中小學(xué)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)研究

余丹

摘 要：在深化教育改革的關(guān)鍵階段，中小學(xué)校不僅要更好更快發(fā)展，更加要對(duì)內(nèi)部管理中存在的問題進(jìn)行妥善解決。即便中小學(xué)校并非營利性組織，但中小學(xué)校在發(fā)展以及教育職能履行上依然要積極進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)。很多中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)的狀況并不理想，本文將對(duì)中小學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題進(jìn)行逐一分析，并就中小學(xué)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)提出合理化建議。

關(guān)鍵詞：中小學(xué)；內(nèi)部控制建設(shè)；問題；對(duì)策

現(xiàn)階段，內(nèi)部控制理論已經(jīng)十分成熟，教育醫(yī)療單位也要進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)。基礎(chǔ)教育作為國民教育體系中的基礎(chǔ)，其發(fā)展好壞也會(huì)對(duì)國民教育事業(yè)發(fā)展產(chǎn)生直接影響。很多中小學(xué)校內(nèi)雖然在進(jìn)行不同程度的內(nèi)部控制建設(shè)嘗試，但內(nèi)部控制整體狀況不盡人意，很多具體的內(nèi)部控制建設(shè)問題也無法被及時(shí)解決。正因如此，探尋出中小學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的一般性策略顯得十分必要。

一、中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)概述

中小學(xué)內(nèi)部控制是中小學(xué)校為主體，為了達(dá)成既定管理與發(fā)展目標(biāo)而進(jìn)行的一系列管理與控制類活動(dòng)總稱。與其他組織不同的是，中小學(xué)所進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)在于進(jìn)行教育資源的合理化配置，從而保證中小學(xué)能夠更好運(yùn)轉(zhuǎn)。一般來說，中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)較好的話，中小學(xué)校的綜合運(yùn)轉(zhuǎn)狀況可以不斷改善，中小學(xué)校也能更好履行其基礎(chǔ)教育職能。除此之外，內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)的開展能夠幫助中小學(xué)更好認(rèn)識(shí)到自身管理進(jìn)程中存在的不足，對(duì)于此類問題進(jìn)行解決也能促進(jìn)中小學(xué)校更好發(fā)展。

二、中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

（1）內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境較差。中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)活動(dòng)開展大多無法得到較好的環(huán)境支持，由于內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境較差，中小學(xué)的內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)開展的偶發(fā)性特征也十分明顯。例如，很多中小學(xué)校內(nèi)缺乏基本的內(nèi)部控制建設(shè)制度，內(nèi)部控制建設(shè)的權(quán)責(zé)關(guān)系并不清晰，內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)活動(dòng)開展的條理性也極差。中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)雖然具有一定特殊性，但中小學(xué)校對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)無法給予充分重視，內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)活動(dòng)開展便很難得到保障，內(nèi)部控制資源更加無法得到較好的整合與運(yùn)用。

（2）內(nèi)部控制建設(shè)方法陳舊。中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)中也存在著內(nèi)部控制建設(shè)方法單一和陳舊的共性問題，由于內(nèi)部控制建設(shè)方法較為單一和陳舊，中小學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)的靈活程度也十分低下。例如，中小學(xué)管理層是內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)實(shí)際意義上的實(shí)施者，諸多內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)在開展上對(duì)于人力資源的依賴性也十分明顯。在內(nèi)部控制建設(shè)措施的選擇和應(yīng)用上，部分中小學(xué)校管理層習(xí)慣性地對(duì)其他事業(yè)單位的內(nèi)部控制措施進(jìn)行簡單套用，這也導(dǎo)致中小學(xué)校的內(nèi)部控制建設(shè)狀況并不理想。一旦內(nèi)部控制建設(shè)方法無法實(shí)現(xiàn)多元化，中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)的靈活程度也會(huì)逐漸降低。

（3）內(nèi)部控制全面性較差。中小學(xué)校本身處于不斷發(fā)展之中，但內(nèi)部控制建設(shè)理念卻并未進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，很多內(nèi)部控制建設(shè)措施在實(shí)際實(shí)施中更是會(huì)受到內(nèi)外部多重因素的影響和制約。中小學(xué)校管理層與一般教職工對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識(shí)程度相對(duì)較低，將某一層面的內(nèi)部控制建設(shè)等同于全面內(nèi)部控制，更影響了中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)成果的取得，中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)也極容易流于形式。

