探究我國(guó)稅收收入增長(zhǎng)的影響因素

武迪

[摘要] 稅收是我國(guó)財(cái)政收入的重要組成部分，具有集聚財(cái)政收入和調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的職能，對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮著重要作用。運(yùn)用計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的方法和Eviews軟件，建立了多元線性回歸模型，對(duì)我國(guó)1997～2016年稅收收入增長(zhǎng)的影響因素進(jìn)行實(shí)證分析，并對(duì)其進(jìn)行檢驗(yàn)和修正，得出結(jié)論：影響我國(guó)稅收收入增長(zhǎng)的三個(gè)因素有國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）、財(cái)政支出和商品零售價(jià)格指數(shù)。因此政府需要積極地進(jìn)行宏觀調(diào)控，采取有效的財(cái)政和貨幣政策，促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]稅收；國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值；財(cái)政支出；商品零售價(jià)格指數(shù)；計(jì)量

[中圖分類號(hào)]F124.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

自中國(guó)改革開放以來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深化和經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，中國(guó)的財(cái)政收入發(fā)生了很大變化，尤其是在1994年，中國(guó)啟動(dòng)了建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制以來(lái)最大范圍和強(qiáng)度的工商稅制改革，中國(guó)的稅收收入從1994年的5126.88億元增加到2013年的11053070億元，在不到10年的時(shí)間里增長(zhǎng)了大約20倍。因此，正確認(rèn)識(shí)稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系尤為緊迫。

稅收旨在實(shí)現(xiàn)國(guó)家的公共財(cái)政職能，是我國(guó)主要的一種財(cái)政收入形式，是由政府機(jī)構(gòu)向居民和非居民對(duì)財(cái)產(chǎn)或特定行為實(shí)施強(qiáng)制、非罰與不直接償還的金錢或?qū)嵨镎n征。政府通過稅收引導(dǎo)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，與此同時(shí)，國(guó)家利用稅收促進(jìn)平等競(jìng)爭(zhēng)，維護(hù)國(guó)家利益，保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展。

因此，探究影響我國(guó)稅收收入增長(zhǎng)的因素，進(jìn)而分析中央和地方稅收收入的數(shù)量規(guī)律，深入了解稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的影響，從而預(yù)測(cè)未來(lái)中國(guó)稅收的發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)進(jìn)一步擴(kuò)大稅收和稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展具有重要意義。

1 文獻(xiàn)綜述

國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)稅收增長(zhǎng)的影響因素進(jìn)行了大量的探索，他們從不同的角度、用不同的方式對(duì)此提出了看法：

武漢大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院李靜（2006）選取以下指標(biāo)作為模型的解釋變量：GDP、社會(huì)消費(fèi)品零售總額、進(jìn)出口總額、居民的消費(fèi)水平，得出進(jìn)出口的總額、當(dāng)?shù)鼐用竦南M(fèi)水平與稅收收入呈正相關(guān)，GDP與稅收收入呈負(fù)相關(guān)。江西財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)會(huì)學(xué)院萬(wàn)澤霖，金伊辰（2011）根據(jù)1978～2002年的數(shù)據(jù)擬合我國(guó)稅收收入增長(zhǎng)模型，采用了GDP、財(cái)政支出、商品零售價(jià)格指數(shù)這三個(gè)指標(biāo)。西南財(cái)經(jīng)大學(xué)高珊珊、陸淇（2011）也以GDP、財(cái)政支出和商品零售價(jià)格指數(shù)三個(gè)指標(biāo)得出結(jié)論：各國(guó)應(yīng)在合理的財(cái)政支出的基礎(chǔ)上，確保經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。價(jià)格影響整體稅收是通過影響個(gè)人稅收來(lái)實(shí)現(xiàn)的，在通貨膨脹有明顯跡象的情況下，有必要通過提高個(gè)人稅率或征收臨時(shí)稅來(lái)消除物價(jià)上漲的影響。

