗位的任用條件。一定程度上保障內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位的獨(dú)立性，使之在開展工作時(shí)不會(huì)行動(dòng)受限。

（三）完善制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制執(zhí)行與監(jiān)督力度。行政事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)各類別管理制度的綜合指引，結(jié)合本部門及單位的職能職責(zé)制定符合自身業(yè)務(wù)屬性的內(nèi)部管理制度，使其運(yùn)行于符合本部門及單位管理需求的內(nèi)部控制體系上。具體包括：財(cái)務(wù)管理辦法、合同管理辦法、資產(chǎn)管理辦法、政府采購(gòu)管理辦法、建設(shè)項(xiàng)目管理辦法等。按照行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的相關(guān)要求，把各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、控制及管理融會(huì)貫通至各細(xì)則制度中。根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作實(shí)際建立健全內(nèi)部控制制度建設(shè)。 （作者單位為項(xiàng)城市城市管理局）