納稅人權(quán)利及其保障初探

路義兵

國家的運(yùn)轉(zhuǎn)需要消耗相應(yīng)的財(cái)政資金，而稅費(fèi)收入是我國財(cái)政資金的主要收入組成部分，因此確保稅費(fèi)收入的穩(wěn)定性以及可持續(xù)性成為各個政府都要考慮的問題。為了使得納稅人能夠積極的繳納相關(guān)稅費(fèi)，對于納稅人稅費(fèi)繳納往往會給與一定的權(quán)利并對于該些權(quán)利加以保障，使得納稅人對于稅費(fèi)繳納認(rèn)知度得以提升，有助子稅費(fèi)的收取。但是我國現(xiàn)今對于納稅人權(quán)利保障意識較為欠缺，導(dǎo)致納稅人權(quán)利無法得到有效保障，不利于納稅入納稅積極性提升。所以本文就對我國納稅人權(quán)利保障進(jìn)行分析，發(fā)覺存在的問題并給s完善建議，使得我國納稅人權(quán)利能夠得到有效保障。

納稅人 權(quán)利 保障

納稅人是我國稅收法律關(guān)系的主體，而且納稅人承擔(dān)了我國政府經(jīng)濟(jì)運(yùn)作中的財(cái)政支出，因此納稅人是我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支撐力量。納稅人在進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)的繳納過程中，讓渡自身部分利益，同時由于讓渡利益也會隨之獲得相關(guān)的權(quán)利，保障納稅人在繳納稅務(wù)之后獲取相關(guān)的回報(bào)，從而促使納稅人能夠自覺積極的繳納相應(yīng)稅費(fèi)，因此對于納稅人稅務(wù)權(quán)利的保障十分重要。但是我國由于整體社會經(jīng)濟(jì)建立較晚，同時民眾的法制意識還不夠高，因此絕大部分民眾將納稅當(dāng)做完全的負(fù)擔(dān)，并沒有很好的運(yùn)用納稅人所擁有的權(quán)利，導(dǎo)致納稅的積極性下降，出現(xiàn)稅負(fù)繳納抵觸等心理，不利于我國稅收的征收，對于我國法制化社會的構(gòu)建也會形成負(fù)面影響。因此必須對于我國納稅人權(quán)利進(jìn)行有效的保障，本文就從納稅人權(quán)利問題出發(fā)，探究我國納稅人權(quán)利保障現(xiàn)狀以及所存在的問題，并給與完善建議，使得我國納稅人權(quán)利能夠得到有效保障，以此達(dá)到本文論述的目的。

我國納稅人權(quán)利保障存在的問題

（1）納稅人缺乏法制意識

納稅人其納稅過程中有著諸多的權(quán)利，但是我國由于法制進(jìn)程開展較慢，導(dǎo)致我國的納稅人缺乏法制意識，對于自身所持有的納稅權(quán)利不能夠完全知曉，造成納稅人在納稅過程中容易出現(xiàn)其權(quán)利無法履行到位。比如一些納稅人不了解其需要落實(shí)納稅行為，在繳納稅費(fèi)的過程中采取制造假賬或者其他的方式進(jìn)行稅費(fèi)的偷逃，造成其應(yīng)當(dāng)落實(shí)的納稅義務(wù)未能完成，導(dǎo)致國家相關(guān)稅費(fèi)減少，權(quán)益受到相應(yīng)損失。同時一些納稅人自身落實(shí)了其納稅的義務(wù)，但是對于自身通過納稅能夠享受的權(quán)利卻不知曉，比如對于自身納稅的知情權(quán)、申訴權(quán)等不了解，導(dǎo)致自身在繳納稅費(fèi)過程中一旦感覺稅費(fèi)超過自己的預(yù)期估算時，就認(rèn)為自己受到不公對待，對繳納稅費(fèi)產(chǎn)生相應(yīng)的抵觸心理，這也不利于納稅人今后自覺落實(shí)納稅義務(wù)，所以納稅人缺乏法制意識造成納稅人權(quán)利無法得到有效保障。