孫玉棟（2008）在我國(guó)稅收收入快速增長(zhǎng)的影響因素及數(shù)量分析的文章中認(rèn)為：稅收收入增長(zhǎng)的影響因素主要包括經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、物價(jià)、稅收政策的變化、稅收征管等方面。安體富（2009）在稅收的重要問題上也認(rèn)為稅收主要受價(jià)格變化、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和稅收政策變化的影響。西南財(cái)經(jīng)大學(xué)歐陽(yáng)若瀾，楊潔茹（2012）通過分析認(rèn)為，我國(guó)應(yīng)該實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅，結(jié)合促進(jìn)稅收制度的改革，減稅、退稅或降低稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)投資和居民消費(fèi)，實(shí)施積極的財(cái)政政策來(lái)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。云南財(cái)經(jīng)大學(xué)徐加利（2013）認(rèn)為未來(lái)稅收繼續(xù)高速增長(zhǎng)是不可持續(xù)的，因?yàn)槊媾R以下挑戰(zhàn)：稅收征管的限制因素、稅收制度不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的要求、財(cái)政管理體制改革滯后等。因此，下一步應(yīng)采取措施應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)，避免稅收退步，保持中國(guó)稅收收入增長(zhǎng)的可持續(xù)。

2 變量確定與數(shù)據(jù)分析

根據(jù)前人的經(jīng)驗(yàn)研究，本文運(yùn)用計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的模型，對(duì)以下影響因素進(jìn)行分析。

2.1 整體經(jīng)濟(jì)水平

總體經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是稅收增長(zhǎng)的基本來(lái)源。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)導(dǎo)致國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)，從而導(dǎo)致稅收收入的增加。

2.2 財(cái)政需求

稅收是財(cái)政收入的主體，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)保障制度的完善起著重要作用。按照“量入為出”的原則，財(cái)政支出會(huì)對(duì)稅收產(chǎn)生一定的影響。

2.3 物價(jià)水平

零售價(jià)格變動(dòng)的調(diào)整直接影響居民的購(gòu)買力和市場(chǎng)供求平衡，影響消費(fèi)和積累的比例，影響所得稅，進(jìn)而影響居民的生活費(fèi)用和國(guó)家稅收收入。

根據(jù)以上分析，我們選取“稅收收入”為被解釋變量（Y），選擇影響稅收收入的“國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（X1）”、“財(cái)政支出 （X2）”和 “ 商品零售價(jià)格指數(shù)（X3）”為解釋變量，探究我國(guó)稅收收入增長(zhǎng)的影響因素。依據(jù)《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒2017》對(duì)1997～2016年解釋變量與被解釋變量的具體數(shù)據(jù)作出了如下分析（見表1）。

3 模型選擇與變量分析

為確定模型的數(shù)學(xué)形式，分析Y和X1、X2、X3的關(guān)系，運(yùn)用 Eviews軟件作出了如圖1所示的線性圖。

從圖1中可以看出，Y與X1、X2、X3大體呈現(xiàn)為線性關(guān)系。Y與X1、X2都是逐年增長(zhǎng)，但是增長(zhǎng)率是變化的，而X3大部分年份呈現(xiàn)水平波動(dòng)，說明變量不一定是線性的。為了分析Y與X1、X2和X3的變化規(guī)律，初步建立了logistic回歸模型，并通過四個(gè)方程對(duì)變量之間的關(guān)系進(jìn)行分析。

由經(jīng)濟(jì)常識(shí)可知，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值、財(cái)政支出和商品零售價(jià)格指數(shù)將導(dǎo)致稅收收入的增加，所以X1、X2、X3與Y成正相關(guān)關(guān)系， 因此可估計(jì)0<β1<1，0<β2<1，0<β3<1。

4 模型檢驗(yàn)及修正

本文運(yùn)用計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)中的經(jīng)濟(jì)意義檢驗(yàn)，讓 lnY分別對(duì) lnX1、lnX2、X3做回歸， 建立了如上所示的四個(gè)方程，分析變量間的關(guān)系（見表2）。