（4）內(nèi)部控制缺乏評(píng)價(jià)與監(jiān)督。中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)活動(dòng)的開展缺乏有效評(píng)價(jià)與監(jiān)督，很多中小學(xué)校內(nèi)也并未確立與內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)的評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制。由于內(nèi)部控制建設(shè)監(jiān)督機(jī)制的缺失，中小學(xué)校無法對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行評(píng)價(jià)，很多內(nèi)部控制建設(shè)措施在實(shí)施上無法得到保障。由于相應(yīng)評(píng)價(jià)機(jī)制的缺失，很多中小學(xué)校對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識(shí)會(huì)越發(fā)模糊，中小學(xué)校更加無法對(duì)各種內(nèi)部控制建設(shè)措施的有效性進(jìn)行掌握，這也會(huì)不斷削弱中小學(xué)校的內(nèi)部控制建設(shè)能力。

三、中小學(xué)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的建議

（1）依托制度建設(shè)優(yōu)化內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境。中小學(xué)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，首先要構(gòu)建出有利于內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)開展的內(nèi)部環(huán)境，具體來說，中小學(xué)校要對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)活動(dòng)開展予以關(guān)注，并依托內(nèi)部控制制度進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境的優(yōu)化與重塑。建議中小學(xué)校結(jié)合內(nèi)部控制實(shí)際狀況與需求進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)，在將內(nèi)部控制建設(shè)基本權(quán)責(zé)關(guān)系與內(nèi)部控制建設(shè)措施進(jìn)行較好細(xì)化后，注重內(nèi)部控制建設(shè)制度的推行。內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)開展過程中也要對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范予以較好遵從，從而增強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)制度對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)開展的指導(dǎo)作用。

（2）多元化內(nèi)部控制建設(shè)方法。內(nèi)部控制建設(shè)方法選擇與應(yīng)用狀況會(huì)對(duì)中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)產(chǎn)生影響，中小學(xué)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)也需要對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)方法進(jìn)行調(diào)整，并積極進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)方法的創(chuàng)新。例如，在財(cái)務(wù)管理相關(guān)的內(nèi)部控制建設(shè)中，中小學(xué)可以引入全面預(yù)算管理理念，使全面預(yù)算管理能夠?qū)σ话阈载?cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范。除此之外，中小學(xué)也可以對(duì)其他事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行較好借鑒，通過將優(yōu)秀的內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)與中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)狀況相結(jié)合，中小學(xué)也能更好處理內(nèi)部控制建設(shè)中的一般性事務(wù)，這也能不斷增加內(nèi)部控制建設(shè)的靈活性。

（3）合理進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)活動(dòng)規(guī)劃。中小學(xué)校所進(jìn)行的內(nèi)部控制建設(shè)需要具備全面性，在內(nèi)部控制建設(shè)全面性得到保障下，中小學(xué)校更要抓住內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)，確保有限的內(nèi)部控制建設(shè)資源可以得到更為充分的運(yùn)用。建議中小學(xué)校在每年年初進(jìn)行內(nèi)部控制計(jì)劃的編制，并在內(nèi)部控制制度要求下，按照內(nèi)部控制計(jì)劃與規(guī)劃開展內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)。中小學(xué)校也可以將每個(gè)學(xué)期作為內(nèi)部控制建設(shè)的時(shí)間周期，并確立內(nèi)部控制建設(shè)規(guī)劃方案，從而為階段性內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)開展指明方向。

（4）確立內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制。中小學(xué)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)也需要細(xì)化相應(yīng)的評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制，并強(qiáng)化評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)開展的支撐和保障性作用。建議中小學(xué)校以校長為第一責(zé)任人，建立內(nèi)部控制建設(shè)評(píng)價(jià)與監(jiān)督小組，并根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)劃方案和既定制度，定期對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)與監(jiān)督。通過對(duì)學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，中小學(xué)?？梢詫?duì)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行方向與策略的調(diào)整；依托常態(tài)化監(jiān)督，中小學(xué)則能夠較好發(fā)現(xiàn)自身在內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)開展上存在的不足，同時(shí)，中小學(xué)校也能更有針對(duì)性地對(duì)各種內(nèi)部控制建設(shè)問題進(jìn)行解決，中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)能力更能夠得到不斷增強(qiáng)。

四、結(jié)語

中小學(xué)不僅要積極進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)嘗試，更加要注重內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)開展的有效性。很多中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)中存在著一些問題，這也要求中小學(xué)認(rèn)真審視內(nèi)部控制建設(shè)需求，分析并解決內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)問題。值得注意的是，中小學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)與其他組織的內(nèi)部控制建設(shè)狀況不盡相同，中小學(xué)進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，從而不斷提升內(nèi)部控制建設(shè)能力。

參考文獻(xiàn)

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（責(zé)任編輯：王文龍）