（2）稅收相關(guān)法律層級不足

要想讓納稅人的權(quán)利得到相應(yīng)的保障，必須通過法律形式對于權(quán)利進(jìn)行明確的規(guī)定，這樣才能夠依靠法律使得納稅人權(quán)利在法律層面得到相應(yīng)的保護(hù)，但是我國現(xiàn)今稅收相關(guān)的法律層級級別過低，比如在憲法中我國憲法規(guī)定中國公民有著依法納稅的義務(wù)，但是在憲法之中并沒有對納稅人權(quán)利保障提出相應(yīng)的規(guī)章制度，同時目前我國對于稅收缺乏針對性的法律制度，尤其是稅收核心法律稅收基本法還未出爐，由于稅收基本法并未出爐執(zhí)行，導(dǎo)致目前我國的稅收法律法規(guī)政策只是在其他的法律規(guī)章制度中加以提及，同時涉及的稅收的整體權(quán)利和事項(xiàng)等也未有明確的告知，造成納稅人具體享有的權(quán)利模糊不清。加上稅收現(xiàn)階段的立法過程缺乏全民民主性質(zhì)，因?yàn)槎愂张c我國每個社會公民都息息相關(guān)，因此稅收權(quán)利等將會直接影響到我國納稅人的自身權(quán)利，所以對于稅收權(quán)利的確定應(yīng)當(dāng)采納廣大納稅人的建議，才能夠使得納稅權(quán)利內(nèi)容得到納稅人認(rèn)可。

我國納稅人權(quán)利保障的落實(shí)建議

（1）提高納稅人法制意識

我國納稅人權(quán)利要想得到相應(yīng)的保障，必須提高納稅人法制意識，只有納稅人的法制意識得到相應(yīng)的加強(qiáng)，才能夠落實(shí)權(quán)利保障。為了能夠提高納稅人法制意識，可以從三個方面加以實(shí)施，首先需要對于納稅人其所具有的相關(guān)權(quán)利進(jìn)行相應(yīng)的告示，為了能夠在大范圍對納稅人加以告知，可以借助新聞媒體等方式進(jìn)行宣傳，使得納稅人能夠通過諸多的新聞媒體了解到納稅人所具有的相應(yīng)權(quán)利。其次納稅人在繳納稅費(fèi)的過程中會得到相應(yīng)的發(fā)票或者繳稅憑證，在繳稅憑證的背方可以將納稅人所具有的權(quán)利義務(wù)等等加以顯示，使得納稅人能夠很方便的對于該些規(guī)章制度等進(jìn)行收留觀看，方便納稅人對稅費(fèi)相關(guān)法制意識的提升。

（2）完善相關(guān)法律法規(guī)

現(xiàn)今我國對于納稅人的權(quán)利規(guī)定以及保障方面缺乏必要的法律規(guī)章文件，現(xiàn)今只有少數(shù)比如個人所得稅、車船稅等有著明確的法律規(guī)章，而絕大部分稅費(fèi)缺乏明確的權(quán)利保障制度等，造成納稅人權(quán)利保障過程中缺乏法律的保護(hù)，自然也就無法給與納稅人權(quán)利良好的保障。所以我國必須針對納稅權(quán)利出臺專門的法律法規(guī)，尤其是稅收基本法需要加快出爐，才能夠使得各種納稅行為義務(wù)以及權(quán)利得到明確規(guī)定，其權(quán)利保障才能夠得以實(shí)施。

（3）協(xié)調(diào)稅收執(zhí)法的實(shí)施

要想確保稅收執(zhí)法的全面執(zhí)行，應(yīng)該從下述幾個方面出發(fā)：一是，強(qiáng)化對稅收執(zhí)法人員的能力培養(yǎng)，相關(guān)人員專業(yè)技能欠缺且法律意識薄弱，勢必將影響其在執(zhí)法環(huán)節(jié)的服務(wù)質(zhì)量，難以充分保護(hù)納稅人的正當(dāng)利益，因此，必須重視對稅收執(zhí)法人員的培訓(xùn)，引導(dǎo)其系統(tǒng)地學(xué)習(xí)與理解稅收法的相關(guān)理論，稅收執(zhí)法人員必須具備良好的專業(yè)素養(yǎng)，才可以為納稅人提供高質(zhì)量的服務(wù)，成長為合格的納稅執(zhí)法人，服務(wù)于納稅人。二是，全方位培養(yǎng)納稅執(zhí)法人的稅收服務(wù)意識，不但納稅人要樹立權(quán)利意識，對稅務(wù)部門而言，部分人仍舊保持著傳統(tǒng)的執(zhí)法理念，覺得國家的權(quán)力富有權(quán)威性與強(qiáng)制性，依法納稅是納稅人的義務(wù)，對于其納稅業(yè)務(wù)的履行情況進(jìn)行強(qiáng)制性地監(jiān)管，所以，需要引導(dǎo)征稅執(zhí)法人樹立權(quán)利與義務(wù)對等的公民權(quán)利本位理念，令其尊重與保護(hù)納稅人的合法利益，使其樹立起服務(wù)于納稅人的公仆理念，從而切實(shí)維護(hù)納稅人的合法權(quán)利。

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