4.1 經(jīng)濟(jì)意義檢驗(yàn)

如表所示估計(jì)的參數(shù)，1=0.109，2 =0.841，3=0.0211，0<1<1，0<2<1，0<3<1，且符合變量參數(shù)中確定的參數(shù)范圍。

經(jīng)濟(jì)計(jì)量模型的結(jié)果顯示，假設(shè)其他變量不變，GDP每增長(zhǎng)1%，稅收收入將平均增加0.109%；財(cái)政支出每增長(zhǎng)1%，稅收收入就平均增加0.841%；商品零售價(jià)格指數(shù)上漲1%，稅收收入平均增長(zhǎng)0.0211%。這與理論分析和經(jīng)驗(yàn)判斷相一致。

4.2 擬合優(yōu)度檢驗(yàn)（R2檢驗(yàn)）

可絕系數(shù)R2=0.999，這說明所建模型樣本數(shù)據(jù)擬合很好，即解釋變量X1、X2、X3對(duì)被解釋變量Y的絕大部分差異作了解釋。

4.3 計(jì)量經(jīng)濟(jì)意義檢驗(yàn)

從表2可以看出，lnY與lnX1、lnX2的組合在公式1和2中是最優(yōu)的，但lnY和X3的擬合度R2不是很高，遠(yuǎn)小于lnX1、lnX2與lnY回歸后得到的R2。然而，將X3引入公式4后，R2變?yōu)?.999，說明引入X3作為解釋變量可以改善整體模型。從表2可以看出，解釋變量lnX1、lnX2、X3的相關(guān)系數(shù)不高，可以認(rèn)為模型中不存在多重共線性，因此可以保留原方程，即

這表明，在其他因素不變的情況下，當(dāng)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值增加1億美元，財(cái)政支出增加1億美元，商品零售價(jià)格指數(shù)平均增加1%時(shí)，稅收收入將分別增加0.109億美元、0.841億美元和0.0211億美元。

綜上模型檢驗(yàn)可以得出結(jié)論：模型的回歸方程為：

5 結(jié)論

這些數(shù)據(jù)表明，GDP、財(cái)政支出和商品零售價(jià)格指數(shù)確實(shí)會(huì)影響我國(guó)稅收收入的增長(zhǎng)。GDP與稅收呈正相關(guān)，GDP的增長(zhǎng)會(huì)導(dǎo)致稅收收入的增加。因?yàn)镚DP在很大程度上反映了中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，稅收來(lái)源越充足，稅收承受能力越強(qiáng)。財(cái)政支出是稅收收入最直接的影響因素，與稅收呈顯著正相關(guān)關(guān)系，很大程度上是因?yàn)椤傲咳霝槌觥笔嵌愂盏幕驹瓌t之一，國(guó)家為了拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)經(jīng)常實(shí)施擴(kuò)張性的財(cái)政政策來(lái)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越高，人們對(duì)公共產(chǎn)品的需求范圍越廣，因此政府要籌集資金提供更多所需的公共產(chǎn)品。政府支出變大，就越有可能通過增加稅收來(lái)滿足巨大的財(cái)政需求。商品零售價(jià)格指數(shù)與稅收收入呈正相關(guān)，這是顯而易見的，隨著價(jià)格指數(shù)的上漲，賣家的總收入會(huì)增長(zhǎng)，所繳納的稅也會(huì)增加，進(jìn)而大大提高了國(guó)家稅收收入。

6 政策建議

稅收是國(guó)家參與國(guó)民收入分配和再分配的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，它在一定程度上決定了一個(gè)國(guó)家的發(fā)展是否健康穩(wěn)定。當(dāng)前中國(guó)轉(zhuǎn)變了經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，市場(chǎng)機(jī)制還不夠完善，需要進(jìn)行積極的宏觀調(diào)控。如我國(guó)政府應(yīng)該結(jié)合稅制改革，實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅，提高居民消費(fèi)進(jìn)而刺激企業(yè)投資，并實(shí)施適當(dāng)?shù)呢?cái)政和貨幣政策，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展。

6.1 建立可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)機(jī)制

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我們需要積極地建立相應(yīng)的可持續(xù)經(jīng)濟(jì)機(jī)制，以適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，因此建立低稅率、寬稅基和嚴(yán)格的稅收征管制度迫在眉睫。稅基擴(kuò)大導(dǎo)致稅源增加，離散度也進(jìn)一步增加，因此我們需要進(jìn)一步完善各級(jí)稅收征管工作。其次隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)將向第三產(chǎn)業(yè)傾斜，稅收結(jié)構(gòu)需要適當(dāng)?shù)仄蛩枚惛母铩Ｍ瑫r(shí)在整個(gè)經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的建立過程中，我們需要不斷地提高員工的素質(zhì)和質(zhì)量，進(jìn)一步地對(duì)其進(jìn)行資源優(yōu)化配置。

6.2 實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅

我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型，市場(chǎng)機(jī)制并不完善，需要政府加強(qiáng)宏觀調(diào)控，特別是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)剛性的過渡，使政府監(jiān)管更依賴于財(cái)政支出政策，因此不可避免地要求政府有相應(yīng)的資金作為保證。財(cái)政收入目標(biāo)主要包括足夠的稅收穩(wěn)定和合理的稅收收入。根據(jù)這兩個(gè)目標(biāo)以及國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展變化，我國(guó)應(yīng)實(shí)施積極的減稅政策，加快社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，“增減”結(jié)構(gòu)性減稅是當(dāng)前減稅的現(xiàn)實(shí)選擇。

具體措施包括：第一，在刺激投資需求方面，要注重如何開展民間投資，考慮對(duì)鼓勵(lì)發(fā)展的行業(yè)實(shí)行“消費(fèi)型”增值稅，降低企業(yè)所得稅對(duì)生產(chǎn)的影響因素，提高計(jì)稅的支付標(biāo)準(zhǔn)或根據(jù)實(shí)際選擇性地實(shí)現(xiàn)工資支付，提高企業(yè)的利潤(rùn)水平。第二，要刺激有效需求，調(diào)整消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅，提高居民的消費(fèi)能力。例如，在消費(fèi)稅方面，降低失去消費(fèi)稅意義的稅目和降低某些稅目的稅率。第三，在稅收負(fù)擔(dān)不與經(jīng)濟(jì)實(shí)力相適應(yīng)、長(zhǎng)期稅負(fù)較低或沒有稅負(fù)的地區(qū)，實(shí)行適當(dāng)?shù)臏p稅或增稅。此外，鑒于稅收增長(zhǎng)大于GDP增長(zhǎng)這一事實(shí)，各國(guó)也應(yīng)積極地采用宏觀政策進(jìn)行稅收調(diào)整，比例地保持國(guó)民收入和稅收增長(zhǎng)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。

6.3 穩(wěn)定價(jià)格總水平

我國(guó)應(yīng)進(jìn)一步地完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，加強(qiáng)執(zhí)法，規(guī)范市場(chǎng)主體，促進(jìn)市場(chǎng)公平發(fā)展；推進(jìn)科技創(chuàng)新，進(jìn)一步發(fā)展和解放社會(huì)生產(chǎn)力；完善分配制度，提高人民收入，保障低收入的群眾生活；加強(qiáng)宏觀調(diào)控，合理設(shè)置存款準(zhǔn)備金率，穩(wěn)定人民幣匯率；大力發(fā)展國(guó)際貿(mào)易，進(jìn)一步深化改革開放，充分利用加入世貿(mào)組織的優(yōu)勢(shì)，更大廣度和深度地參與國(guó)際貿(mào)易，反對(duì)貿(mào)易保護(hù)主義，并共同努力消除各種貿(mào)易壁壘，促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易積極健康發(fā)展。

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